Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Каким будет тариф страховых взносов для МСП в 2023 году?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Работнику Сидорову А.И. ежемесячно начисляется заработная плата в размере 215 000 руб. Работодатель обязан не только удержать с этой суммы подоходный налог, но и начислить все обязательные страховые взносы, уплатив их в бюджет из своих средств.
Пример расчета для крупного бизнеса
Вернемся к начальнику отдела в ООО «Апельсин» с зарплатой 300 тыс. рублей в месяц. На его примере рассчитаем, сколько будет платить за него компания страховых взносов в 2023 году.
За первые 6 месяцев зарплата работника будет в пределах базы. Взносы будем начислять по тарифу 30%: 300 000×30% = 90 000 рублей.
В июле выплата работнику нарастающим итогом с начала года станет больше лимита: 300 000×7 месяцев = 210 000 рублей. Считаем взносы:
- Предельное значение будет превышено на 183 000 рублей (210 000 – 1 917 000). Эта сумма будет облагаться взносами по 15,1%. Отчисления с нее составят – 183 000×15,1% = 27 633 рубля.
- Выплата в пределах базы будет равна 117 000 рублей (300 000 – 183 000). Взносы с нее – 117 000×30% = 35 100 рублей.
- Всего взносов за июль: 27 633 + 35 100 = 62 733 рубля.
Пониженные страхвзносы для некоторых работодателей
Для унификации объединили все льготные категории плательщиков страхвзносов в такие группы (ст. 427 НК):
|
Ставка |
Категория |
|
15% |
— субъекты МСП, в т.ч. осуществляющие деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков по классу ОКВЭД «56» (при среднесписочный численности даже больше 250 чел.) — участники «Сколково» и инновационных научно-технических центров — резиденты особых экономических зон Ставка используется в отношении выплат сотрудникам сверх МРОТ |
|
7,6% |
— IT-компании, производители электроники и анимационной аудиовизуальной продукции (ставка применяется бессрочно) — благотворительные учреждения на УСН, некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в сфере социального обслуживания населения (ставка применяется в 2023 и 2024 годах) |
|
0% |
— компании, производящие выплаты членам экипажей судов, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов — участники специального административного района на территории Калининградской обл. |
Порядок расчёта страховых взносов в 2023 году, тарифные ставки
Посмотрим, как используется показатель предельной базы при подсчёте размера страховых взносов и какие тарифные ставки установлены в 2023 г.
Размер базы для отчислений взносов рассчитывается так называемым нарастающим итогом.
В базу для расчёта взносов включают, в первую очередь, зарплату, премии и отпускные.
Как определить размер базы для отчислений для конкретного работника:
- Январь – выплаты за январь;
- Февраль – выплаты за январь + выплаты за февраль.
И так далее.
Если вам нужно посмотреть, достигли ли выплаты предельной величины базы, допустим, в марте, вы должны сложить выплаты за январь, февраль, март.
Если получается, что сумма за январь и февраль меньше предельной величины, а за январь-февраль-март – уже больше, то для расчёта взносов за март нужно:
- взять предельную величину базы и подсчитать для неё размер страховых выплат по основной ставке,
- для оставшейся суммы (разницы между вашей базой за январь-март и предельной базой) – уже по пониженной ставке.
Как и куда платить страховые взносы с 1 января 2023 года?
С этого года вводится ЕНП. Для всех ООО и ИП будет открыт счёт в Федеральном казначействе, куда бухгалтерия будет перечислять налоги и взносы одним платежным поручением. Распределение этих денег по видам социального страхования, соответственно, будет задачей казначейства.
Порядок и база, в соответствии с которой начисляются социальные взносы, остаются прежними и рассчитываются по истечении каждого календарного месяца. Вот как теперь выглядит алгоритм расчета взносов ОПС, ОМС и ВНиМ в соответствии с единым тарифом, размер которого может быть следующим:
- если перечисляете в СФР взносы в пределах единой базы (составляет 1 917 000 рублей), то 30%;
- если единая база превышена, то 15,1%.
Каждый месяц нужно отправлять в налоговые органы уведомления, а, если уплата ЕНП осуществляется отдельными платежками, этот вариант совмещает в себе и сам платеж, и уведомление.
Отметим, что единую базу будут каждый год индексировать, начиная с 1 января 2024 года, с учётом роста среднего размера оплаты труда в стране.
Важно помнить, что предельная величина облагаемой базы отсутствует для следующих категорий:
- уплата взносов на травматизм;
- соцобеспечение отдельных категорий, трудящихся в организациях угольной промышленности, членов экипажей судов, самолетов;
- пенсионные взносы по доп. тарифам.
Также предусмотрены льготы для определенных групп в зависимости от вида деятельности: IT-компаний (ставка 7,6%), субъектов малого, среднего бизнеса (15%), страхователей, выплачивающих зарплату таким категориям работников, как судьи, сотрудники СК РФ, прокуроры. Полный перечень льготников перечислен в п. 2.4 ст. 427 НК РФ, к ним также относятся:
- субъекты МСП с численностью персонала не более 250 человек, работающие в сфере предоставления продуктов питания;
- участники центра «Сколково»;
- IT-компании и ИП, зарегистрированные в СЭЗ (Крым, Севастополь, Владивосток) и регионах РФ с особым статусом (Курилы, Калининградская область);
- другие категории льготников согласно НК РФ.
Предельная база страховых взносов в ПФР
Предельная база страховых взносов в ПФР в 2023 г. составляет 1 150 000 рублей совокупного дохода. До предельного значения дохода 1 150 000 руб. процентная ставка в ПФР составляет 22%, свыше дохода 1 150 000 руб. процент взносов в ПФР составляет 10%.
|
Размер облагаемых выплат на 1 сотрудника (руб.) |
Размер страховых взносов в ПФР РФ |
|
До 1 150 000-00 |
22% |
|
Свыше 1 150 000-00 |
10% |
Льготные тарифы взносов в 2023 году
Льготные тарифы в 2023 году применяются в соответствии с ФЗ № 333 от 02.12.2013.
Приводим вам дынные в таблице по компаниям, которые могут использовать льготный тариф и пониженные ставки страховых взносов во внебюджетные фонды:
|
Страхователи |
Норма ст. 58 Закона № 212-ФЗ |
ПФР |
ФСС РФ |
ФФОМС РФ |
|
— Хозяйственные общества; -Компании в сфере технико-внедренческой деятельности; — IT-компании |
Пункты 4 — 6 ч. 1 и ч. 3 |
8% |
2% |
4% |
|
Компании, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов |
Пункт 9 ч. 1 и ч. 3.3 |
0% |
0% |
0% |
|
— Компании на УСН, основной вид деятельности которых указан в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ; — Компании, уплачивающие ЕНВД; — Благотворительные организации на УСН; — Индивидуальные предприниматели на патенте. |
Пункт 8 ч. 1 и ч. 3.4 |
20% |
0% |
0% |
Тарифы страховых взносов в 2023 году
В 2023 году законодатели сохранили базовые тарифы страховых взносов на прежнем уровне. Как и в 2023 году, работодатели, выступающие страхователями по отношению к работникам, выплачивают страховые взносы по следующим тарифам:
| № п/п | Страховые взносы | Базовый тариф | Дополнительный тариф при доходе сверх предельной величины налогообложения |
| 1 | На обязательное пенсионное страхование (ОПС) | 22% | 10% |
| 2 | На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) | 2,9% | 0% |
| 3 | На обязательное медицинское страхование (ОМС) | 5,1% | 5,1% |
Нулевой тариф страховых взносов
В число плательщиков, имеющих право на уплату страховых взносов по общему тарифу 0% с 2023 года, вошли (п. 2.3 ст. 427 НК РФ):
- организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и сжиженного природного газа в морских портах);
- международные организации, получившие статус участника специального административного района на территориях Калининградской области или Приморского края и производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов.
Льготная ставка страховых взносов 0% может применяться указанными компаниями исключительно в отношении выплат членам экипажей судов. Данный тариф страховых взносов установлен на период с 2023 по 2027 год включительно.
Льготные тарифы страховых взносов с 2023 года
|
Совокупная ставка страховых взносов |
Период действия льготной ставки страховых взносов |
Кто сможет применять |
|
7,6% |
Бессрочно |
|
|
7,6% |
В течение 2023-2024 годов |
|
|
15% |
Бессрочно |
|
|
0% |
В течение 2023-2027 годов |
|
В каких случаях ИП освобождаются от уплаты страховых взносов
В каждом правиле есть свои исключения. Пункт 7 статьи 430 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты страховых отчислений, когда предприниматель:
- проходит военную службу по призыву;
- находится в отпуске по уходу за ребёнком возрастом до полутора лет;
- осуществляет уход за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживает с супругом — военнослужащим по контракту в местности, где осуществлять предпринимательскую деятельность не представляется возможным;
- проживает с супругом за границей по направлению от дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации;
- находится под стражей, необоснованно привлечён к уголовной ответственности, необоснованно репрессирован и впоследствии реабилитирован.
Освобождение ИП от фиксированных взносов возможно только в том случае, если по указанным причинам предпринимательская деятельность не осуществлялась. Чтобы это доказать, понадобится предоставить подтверждающие документы в налоговый орган по месту регистрации. Если при одном из упомянутых условий предприниматель продолжал работать, взносы нужно будет уплатить.
Следует помнить, что основная цель фиксированных взносов — обеспечить индивидуальному предпринимателю право на пенсию и медицинское обслуживание. То есть в интересах самого ИП своевременно, а главное, регулярно делать страховые отчисления.
Как объединение ПФР и ФСС в 2023 году повлияет на отчётность
Действующие формы отчётности по страховым взносам будут заменены всего двумя формами. Какими — смотрите в таблице.
| Отчётность в 2022 году | Отчётность с 2023 года |
|---|---|
|
|
Общие изменения в отчетности
С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:
- расчет по страховым взносам (РСВ) и
- единый отчет по сотрудникам.
Единый отчет заменит сразу четыре формы – СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:
- часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
- если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
- часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.
Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:
- ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
- а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.
Такие нововведения связаны со стремлением государства оптимизировать расчет страховых взносов, а также упростить их перечисление в бюджет. Таким образом, будет действовать единый тариф взносов и единая предельная величина базы, необходимая для их исчисления. При этом на основании Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ для приведения базы для исчисления взносов к единой форме на все виды обязательного социального страхования определен единый круг застрахованных лиц.
Помимо этого, начиная с 2023 г., в расчетную базу страховых взносов по всем видам обязательного социального страхования будут входить следующие выплаты:
-
работникам, с которыми заключены договоры ГПХ;
-
проживающим в РФ иностранным высококвалифицированным специалистам;
-
иностранцам, временно проживающим в РФ, за исключением высококвалифицированных;
-
студентам за работу в студенческих отрядах по договорам ГПД, при этом данные отряды должны входить в федеральный или региональный реестр детских объединений и молодежи, пользующихся поддержкой со стороны государства.
Вырастут не только выплаты
Однако что обеспечит такой рост? Сами ли чудеса администрирования? Но ведь согласно закону сохранения энергии, если где-то прибыло, значит, где-то убыло.
На первый взгляд, правда, это не очевидно. Напротив, бизнесу перемены тоже пойдут в плюс: после объединения фондов компании будут платить по единому тарифу страховых взносов и сдавать единую форму отчетности вместо четырех документов, что несколько упростит их жизнь. Сам тариф не вырастет: для основной категории плательщиков он суммарно (сюда входит пенсионное, социальное и медицинское страхование) составит 30% в пределах базы. Сейчас тоже 22% идут на пенсионное страхование, 5,1% — на медицинское и 2,9% — на социальную составляющую.
«Однако подвох в том, что будет значительно увеличена предельная величина базы для расчета страховых взносов. Кроме того, будет расширен круг работников, с выплат которым работодатель должен уплачивать взносы», — говорит Елена Киселева.
«В перечень облагаемых выплат попадут вознаграждения по договорам подряда и авторским договорам. Сейчас с этих доходов не платят взносы в ФСС. Так же будут облагаться выплаты студентам за деятельность в стройотрядах и выплаты временно пребывающим иностранцам и иностранцам — высококвалифицированным специалистам (ВКС)», — поясняет Лариса Сорокина.
Величина базы, то есть суммы выплат сотруднику от работодателя накопленным итогом в течение года, в 2023 году будет установлена на уровне 1,917 млн рублей по сравнению с нынешним пороговым значением 1,565 млн рублей для взносов в Пенсионный фонд и 1,032 млн рублей — в ФСС, а в ФОМС начисления производятся на весь объем выплат, без дифференциации тарифа. Значительный рост базы (на 22,5% по взносам в Пенсионный фонд и на 85,8% по взносам в ФСС) означает, что многие компании не смогут перейти на сниженный тариф взносов (15,1%) и их нагрузка по страховым взносам возрастет.
Как отмечает Лариса Сорокина, некоторые категории бизнеса при этом получат скидку. Пониженные тарифы в размере 15% с выплат свыше МРОТ будут действовать для субъектов МСП и общепита.7,6% составят тарифы для социально ориентированных некоммерческих организаций и благотворительных организаций на УСН, IT-компаний, участников СЭЗ, резидентов ТОСЭР и ОЭЗ, производителей радиоэлектронной продукции, организаций на Курилах. Нулевые выплаты предусмотрены для членов экипажей судов, участников САР в Калининградской области и Приморском крае, участников Сколково.
По словам Елены Киселевой, в первую очередь, с увеличением нагрузки столкнутся компании с «белой» и достаточно высокой зарплатой. Так, в условиях 2023 года на пониженную ставку по единому тарифу страховых взносов (15,1%) смогут перейти компании с зарплатой сотрудников более 159,75 тыс. рублей в месяц. Для сравнения, в условиях 2022 года для получения пониженного тарифа по пенсионным взносам (10%) зарплата сотрудника должна была составлять 130,4 тыс. рублей в месяц.
«Такие зарплаты характерны для нефтегазовой отрасли, финансовой и страховой деятельности, IT и телекоммуникаций, воздушного транспорта и ряда других отраслей. При этом относительно высокая заработная плата работников сейчас является критерием отнесения рабочего места к числу высокопроизводительных. Тем самым, под удар попадут компании, потенциально способные создавать высокопроизводительные рабочие места», — резюмирует аналитик ИКСИ.
Как изменились предельная база и тарифы по страховым взносам
С 2023 года ввели единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов. А еще объединили страхвзносы на ОПС, ОМС и ВНиМ в единый тариф.
Мы показали основные изменения в таблице:
|
Показатель |
Как работали до 2023 года |
Как работаем с 2023 года |
|---|---|---|
|
Предельная база |
Страхвзносы начисляли с учетом предельных баз на ОПС и ВНиМ. База по ОПС в 2022 г. — 1 565 000 рублей База по ВНиМ в 2023 г. — 1 032 000 рублей Базу по ОМС не устанавливали |
Единая предельная база по страховым взносам в 2023 году — 1 917 000 рублей. Ее собираются индексировать ежегодно, с учетом роста средней зарплаты в стране |
|
Тариф |
На ОПС — 22 % На ОМС — 5,1 % На ВНиМ — 2,9 % |
Единый тариф для выплат в пределах базы — 30 %, сверх базы — 15,1 % |
|
Пониженный тариф для МСП при выплатах сверх МРОТ |
На ОПС — 10 % На ОМС — 5 % На ВНиМ — 0 % |
Единый пониженный тариф — 15 % |
Льготный тариф страховых взносов
Первая льготная группа плательщиков страховых взносов является самой многочисленной. Входящие в эту группу организации и ИП смогут на бессрочной основе (за рядом исключений) уплачивать страховые взносы по единому льготному тарифу 7,6%. Причем данный тариф будет установлен для взносов, уплачиваемых в пределах единой предельной величины базы для их исчисления. Свыше единой предельной величины тариф взносов для организаций и ИП, входящих в данную группу, составит 0%.
В число организаций и ИП, уплачивающих страховые взносы по единому льготному тарифу 7,6%, с 2023 года войдут (п. 2.2 ст. 427 НК РФ):
- российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (IT-компании);
- российские организации, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности;
- российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции;
- организации и ИП, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития;
- организации и ИП, получившие статус участника свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе;
- организации и ИП, получившие статус резидента свободного порта Владивосток;
- организации, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области;
- НКО, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
- благотворительные организации, применяющие УСН;
- организации, зарегистрированные на территории Курильских островов;
- студенческие отряды, включенные в реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой.
Большинство из перечисленных компаний смогут применять льготный тариф страховых взносов 7,6% на бессрочной основе. Исключение составляют НКО и благотворительные организации, применяющие УСН. Льготный тариф страховых взносов для них установлен только на 2023 и 2024 годы.