Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выручка – виды, расчет, отличия от дохода и прибыли». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По общему правилу реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе (пункт 1 статьи 39 НК РФ).
Расчет выручки по формуле
Рассмотрим, как найти выручку от реализации продукции по формуле. При проведении расчетов необходимо учитывать объем продаж в текущее время и цены. Общая формула выручки от реализации продукции выглядит так:
В = Q × P
Здесь:
Q – количество проданных товаров;
P – цена реализации.
Формулу можно использовать для оценки деятельности организации и построения долгосрочных планов.
На практике учет выручки от реализации продукции, работ и услуг осуществляется двумя методами:
- кассовым методом (если моментом реализации признан факт поступления денег на расчетный счет продавца);
- методом начисления (если моментом признания доходов признан факт отгрузки товаров).
В классическом понимании выручка – это средства, полученные компанией от продажи товаров или услуг. Она может выражаться в виде наличных денег или находиться на счету компании. В обоих случаях ее размер складывается из сумм всех чеков за период.
В некоторых случаях к выручке относятся и другие средства, которые получила организация в ходе коммерческой деятельности. Так, различают три вида выручки в зависимости от источников ее получения.
- Выручка от основной деятельности – включает полученные деньги за продажу продуктов по основному направлению деятельности.
- Инвестиционная выручка – заработок, полученный в результате вложения средств в другие проекты, продажи заранее приобретенных материальных и нематериальных активов, долгосрочных ценных бумаг.
- Финансовая выручка – результат участия организации в краткосрочных финансовых вложениях, выпуска таких же ценных бумаг, предоставления краткосрочных кредитов под процент.
Методы расчета выручки
Бухгалтерский учет предполагает два метода определения суммы выручки:
- По оплате (кассовый) – учет вырученных средств осуществляется в день их поступления в кассу или зачисления на расчетный счет.
- По отгрузке (метод начисления) – выручка учитывается в момент перехода права собственности (при поставке/отгрузке) без детализации даты оплаты.
Не все организации могут учитывать вырученные средства по первому методу. Ограничения связаны со сферой работы и суммой выручки. Кассовый метод недоступен для:
- кредитных и финансовых организаций, банков;
- компаний, которые контролируют зарубежные организации;
- фирм, занимающихся добычей углеводородного сырья;
- компаний, деятельность которых основана на договоре доверительного управления имуществом или простого товарищества;
- предприятий, среднеквартальная выручка которых за последний год не превышает 1 млн руб. без учета НДС.
Комментарии к ст. 248 НК РФ
Принципы определения доходов заложены в статье 41 НК РФ.
При применении статьи 248 НК РФ следует учитывать, как «посчитать» доходы.
Прежде всего, обращаемся к положениям статей 248 и 249 НК РФ.
К доходам в целях главы 25 НК РФ относятся, в частности, доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
Определение доходов от реализации дано в пункте 1 статьи 249 НК РФ.
Так, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Далее сверяемся с определением реализации товаров, работ или услуг, данным в пункте 1 статьи 39 НК РФ.
Если рассматриваемые операции подпадают под указанные в нем условия, определяем выручку от реализации, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Цену товаров, работ или услуг определяем, исходя из условий договора, если иное не предусмотрено статьей 40 НК РФ.
В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются в целях налогообложения прибыли в соответствии со статьей 271 или статьей 273 НК РФ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 271 НК РФ для доходов от реализации, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).
Согласно пункту 1 статьи 273 НК РФ организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.
При этом в силу пункта 2 статьи 273 НК РФ датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод). В соответствии с пунктом 5 статьи 273 НК РФ налогоплательщики, определяющие доходы по кассовому методу, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов суммовые разницы в случае, если по условиям сделки обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.
Договор с особым переходом права собственности
Если в договоре указать, что право собственности на товары будет переходить не после отгрузки, как считается по умолчанию, а например, после оплаты, такой договор считается договором с особым переходом права собственности. Отгруженные товары должны учитываться на счете 45 «Товары отгруженные».
Дебет 45 Кредит 41 — отгружены товары (ГП) по договору с особым переходом права собственности.
Несмотря на то, что право собственности не перешло к покупателю, НДС нужно начислить в день отгрузки.
Дебет 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 — начислен НДС по отгруженным товарам.
Дебет 51 Кредит 62 — отражена оплата покупателя.
Дебет 62 Кредит 90.1 — отражена выручка.
Дебет 60.2 Кредит 45 — списана себестоимость отгруженных товаров.
Дебет 90.3 Кредит 68 — начислен НДС
Дебет 68 Кредит 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных» — восстановлен НДС, начисленный с отгрузки.
Что такое реализация в бухгалтерии простыми словами
Российский бухгалтер, N 10, 2014 год
Карина Либерман,
шеф-редактор журнала
Реализация с точки зрения бухгалтера организации
Что такое реализация? Как отразить в учете операции по реализации? Эти и другие важные вопросы мы рассмотрим в данной статье.
Впервые понятие реализации законодательно было определено в части первой Налогового кодекса РФ. Согласно статье 39 Налогового кодекса РФ реализацией товаров (работ, услуг) признается передача на возмездной основе права собственности на товары. Также реализацией признается передача результатов выполненных работ одним лицом другому лицу, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. При этом не признаются реализацией товаров, работ или услуг:
1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);
5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ.
Итак, переход права собственности, кроме случаев, описанных выше, признается фактом реализации.
Нужно отметить, что реализацией признается не только переход права собственности на товар, но и факт оказания услуг.
Как же определить момент реализации по услугам? Фактом окончания оказания услуги является подписанный двумя сторонами акт. Дата подписания акта и является датой реализации. Таким образом, может случиться, что сама услуга была оказана, но до момента двухстороннего подписания акта факт реализации отсутствовал.
Нужно иметь в виду, что реализация бывает «основной» и «прочей».
Выручка от реализации строительно-монтажных работ
Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).
В целях главы 25 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей главы 25 НК РФ в соответствии со статьей 271 или статьей 273 НК РФ.
Для строительных организаций выручкой являются все поступления, определенные на основании данных первичного и налогового учета.
Пунктом 16 ПБУ 2/94, утвержденного Приказом Минфина России от 20 декабря 1994 года №167 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94″ (далее ПБУ 2/94), предусмотрено использование организациями-подрядчиками двух методов определения финансового результата в зависимости от принятых форм определения дохода:
- по отдельным выполненным работам (этапам);
- по объекту строительства в целом.
Почему при автоматическом заполнении Приложения № 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль в строку 011 попадает только выручка от реализации услуг, а выручка от реализации продукции собственного производства ошибочно попадает в строку 012?
Согласно порядку заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ (далее — Порядок) выручка от реализации, отраженная по строке 010 в Приложении № 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций, должна расшифровываться по видам операций в строках:
- 011 — выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;
- 012 — выручка от реализации покупных товаров;
- 013 — выручка от реализации имущественных прав;
- 014 — выручка от реализации прочего имущества.
Чтобы Приложение № 1 к Листу 02 декларации заполнялось корректно, выручку от реализации по указанным видам операций нужно учитывать обособленно.
Для целей налогообложения прибыли в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 выручка от продажи товаров (работ, услуг) собственного производства и выручка от продажи покупных товаров учитывается на одном и том же счете 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения». Для аналитического учета выручки предназначены виды субконто:
- Номенклатурные группы;
- Ставки НДС;
- Номенклатура.
Показатели выручки в 1С:Бухгалтерия 8.3
Сумма прихода от обычных видов деятельности определяется по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счетов, зависящих от рода деятельности:
- 20 «Основное производство»;
- 41 «Товары»;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.
В качестве учета используется 1-й субсчет – 90.01 «Выручка».
Внесение записи на счете осуществляется с накоплением в течение всего года, в результате производится списание на 99й счет для определения прибыли и убытка от работы предприятия.
Таким образом, для получения сведений в программе, необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по счету 90.01.
Для этого в меню «Отчеты» в разделе «Стандартные отчеты» выбирается «Оборотно-сальдовая ведомость по счету». В появившемся окне определить период, за который создается отчет, отметить сч. 90.01, выбрать компанию.
С помощью клавиши «Показать настройки» можно определить:
- распределение по определенным группам, производствам, ставкам НДС;
- сделать общий сравнительный отбор;
- выбрать требуемые необходимые показатели;
- настроить существующие дополнительные поля, например, счет;
- произвести сортировку по заданным параметрам;
- оформить нужным образом;
Для чего нужно рассчитывать и оценивать прибыль компании
Могут возникнуть различные ситуации, когда необходимо оценить прибыль:
1 Чтобы узнать, насколько предприятие выполнило план по прибыли, соответствует ли реальность ожиданиям. В начале работы или при запуске проекта составляется бизнес-план, в котором делается прогноз развития, просчитываются затраты и прибыль, предполагаются сроки выполнения работ. В бизнес-плане стараются учесть все возможные факторы влияния на развитие предприятия.
Посчитав реальную, после всех необходимых отчислений и платежей, то есть чистую, прибыль, ее сравнивают с запланированной, и делают выводы. Если прибыль меньше, чем предполагали изначально, руководитель или собственник бизнеса может понять, что было сделано не так, какие решения ошибочны.
2 Определить резервы дальнейшего роста прибыли. Если при расчете стало ясно, что себестоимость продукции высокая, значит нужно искать новых поставщиков сырья. Снижение затрат при неизменной цене приведет к увеличению прибыли. Разработка маркетинговых мероприятий: рекламных и промо-акций, презентаций товаров привлечет внимание покупателей к фирме и продукции. Иногда повысить интерес к товару помогает новая упаковка.
Чем отличается доход от прибыли и выручки
В общем смысле доход – это все финансовые поступления предприятия от различных операций, в том числе непроизводственного характера. Тогда как выручка – это денежные средства, полученные только от производства или продажи товаров, то есть от основной деятельности. И выручка, и доход отражают финансовые влияния в компанию, тогда как прибыль формируется с учетом как поступления денежных средств, так и их расходования. Таким образом, доход и выручка служат базой для расчета прибыли, этого итогового показателя результатов работы фирмы.
Можно ли включить в расходы по налогу на прибыль прохождение сотрудником компании обучающего тренинга?
В статье 264 НК РФ указано, что к расходам относят курсы по повышению квалификации. При этом заключают договор с организацией, осуществляющей программу подготовки, и по прохождению обучения выдается сертификат. Если эти условия не выполняются, то расходы на тренинг нельзя признавать в целях налогообложения.
Сотрудники компании в выходные отдыхали на базе отдыха за городом, для поездки был заказан автобус от лица организации. Можно ли внести в расходы деньги, потраченные на перевозку?
Налоговый кодекс РФ однозначно дает отрицательный ответ, так как такие расходы не связаны со служебной деятельностью компании.
Как правильно отнести к расходам оплату мобильной связи?
Платежи мобильным операторам включаются в управленческие расходы предприятия. Чтобы доказать налоговикам обоснованность этих затрат, лучше официально утвердить перечень сотрудников, которые будут использовать в работе мобильную связь. Чтобы подтвердить использование не в личных целях, а для коммерческой деятельности, закажите у оператора детализацию звонков.
Финансовый результат от продажи товаров торговой организацией
Сначала рассмотрим определение финансового результата от сделки по продаже товаров, при условии того, что реализация товаров осуществляется со склада оптовой торговой организации.
Пример 1.
За май ООО «Сатурн» получило по договорам поставки 25 т сахара на сумму 330 000 рублей, в том числе НДС – 30 000 рублей. При приобретении сахара ООО «Сатурн» понесло следующие расходы:
Услуги посредника – 10 620 рублей, в том числе НДС – 1620 рублей;
Транспортные расходы – 29 500 рублей, в том числе НДС
Задолженность перед поставщиками полностью оплачена.
По состоянию на 01 мая в учете ООО «Сатурн» были отражены следующие данные:
Сальдо по счету 44.2 «Транспортные расходы» – 8 000 рублей;
Остаток сахара на складе 2 000 кг по цене 12,70 рубля за кг на сумму – 25 400 рублей.
ООО «Сатурн» в мае отгрузило с оптового склада покупателям 15 000 кг сахара на сумму 280 500 рублей, в том числе НДС – 25 500 рублей.
Отражение выручки в бухгалтерском учете
Выручка – это сумма денежных средств, причитающихся организации от контрагентов за проданную продукцию, товар, произведенные работы или оказанные услуги (п.5 ПБУ 9/99).
Суммы выручки, приносящие прибыль организации, независимо от вида экономической деятельности, учитывают на счете 90 «Продажи».
На счете 90 «Продажи» собирается вся информация о доходах и расходах организации, которая сопровождается производственно-реализационным процессом. Счет 90 в бухгалтерском учете является активно-пассивным, следовательно, кредитовый оборот отражает общую сумму выручки дохода, а дебетовый оборот отражает общую сумму расходов.
На счете 90 отражаются проводки по учету выручки по следующим видам:
- Реализация готовой продукции, товаров, полуфабрикатов собственного производства;
- Выполнение работ и оказание услуг;
- Реализация покупных товаров;
- Предоставление за плату во временное пользование своего имущества (договор аренды) и т.д.
Как посмотреть выручку в 1С: Бухгалтерия 8.3?
Кроме того, в некоторых случаях законодательство устанавливает особенности определения момента перехода права собственности.
Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами установлен ст. 226, 230 и 231 Налогового кодекса РФ.
Внереализационные доходы – все иные поступления, не являющиеся выручкой. Проще говоря, это те доходы, которые организация получает не в рамках основного вида деятельности, а от дополнительных источников.
Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами установлен ст. 226, 230 и 231 Налогового кодекса РФ.
Налоговый орган не примет расходы, если они экономически не обоснованы, не подтверждены документально и не связаны с извлечением дохода.
Соответственно, на графиках можно увидеть лидирующих покупателей по сумме или по количеству. Оценить объемы заказов, а, следовательно, и потенциальную выручку, по каждому предприятию. Обратите внимание, суммы указаны с НДС.