Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выйти из тени: все налоги, которые платят физические лица в России». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Физические лица в России обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц. Кроме того, из начисленной заработной платы работника производятся обязательные отчисления в социальные страховые фонды – Пенсионный фонд России, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Федеральный фонд социального страхования. Из этих взносов формируются пенсия, оплата больничных листов и социальные пособия. Помимо этого физические лица несут бремя уплаты косвенных налогов – налога на добавленную стоимость и акцизов на алкоголь, табак и нефтепродукты. По некоторым оценкам, физические лица фактически уплачивают до 70 % сумм косвенных налогов, поступающих в бюджет России.
Сроки уплаты налогов зависят от их вида. Некоторые из них удерживаются автоматически, об оплате других необходимо позаботиться самостоятельно.
|
Вид налога |
Срок оплаты |
|
Налог на вклады |
до 1 декабря 2022 года (за доходы в 2021 году) |
|
НДФЛ |
до 15 июля 2022 года (за доходы в 2021 году) |
|
Налог с выигрышей |
до 15 июля 2022 года (за выигрыши в 2021 году) |
|
Налог на имущество |
до 1 декабря 2022 года (за недвижимость, которой владели в 2021 году) |
|
Земельный налог |
до 1 декабря 2022 года (за земельные участки, которыми владели в 2021 году) |
|
Транспортный налог |
до 1 декабря 2022 года (за транспорт, которым владели в 2021 году) |
Виды налогов, уплачиваемых физическими лицами
Плательщиками налогов являются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации. Это могут быть граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
При этом в зависимости от времени пребывания на территории России налогоплательщик получает статус налогового резидента или нерезидента.
Налоговым резидентом признается физическое лицо, которое пребывает на территории России не менее 183 календарных дней подряд в течение 12 следующих подряд месяцев. Таким образом, статус налогового резидента может быть присвоен гражданам иностранного государства, а российский гражданин может не иметь статуса резидента.
Основная налоговая нагрузка на население связана с уплатой налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный за год. С 2000 года в России действует плоская шкала налогообложения доходов физических лиц: это значит, что ставка налога одинакова для всех и не зависит от размера дохода. В то же время российским законодательством установлены разные ставки НДФЛ для разных видов доходов физических лиц.
Доходы физических лиц – налоговых резидентов – от трудовой деятельности облагаются НДФЛ по ставке 13 %. Выигрыши и призы в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг облагаются НДФЛ по ставке 35 %. Также по ставке 35 % в некоторых случаях облагаются НДФЛ процентные доходы по вкладам в российских банках и доходы в виде материальной выгоды.
Нерезиденты платят НДФЛ по ставке 13 % с доходов от осуществления трудовой деятельности, 15 % – с доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций и по ставке 30 % со всех остальных видов доходов.
«С точки зрения налогообложения НДФЛ между резидентами и нерезидентами есть существенная разница. Так, налоговые резиденты уплачивают НДФЛ с доходов, полученных как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами. Нерезиденты уплачивают налог только с доходов, полученных от источников в Российской Федерации».8
Физические лица обязаны предоставлять в налоговые органы отчет о своих доходах помимо заработной платы по трудовому договору. Для этого заполняется налоговая декларация.
Опыт СМИ в поддержании законодательных инициатив в сфере налогообложения
Средства массовой информации традиционно относятся к любым нововведениям в налоговой сфере скептически и в первую очередь ставят своей целью оценить все позитивные и негативные последствия для экономики и общества.
Безусловной поддержкой СМИ пользовались только законодательные инициативы, которые были однозначно позитивными для налогоплательщиков, как, например, отмена налога с продаж в 2004 году или снижение страховых взносов в социальные фонды для предпринимателей.
В 2014 году в СМИ развернулась кампания по информированию населения об изменении порядка расчета налога на имущество физических лиц: было объявлено, что вместо привычной инвентаризационной стоимости в 2016 году налог будут рассчитывать, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Новый принцип декларировался как способ более справедливый, позволяющий повысить налоговую нагрузку на владельцев дорогой недвижимости.
Некоторые СМИ подогревали панические настроения, возникшие в обществе, и прогнозировали рост налога до неподъемной для населения величины. Однако большинство СМИ взвешенно подошли к этой теме, разъяснив на примерах, что размер налога для большинства изменится незначительно. Это помогло заметно снизить градус напряженности в обществе.
В 2015 году благодаря СМИ распространилась информация о появлении инвестиционного налогового вычета для владельцев индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС). Этот вид счетов и связанная с ним налоговая льгота были специально разработаны в рамках государственной политики по стимулированию инвестиционной активности населения. СМИ принадлежит большая заслуга в популяризации этого нового финансового продукта и преимуществ, которые получает инвестор, который управляет своим портфелем посредством ИИС.
Что такое налог на доходы физических лиц
НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Подоходный налог (устаревшее название НДФЛ) — это один из видов прямых налогов, которым облагаются доходы частного лица. Он рассчитывается в процентах от величины налогооблагаемого дохода. Говоря простыми словами НДФЛ — это налог на прибыль физических лиц, который принудительно взимается и направляется в бюджет для финансирования государственных расходов.
Отдельного закона о подоходном налоге с физических лиц нет, его регламентирует, как уже сказано выше, гл. 23 НК РФ. В ней подробно расписано, что такое объект и субъект налогообложения, как исчисляется и уплачивается индивидуальный подоходный налог, в каких случаях налоги на доходы физических лиц не взимаются, оговариваются другие аспекты, связанные с налогообложением доходов физлиц. О самых важных из них расскажем далее.
Отчетность и сроки перечисление налога
Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Именно с начала налогового периода нарастающим итогом учитывается доход, от которого зависит исчисление налога. Порядок и срок уплаты НДФЛ с зарплаты регламентируются ст. 226 НК РФ. Согласно её положениям:
- перечисление НДФЛ производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачётом ранее удержанных сумм (ч. 2);
- срок оплаты подоходного налога в 2023 году – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, срок уплаты налога на доходы физических лиц в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и в виде отпускных – не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты (ч. 6);
- исчисленная и удержанная у работника сумма НДФЛ уплачивается в бюджет по месту учёта работодателя в налоговом органе (ч. 7).
Налоговое бремя для физических лиц можно облегчить. Для этого предусмотрены налоговые вычеты. Сразу отметим, что такие льготы касаются исключительно резидентов, иностранные граждане не вправе рассчитывать на послабление выплат по НДФЛ. Без права на вычет остаются и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные режимы уплаты налогов – ИП на упрощенной системе, на патенте, уплачивающие единый сельхозналог либо единый налог на вмененный доход. Кроме того, безработные граждане, не получающие доход, облагаемый НДФЛ, тоже не могут претендовать на вычеты.
Еще один важный момент: гражданин, получивший доход помимо основной деятельности, обязан задекларировать его до 30 апреля следующего года, а для получения вычета и возврата уже уплаченного НДФЛ декларацию можно подавать в течение всего года, следующего за тем, в котором было совершено событие (покупка квартиры, оплата учебы, лечения или другое).
Что делать, если вы ИП
Для индивидуальных предпринимателей все намного сложнее. Сейчас не будем вникать во все тонкости и нюансы дохода от их деятельности, но стоит остановиться на таком понятии, как потенциально возможный доход.
Для того чтобы упростить ИП жизнь и походы в налоговую инспекцию, часто применяют такой показатель, как годовой возможный доход. Уплатив единожды налоги по полученной сумме, предприниматель освобождается от ежемесячных отчислений. Рассчитать число потенциально возможного дохода можно самостоятельно, обратившись к нормативной документации, утвержденной на текущий год. Для каждого субъекта предпринимательства в определенной сфере установлены свои коэффициенты, которые обязательно учитываются при расчетах.
При этом установлены границы. Минимальный потенциальный годовой доход не может быть ниже 100 тыс. рублей и выше 1 млн рублей.
В соответствии со статьей 209 НК объектом налогообложения признается получение дохода налогоплательщиком. Однако статья 223 НК фактически заменяет объект, указанный в статье 209 НК. В соответствии с ней объектом налогообложения является:
выплата дохода, в том числе перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, — при получении доходов в денежной форме;
передача доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме;
уплата налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретение товаров (работ, услуг), приобретение ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды;
наступление последнего дня месяца, за который доход начислен, — для доходов в виде оплаты труда.
Статья 210 НК дополняет объект налогообложения указанием на то, что им являются не только юридические факты, перечисленные выше, но и возникновение права распоряжения на доход.
На основании вышеизложенного можно было бы сделать вывод, что доход возникает только при передаче имущества, включая денежные средства, от одного лица другому лицу и что изменение курса валюты или стоимости оценки имущества сами по себе не могут привести к возникновению облагаемого дохода. Однако что понимать под передачей дохода в натуральной форме, остается совершенно неясным, особенно принимая во внимание пункт 19 статьи 217 НК, которая освобождает от налогообложения доход в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или имущественной доли в уставном капитале, возникший в результате переоценки основных средств, т.е. при обстоятельствах, не предполагающих получение акций и долей физическим лицом от другого лица.
Понимание того, в результате каких операций доход считается полученным, невозможно без уяснения сущности самого дохода.
В гражданском обороте физическое лицо своей волей и в своем интересе может получать имущественные права в виде прав требования.
В связи с этим нужно обратить внимание на следующее. Права требования не имеют потребительских свойств, не могут удовлетворить потребностей физического лица, по общему правилу не имеют рынка обращения, они также (за некоторым исключением) не являются всеобще признанным эквивалентом стоимости, как денежные средства. Поэтому они представляют интерес для физического лица только как средство получения доступа к благам и сами по себе благами не являются. К тому же права требования далеко не всегда могут стать объектом оборота, например, трудовое право не знает института уступки права требования заработной платы.
Видимо, отражая данные подходы, Налоговый кодекс исключает из понятия имущества имущественные права (п. 2 ст. 38 НК) для целей определения объектов налогообложения.
Права требования в некоторых случаях могут иметь денежную оценку. К тому же безналичные деньги, по существу, являются правами требования клиента к банку (Е.А. Суханов). Однако по общему правилу определить рыночную цену права требования невозможно по следующим причинам. Право требования открывает лишь возможность к получению определенных благ, само получение благ может никогда не наступить. Рынок купли-продажи прав требования существует только в отношении ограниченного количества их видов, а, например, рынка прав требования к физическим лицам не существует вообще. Определить же стоимость «возможности получения благ» без наличия рынка купли-продажи такой «возможности» представляется абсолютно неосуществимым. Определить стоимость права требования на получение денежной суммы по договору между двумя физическими лицами, даже если оно продано за определенную цену третьему лицу, фактически невозможно, так как такая сделка является единственной в своем роде и никаких оснований полагать, что и далее такое право требования может быть продано за ту же цену, нет.
Обобщая вышесказанное в отношении прав требования, можно сказать, что права требования, не имеющие рынка обращения, экономическую выгоду не образуют.
Приняв во внимание, что получение дохода связано с его передачей, в отношении прав требования следует отметить, что возникшее из договора право требования к должнику хотя и может иметь рыночную оценку, но, с точки зрения первоначального кредитора, оно получено не в результате передачи, а потому налогом у него не облагается.
Общее понятие налогов, взимаемых с физических лиц
Налоги, которые взимаются правительством с населения, осуществляют функции, свойственные общим налогам. Ко всему прочему, они индивидуально связывают гражданина и государство или гражданина и органы местного управления, выражают его индивидуальную причастность к делам государства и территориального образования, создают ощущение активно действующего члена общества по отношению к данным делам, предоставляют основание для контроля за ними и ответственности правительства и органов местного управления перед плательщиками налогов. Конечно, в данном аспекте рассматриваются отношения и с организациями, но именно с гражданами они проявляются особенно четко за счет прямой связи с ними.
В соответствии с законодательством России система налогов с физ. лиц включает следующие виды налогов:
- подоходный налог или налог на доходы физических лиц;
- налог на имущество;
- налог на имущество, переходящее в порядке наследования/дарения.
Кроме перечисленных налогов, физ. лица также уплачивают целевые и общие с юр. лицами налоги:
- земельный налог;
- налог с собственников ТС и иные платежи, которые зачисляются в дорожные фонды;
- единый налог на вмененный доход для конкретных типов деятельности;
- местные налоги, которые устанавливаются решением органов местного управления (налог на рекламу, иные налоги).
При установлении налоговой базы в расчет принимаются все доходы налогоплательщика, которые были получены им в денежной, а также натуральной форме, либо право распоряжаться которыми у него появилось; доходы в качестве материальной выгоды. В случае если из дохода налогоплательщика по его собственному распоряжению, решением суда либо других органов осуществляются какие-то удержания, то эти удержания не снижают налоговую базу.
Налоговая база устанавливается по отдельности по каждому доходу, в отношении разных додохов ставятся разные налоговые ставки.
В случае если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде превышает сумму доходов, которые подлежат налогообложению, за данный налоговый период, тогда в этом налоговом периоде налоговая база равна нулю. Такие налоговые вычеты применимы для доходов, облагаемых по 13%-ной ставке.
Для доходов, по отношению к которым предусматриваются другие налоговые ставки, налоговая база устанавливается в качестве денежного выражения доходов, которые подлежат налогообложению. Причем налоговые вычеты не используются.
«Доходы» и «расходы»: почему так важно определить эти понятия
Практически все налогооблагаемые базы (по различным видам налогов) в соответствии с действующим российским законодательством представляют собой результат оценки доходов и расходов. Налогом на добавленную стоимость облагается выручка от реализации товаров (работ, услуг) — основного вида доходов коммерческих организаций; базой обложения налогом на прибыль выступает финансовый результат, исчисляемый как разница между величинами оценки в налоговом учете доходов и расходов фирмы; налогом на имущество облагаются величины капитализированных расходов компаний на приобретение основных средств; название «налог на доходы физических лиц» говорит в данном случае само за себя, так же, как и «налог на вмененный доход» и т. д. и т. п.
Однако, фиксируя доходы и расходы фирмы в налоговом учете, оценивая их и определяя то, какая их часть влияет на базы обложения конкретными налогами, мы довольно часто сталкиваемся со сложностями в трактовке норм налогового законодательства. В первую очередь это касается предписаний НК РФ. Разобраться с указанными сложностями становится легче, если в соответствующих ситуациях мы исходим из общих правил определения доходов и расходов для целей исчисления налогооблагаемых баз по конкретным налогам, которые устанавливаются НК РФ. Эти правила базируются на двух важнейших принципах налогового законодательства:
- самостоятельность налогового законодательства по отношению к другим его (законодательства) отраслям;
- приоритет предписаний специальных глав части второй НК РФ при определении порядка исчисления и уплаты конкретных видов налогов и сборов.
Прибылью называется разница суммарной доходности и общих расходов (в том числе налогов). Другими словами, это сумма денежных средств, которую в повседневной жизни можно отложить или положить в копилку. При расчёте прибыли суммируются любые приходящие средства и из полученной суммы вычитаются все издержки. Прибыль от предпринимательской деятельности даже при большой доходности, но неблагополучном раскладе, может быть нулевой или даже иметь отрицательное значение.
Прибыль бывает:
- бухгалтерской, применяемой в бухучёте. В соответствии с нею составляется бухгалтерская отчётность, и рассчитываются налоги. Для расчёта этого вида прибыли от суммарной выручки вычитают обоснованные расходы;
- экономической (сверхприбылью). Является более объективным показателем прибыли, так как, рассчитывая её, учитывают любые экономические издержки, которые допускались в производственном процессе;
- арифметической. Рассчитывается как разница валового дохода и различных издержек;
- нормальной, то есть необходимой прибылью в деятельности предприятия, на размер которой влияет упущенная выгода;
- хозяйственной, состоящей из суммы экономической и нормальной прибыли. На основании данного показателя решается, как лучше использовать полученную компанией прибыль. Похожа на бухгалтерскую, но расчёт производится иначе.
Отличия дохода от прибыли наглядно показывает пример из розничной торговли. Магазин получил в течение месяца от продажи товаров 60 т. р. Ошибочно считать эту сумму прибылью. Для расчёта прибыли из дохода вычитаются основные расходы. Несколько из возможных статей расхода:
- закупочная цена товара;
- аренда помещения для торговли;
- оплата налогов;
- выплата заработной платы сотрудникам;
- расходы на транспорт и связь, РКО, канцелярские товары;
- выплата процентов по кредиту за оборудование.
Следовательно, доходом являются средства, которые получил предприниматель и может тратить на своё усмотрение. Прибылью считается остаток денежных средств после вычета всех издержек. Оба показателя можно прогнозировать, учитывая выручку прошлых периодов работы, а также переменные и постоянные затраты.
Другие виды дохода и его источники
В таблице представлена классификация по критериям и источники получения:
| Критерий | Вид | Источник получения |
| Получатель | Государство | Состоит из:
|
| Юридическое лицо | Включает в себя:
|
|
| Физическое лицо | Может состоять из:
|
|
| Характеристика источника получения | Факторный | Заключается в:
|
| Нефакторный (не связанный с производственной или другой коммерческой деятельностью) | Включает:
|
|
| Участие получателя | Пассивный (для получения не требуется ежедневная деятельность) | Извлекается из:
|
| Активный (для получения требуется вложить силы, знания, навыки) | Его составляет любая деятельность, осуществление которой сопровождается выплатой материального вознаграждения |
Оплата НДФЛ и отчетность
Оплатить НДФЛ можно несколькими способами. Чаще всего используются виртуальные ресурсы, по которым можно быстро передать справки. Чтобы совершить уплату электронным сервисом, потребуется воспользоваться разделом «Уплатыналогов физических лиц».
Передать физический образец декларации о доходах и бланк в налоговой инспекции. Декларация передается бесплатно в момент личного посещения налоговой инспекции. Если не знаете куда идти, чтобы передать декларацию, можно поискать адрес нужного вам отделения в интернете. Все данные указаны в разделе налоговой «Адрес/платежные реквизиты инспекции».
Также есть специальная программа, где можно заполнить справкудекларации. Она так и называется «Декларация». Здесь заполняется справка НДФЛ и сразу же отправляется в соответствующий орган.
Получить юридическую помощь по вопросам налога на доходы физических лиц можно на нашем сайте.