Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уменьшение ЕНВД с помощью страховых взносов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С середины 2022 года появилась еще одна льгота, дающая право на снижение УСН или освобождение от страховых взносов. Речь идет о новом налоговом режиме, который в тестовом варианте вводится в некоторых регионах. Например, новое схемой налогообложения смогут воспользоваться ИП в Москве, Московской области. Впоследствии новый режим будет распространен и на остальные регионы России.
Снижение страховых взносов для малого бизнеса по новому налоговому режиму 2023 года
Если предприниматель подаст заявление в ФНС и перейдет на новую схему оплаты налогов, то в дальнейшем:
- можно будет вообще не платить во внебюджетные фонды за себя;
- можно полностью освободиться от платежей в фонды за наемный персонал, но с одновременным увеличением ставки УСН (например, с 6% до 8% по УСН «Доходы).
Предприниматель может заранее просчитать, получит ли он экономию от освобождения от взносов и небольшого повышения налога. ФНС обещает открыть онлайн-сервис для расчетов на своем сайте. Если экономии нет, никто не может заставить ИП перейти на новую схему налогообложения.
Как уменьшить налог по УСН на страховые взносы в 2023 году
Изменения порядка уменьшения налога по УСН на страховые взносы обусловлены тем, что начиная с 2023 года и единый налог по УСН, и страховые взносы нужно будет уплачивать путем внесения ЕНП на ЕНС. Страховые взносы организации и ИП с работниками уплачивают ежемесячно, а единый налог по УСН – по итогам каждого квартала. Фиксированные страховые взносы подлежат уплате ИП не позднее 31 декабря каждого года. Страховые взносы с дохода свыше 300 000 рублей за год ИП без работников должны уплатить не позднее 1 июля следующего года (специальный срок, отличный от общего срока уплаты).
Ранее организации и ИП на УСН в целях уменьшения налога на страховые взносы при уплате авансов по УСН уменьшали налог к уплате на сумму уплаченных за квартал страховых взносов, а по итогам года представляли налоговую декларацию, в которой указывали итоговый налог, поквартальный и совокупный вычет.
Общие принципы, как уменьшить налог ИП
Первый шаг к уменьшению налога — выбрать правильный спецрежим. Патент и ЕНВД отличаются фиксированными взносами, которые не зависят от полученного дохода. УСН — наиболее предпочтительный вариант. Он позволяет выбрать один из двух объектов налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы». Основное преимущество схемы — ИП может минимизировать налоги на размер уплаченных страховых взносов.
Второй способ уменьшить налог — воспользоваться льготной ставкой. Некоторые субъекты РФ предлагают привлекательные условия для бизнесменов на УСН и для определенных сфер деятельности. Пример — в ряде регионов предусмотрены налоговые каникулы для ИП. Для них в течение первых двух лет работы ставка равна 0%.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Москве, могут уменьшить налог на торговый сбор. Принимать во внимание для вычета можно всю сумму. Основное условие — зарегистрироваться в Москве. Если торговля осуществляется в Москве, а юридический адрес расположен в другом субъекте, налоговые льготы применить не получится.
На любом режиме существуют законные методы, как снизить налоги. Ключевым фактором, определяющим размер платежей, становится схема налогообложения и наличие документов, доказывающих расходы на предпринимательскую деятельность.
Уменьшение ЕНВД за счет физических показателей
Другой способ уменьшить сумму вмененного налога – сократить физические показатели своей деятельности.
Напомним, что ЕНВД рассчитывается по формуле: размер базового дохода * физический показатель * повышающий коэффициент №1 * повышающий коэффициент №2 * 15%
Что из слагаемых данной формулы может изменить ИП, чтобы уменьшить налог?
| Составляющая налога | Откуда берется | Возможно ли изменить |
| Базовый доход | Постоянная величина, зависимая от вида деятельности. Значение указано в налоговом кодексе | — |
| Физические показатели | Зависят от рода деятельности. Например: количество сотрудников, торговая площадь | + |
| Коэффициент №1 | Ежегодно устанавливается государством | — |
| Коэффициент №2 | Устанавливается региональными властями | — |
| Процентная ставка | Фиксирована и сейчас составляет 15% | — |
Теперь становится ясно, что если все страховые взносы ИП оплачивает ежеквартально и уменьшает на них ЕНВД, но налог все равно остается непосильной ношей, необходимо браться за физические показатели, утяжеляющие налоговое бремя. Доступные для изменения параметры зависят от сферы деятельности предпринимателя.
Какие взносы могут быть включены при расчете уменьшения
Здесь есть различия для двух категорий.
| Категория | Индивидуальные предприниматели, не нанимающие сотрудников | ИП, осуществившие прием сотрудников, и организации |
| Взносы | Взносы на пенсионное и медицинское страхование за себя, включая дополнительный взнос ОПС , который рассчитывается как 1 процент с суммы превышения доходов 300 000 рублей. | Взносы на ОПС, ОМС, социальное страхование от проф.заболеваний и несчастных случаев, по материнству и нетрудоспособности. Также сюда входят суммы оплаты по больничному листу за счет страхователя. |
ЕНВД субъекты и особенности
Как известно, платить Единый налог на вмененный доход могут те компании и индивидуальные предприниматели, которые занимаются строго определенными видами деятельности, в том числе производством и продажей товаров, а также оказанием населению различных услуг Перечень подпадающих под ЕНВД видов деятельности каждый регион определяет самостоятельно, в зависимости от индивидуальных экономических особенностей.
Главной отличительной чертой ЕНВД является то, что налог выплачивается субъектами налогообложения не с фактической прибыли, а с предполагаемого дохода. Размер налоговой выплаты фиксированный, хотя может несколько изменяться в зависимости от местопребывания налогоплательщика.
Если предприятие или индивидуальный предприниматель перешли на оплату ЕНВД, то уплачивать данный налог надо будет вне зависимости от размера выручки. Даже если в какой-то промежуток времени бизнес стоял, договоров, контрактов и сделок не было, заплатить налоговый сбор все равно придется. Исключения составляют только те ситуации, которые являются уважительными причинами для приостановки деятельности, правда, они в обязательном порядке должны быть подтверждены документально.
Переход на ЕНВД является строго добровольным и требует только передачи соответствующего заявления в налоговые органы.
Пример уменьшения ЕНВД для ИП с работниками
ИП принимает одного или несколько работников 23 марта. До этого работников у ИП не было. Первый доход выплачен сотрудникам 10 апреля. Следовательно, за 1 квартал (январь, февраль, март) ИП вправе уменьшить ЕНВД на 100% взносов, уплаченных за себя в течение 1 квартала. Несмотря на то, что работники были приняты в первом квартале, доход им был выплачен уже во втором квартале. Поэтому уменьшать ЕНВД на сумму взносов, уплаченных за работников в 1 квартале, не разрешается.
Приведем сроки оплаты страховых взносов для оптимального уменьшения ЕНВД для ИП без наемных работников. В течение каждого квартала, до его окончания перечислить страховые взносы за себя в размере ¼ части фиксированного годового платежа.
Уменьшение налога за счет физических показателей
Существует еще один вариант уменьшение налогового давления, это снижение физических показателей.
Для расчетов ЕНВД существует формула:
Размер базового дохода * физический показатель * повышающий коэффициент № 1 * повышающий коэффициент № 2 * 15%
Из этой формулы доступно изменить:
- Физические показатели – род деятельности, наличие персонала, арендуемая площадь, этот вариант доступно изменить путем сокращения.
Остальные показатели:
- Базовый доход – это зависимая от деятельности величина;
- Показатель № 1 – ежегодно фиксируется правительством;
- Значение № 2 – определяется местными властями;
- Процентная ставка – фиксированная на данный момент в размере 15%.
У ИП на ЕНВД есть сотрудники: как уменьшить налог на страховые взносы?
Если же говорить об ИП с работниками на ЕНВД, уменьшение налога в 2019 году на взносы по персоналу им разрешено по-прежнему в ограниченном размере: сумма вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы вменённого налога.
Кроме того, ИП на ЕНВД с работниками уменьшение налога могут проводить на взносы, сделанные «за себя». И снова не более чем на 50% от исчисленного налога (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ в ред. от 01.01.2017).
Проверять, соблюдается ли 50-процентное ограничение, нужно по итогам каждого квартала. То есть в том квартале, в котором предприниматель начислял страховые взносы на выплаты наемным сотрудникам, он может уменьшить ЕНВД только на сумму таких взносов и только в пределах 50 процентов от суммы налога. Даже если к концу квартала весь наемный персонал уволен. В этом случае в вычет можно включить страховые взносы за уволенных сотрудников. При условии, что взносы перечислили в том квартале, когда персонал был уволен.
К слову сказать, до 2017 года имела место практика, когда единый налог коммерсант был вправе делать только уменьшение ЕНВД на взносы за работников и не мог принять к вычету страховые взносы за самого себя. Однако с 1 января 2017 года из подпункта 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ исключены слова «при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам».
Как надо правильно платить фиксированные взносы
Напомним еще раз, что в 2018 году сумма взносов за себя составляет 32 385 руб. за год, что является фиксированным платежом, не зависящим от МОТ. Перечислить эту сумму нужно строго до конца года, последние числа декабря – крайний срок! Все остальное – одной суммой или частями, одинаковыми частями или разными – решаете вы сами. Как вам удобно, так вы и платите. Никаких сроков по месяцам / кварталам нет, главное – заплатить эту сумму до конца года.
Большинство ИП на УСН делит эту сумму на 4 одинаковые части и платит поквартально: это делается для того, чтобы можно было равномерно в течение года вычитать взносы из налога и не переплачивать авансовые платежи. То есть, это деление на 4 равных части делается просто для удобства! Вы можете разделить всю сумму на 12 равных частей и платить каждый месяц, можете заплатить все 32 385 руб. одной суммой, можете распределить суммы между двумя кварталами, в которых у вас ожидаются наибольшие доходы – делайте так, как вам удобнее! Такое деление обосновано для УСН, когда ваши доходы по периодам действительно могут отличаться, например, из-за сезонности бизнеса.
На ЕНВД взносы лучше платить равными частями каждый квартал – при расчете ЕНВД в качестве базы используется вмененный доход, поэтому при отсутствии изменений в физических показателях сумма налога каждый квартал будет одинаковой!
Пример снижения налога для ИП, работающих самостоятельно
Значения фиксированных сумм для уплаты указаны в п. 1 ст. 430 Налогового кодекса. Сокращать взносы ИП не могут. Однако их разрешается вычитать из единого налога без ограничения в 50%.
Для пенсионного страхования постоянные значения составляют:
- Если доходы ИП за год меньше или равны 300 000 рублей, фиксированная сумма взносов составит:
- в 2018 году — 26 545 рублей;
- в 2019 году — 29 354 рублей;
- в 2020 году — 32 448 рублей.
- Если поступления ИП составляют более 300 000 рублей за год, то помимо указанных сумм нужно уплачивать 1% от доходов сверх лимита.
- Страховые отчисления по пенсионному страхованию, уплачиваемые ИП, в расчетном периоде не могут превышать увеличенной в восемь раз зафиксированной суммы. Эта предельная величина в 2018 году составляет: 26 545 * 8 = 212 360 рублей.
Для ОМС фиксированная величина составляет 5 840 рублей в 2018 году, 6 884 рублей в 2019 и 8 426 рублей в 2020 году.
Как уменьшить ЕНВД на взносы ИП с работниками
На какие взносы и платежи можно уменьшить ЕНВД ИП-работодателю — состав вычета:
- страховые взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере;
- страховые взносы в пенсионный фонд, уплаченные предпринимателем за себя, в размере 1% с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году;
- обязательные страховые взносы за работников;
- больничные за первые три дня, выплачиваемые сотрудникам за счет работодателя;
- взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности. Взносы ИП по добровольному личному страхованию не уменьшают налог.
Посмотреть перечень вычетов за работников подробно и с комментариями
Предприниматель, имеющий сотрудников и/или выплачивающий вознаграждение физическим лицам, вправе уменьшить сумму рассчитанного единого налога на вмененный доход на расходы по уплате за своих работников:
- страховых взносов с выплат своим работникам и/или другим физическим лицам (например, по договорам на выполнение услуг и пр.). К таким платежам относятся страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на обязательное медицинское страхование;
- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на случай травматизма);
- пособий по временной нетрудоспособности;
Предприниматель за счет своих средств выплачивает пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня нетрудоспособности, – эти суммы и идут в вычет при условии, что они не покрыты страховой выплатой по договорам добровольного страхования (ДМС). При этом пособие не должно быть связано с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями.
Для обоснования вычета у предпринимателя должны быть подтверждающие документы: листок временной нетрудоспособности работника и документ о получении работником выплаты (например, расходный кассовый ордер).
Сумма вычета в виде больничного не уменьшается на сумму исчисленного с пособия НДФЛ. Если предприниматель доплачивает к больничному пособию сумму до фактического среднего заработка сотрудника – эти затраты в вычет по налогу не идут.
Работодатель может заключить в пользу работников договор добровольного медицинского страхования. Такой договор может предусматривать, что при уходе сотрудника на больничный идет страховая выплата. В этом случае в вычет включаются не затраты на оплату больничного (фактически их не будет), а платежи по договору (см. следующий пункт).
- платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
Для получения вычета по указанным платежам в договоре необходимо предусмотреть среди прочих условий, что сумма страховой выплаты работнику не превышает законодательно установленного размера пособия по временной нетрудоспособности и оплачивается только за первые три дня нетрудоспособности.
Обязательные страховые взносы, уплаченные предпринимателем «за себя», в состав вычета включаются с 2017 года.
В каком размере можно уменьшить «вмененный» налог — размер вычета:
- в сумме фактически уплаченных в отчетном квартале сумм, относящихся к вычетам, но не более 50% налога.
Если общая сумма указанных выше выплат (состав вычета) в квартале превысит половину ЕНВД за этот квартал, то 50% «вмененного» налога все-таки придется заплатить.
Как рассчитать ЕНВД с учетом вычетов — формула:
Формула расчета платежа по ЕНВД для ИП-работодателя*
| ЕНВД к уплате |
= | Исчисленный ЕНВД за квартал |
– | Уплаченные в этом квартале расходы, относящиеся к вычетам |
Уменьшение ЕНВД ИП с работниками
Как гласит закон, индивидуальные предприниматели, нанимающие в штат сотрудников, имеют право уменьшить налоговые отчисления в государственный бюджет на половину суммы выплаченных страховых взносов с заработка персонала. При этом, фиксированные платежи, осуществленные ИП во внебюджетные фонды за себя лично, на размер налогового сбора никак не влияют.
Важно! Индивидуальные предприниматели, имеющие наемный персонал, не имеют права учитывать для уменьшения размера налога ЕНВД фиксированные платежи во внебюджетные фонды, произведенные за себя. Тут же необходимо отметить, что ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те налоговые периоды, в которых у него числились сотрудники.
НО! С 2021 года грядут новые изменения. В частности вступят в силу правила, разрешающие индивидуальным предпринимателям в указанные 50% включать взносы, произведенные во внебюджетные фонды не только за работников, но и за себя лично.
Пример: ИП Винтиков Т.К. заплатил 5000 руб. в Пенсионный фонд и 2000 руб. в ФОМС за себя. Также он выплатил 2200 руб. за работника в ПФР и 510 руб. за него же в ФОМС. Сумма ЕНВД его равна 19 000 руб. Делаем подсчет:
ЕНВД = 19000 руб. – ((2200 руб. +510 руб.) / 2) = 17645 руб. – именно столько он должен заплатить в качестве ЕНВД в государственный бюджет.
Как ИП будут уплачивать взносы в 2023 году
С 1 января 2023 года налоги и страховые взносы нужно будет уплачивать единым платежом на счёт в Федеральном казначействе. Распределять их по КБК будут сотрудники налоговой.
ИП без работников будет перечислять взносы как и раньше: сумма взносов «за себя» не изменилась и составляет 45 842 рубля, осталось прежним и правило уплаты дополнительных взносов в размере 1% с доходов выше 300 000 рублей.
Сроки уплаты тоже взносов не изменились:
- не позднее 31 декабря — для взносов на пенсионное и медицинское страхование;
- не позднее 1 июля следующего года — для взносов на пенсионное страхование с дохода свыше 300 000 рублей.
Если у ИП есть работники, то он платит страховые взносы за работников. В этом случае изменений в 2023 году будет больше.
Будет установлен единый тариф страховых взносов с выплат работникам:
- 30% — для взносов, исчисляемых в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 15,1% — для взносов, исчисляемых свыше установленной единой предельной величины базы.