Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «УСН «доходы минус расходы»: полнейшее руководство по упрощенке 15%». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ начал действовать 31 июля 2020 года. Он принципиально обновил «упрощенку». Но основные изменения вступят в силу только с 1 января 2021 года – с нового налогового периода по УСНО.
Когда УСН 15% выгоднее УСН 6%
Начинающие предприниматели часто ошибочно судят о выгодности этих налоговых режимов по процентной ставке, полагая, что чем она ниже, тем меньше будет сумма налога. Чтобы оценить реальную выгодность той или иной системы налогообложения, стоит учитывать сумму расходов, которые будут приняты к вычету налоговым органом.
Практика показывает, что 15% («Доходы минус расходы») выгоднее тем, у кого расходы составляют 60% и более от доходов. Этот показатель можно примерно рассчитать, даже если деятельность только начинается.
Также, налог может быть уменьшен на суммы страховых взносов, уплаченных в ПФР и ФОМС за сотрудников ООО или ИП. Индивидуальные предприниматели могут уменьшить налогооблагаемую базу за счет фиксированных страховых выплат за себя. Взносы включаются в расходы, тем самым уменьшая налоговую базу. С учетом этого, УСН 15% точно будет выгоднее, чем УСН 6%, при уровне расходов.
Какие отчеты нужно сдавать на УСН 15%
Для ООО на УСН 15 процентов единый налог заменяет НДС, налоги на прибыль и имущество, для ИП на УСН 15 процентов — НДС, НДФЛ и налог на имущество. Предприниматели и организации на этой системе налогообложения предоставляют в ФНС единую декларацию по УСН, а также другие отчеты, зависящие от специфики бизнеса.
ИП и ООО на УСН 15% с работниками дополнительно готовят:
- отчеты 2-НДФЛ по каждому сотруднику за год — для ФНС;
- ежеквартальный расчет по страховым взносам — для ФНС;
- отчеты СЗВ-М и СЗВ-ТД ежемесячно, СЗВ-СТАЖ раз в год — для ПФР;
- отчеты 4-ФСС ежеквартально — для ФСС;
- отчет о среднесписочной численности сотрудников за год — для ФНС;
- расчет по форме 6-НДФЛ за год — для ФНС.
Что нужно знать в первую очередь, так это то, что на ставку при этом варианте налоговой базы влияет региональный фактор. То есть ставка по сути дифференцирована.
В некоторых регионах предусмотрено льготное понижение по действующей ставке до 5 процентов. Все изменения регулируются также на региональном уровне. Если есть необходимость узнать, какая ставка действует конкретно в вашем или другом регионе, потребуется посетить местное отделение налоговой.
Примечание: действующая ставка будет устанавливаться на момент начала налогового периода.
Пример:
В 2014 году ставка по УСН (при системе доход минус расход) в ЯНАО была установлена на уровне пять процентов для всех видов коммерческой деятельности. В то же время, в Воронежской области и на Алтае действовала ставка в пять процентов только для определённого направления бизнеса.
Новые налоговые ставки при УСНО.
Изначально основными налоговыми ставками при УСНО были:
-
6 % – при применении объекта налогообложения «доходы»;
-
15 % – при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».
Затем субъектам РФ дали право снижать приведенные ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков:
-
до 1 % – при применении объекта налогообложения «доходы»;
-
до 5 % – при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».
Кто имеет право на применение УСН?
Вновь зарегистрированным предпринимателям достаточно лишь убедиться, что их вид деятельности не подпадает под запрет для применения спецрежима.
Согласно статье 346.12 НК РФ упрощенную систему налогообложения не могут применять нотариусы и адвокаты, организаторы азартных игр, страховщики, производители подакцизных товаров, частные агентства занятости, профессиональные участники рынка ценных бумаг.
Уже работающие предприниматели могут перейти на упрощенку только в том случае, если количество наемных работников не превышает 100 человек.
В Налоговом кодексе есть ограничение по остаточной стоимости основных средств в 150 млн. руб. и доходам за 9 месяцев предыдущего года в 112,5 млн. руб., но эти ограничения касаются только организаций. Индивидуальные предприниматели могут переходить на упрощенку без оглядки на стоимость основных средств и доходы предыдущего года. Поэтому в уведомлении по форме 26.2-1 индивидуальные предприниматели эти показатели не заполняют.
Однако впоследствии, уже работая по упрощенной системе, предприниматели должны будут соблюдать эти лимиты.
Не имеют права переходить на упрощенный режим индивидуальные предприниматели, которые имеют больше 100 работников в штате, и/или занимаются деятельностью, поименованной в п.3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.
УСН «доходы минус расходы»
Налог к уплате можно снизить за счет понесенных расходов. Не все расходы можно учесть, а только те, которые перечислены в перечне налогового кодекса. Бухгалтерский учет осложняется тем, что все расходы должны быть оплачены и документально подтверждены.
Налоговая ставка может быть от 5 до 15%, определяется каждым субъектом самостоятельно, а в Санкт-Петербурге составляет 7%.
-
Например, вы продаете товар за 100 руб., а купили его за 30 руб. Добавим ещё затраты на доставку 10 руб. Чтобы рассчитать налог у вас должны быть документы:
- на реализацию товара
- на приобретение товара
- подтверждающие факт и стоимость доставки
Лимиты по УСН в 2021 году
С целью поддержки предпринимателей, Правительство РФ расширило лимиты дающие право на применение УСН (Федеральный закон от 31.07.2020 №266- ФЗ):
- общая выручка за год не должна превысить 200 миллионов рублей (было 150 миллионов рублей);
- средняя численность работников — до 130 человек (было до 100 человек).
Ставки налога тоже изменились. При УСН «Доходы» они следующие:
- до 6% при годовой выручке до 150 миллионов рублей и количеству работников до 100 человек;
- до 8% при выручке от 150 до 200 миллионов рублей в год и количеству работников от 101 до 130 человек.
Налоговые ставки при УСН «Доходы минус расходы»:
- до 15% при годовой выручке до 150 миллионов рублей и количеству работников до 100 человек;
- до 20% при выручке от 150 до 200 миллионов рублей в год и количеству работников от 101 до 130 человек.
Какую основную отчётность сдают организации на УСН
Налоговая отчётность при упрощённой системе налогообложения — самая главная. Налог по УСН заменяет собой сразу три налога: НДС, налог на прибыль, а также налог на имущество по объектам без кадастровой стоимости. Поэтому на УСН отчётность по налогу включает в себя только одну налоговую декларацию, которую налогоплательщик сдаёт раз в год.
Если организация приостановила ведение деятельности и не получает никаких доходов, в налоговую подаётся нулевая декларация.
Согласно п. 1 ст. 346.23 НК, налоговый отчёт по УСН необходимо сдать не позднее 31 марта того года, который следует за отчётным. Если на этот день выпадает выходной или нерабочий день, крайний срок сдвигается на ближайший рабочий день. Об этом сказано в п. 7 ст. 6.1 НК.
Помимо налоговой отчётности, организация на УСН должна сдать другие отчётные документы:
- Бухгалтерская отчётность
- Отчёт по НДФЛ
Ведение бухгалтерского учёта — обязанность любой организации. Закон также обязывает компании сдавать бухотчётность вне зависимости от выбранной системы налогообложения. Организации на УСН должны представить в Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчётности (ГИРБО) бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах, а также приложения к этим документам. Срок — не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года.
Любая организация с работниками вне зависимости от спецрежима выполняет роль налогового агента, поэтому ежеквартально она обязана отчитываться в налоговую по форме 6-НДФЛ. Сроки:
- отчётность за первый квартал, полугодие и девять месяцев нужно сдать не позднее последнего дня месяца, который следует за отчётным кварталом;
- отчёт за год следует сдать не позднее 1 марта года, который следует за отчётным.
Когда требуется узнать систему налогообложения
Знание налогового режима партнера — важное условие для начала сотрудничества. В первую очередь это связано с правом возмещать предъявленный НДС.
Суть в следующем: если поставщик является плательщиком этого налога, то фирма может заявить к вычету сумму НДС, указанную в счете-фактуре. А вот если поставку осуществил контрагент, применяющий один из специальных режимов, то права на вычет не возникает. Поэтому нужно знать, с кем планируется сделка, и придется ли платить НДС из своего кармана.
Кроме того, знать, какая система налогообложения применяется контрагентом, необходимо и для общей оценки его добросовестности. Такая проверка должна проводиться в отношении каждого потенциального, а периодически — в отношении действующего партнера. Ее отсутствие может привести к тому, что ФНС переложит ответственность за неуплату таким субъектом НДС на его контрагентов. Вот почему всегда следует проявлять осмотрительность и не вести бизнес с «однодневками», созданными для ухода от налогов.
Сведения о СНО могут косвенно свидетельствовать о размере бизнеса, о примерном объеме дохода и количестве сотрудников, о том, какие налоги должен платить субъект и какую отчетность подавать.
Наконец, иногда компания или ИП не знает даже собственную налоговую систему. Это бывает, если регистрация производилась через посредников. Конечно, таких ситуаций лучше не допускать, ведь доходность бизнеса не в последнюю очередь зависит от выбора режима. Но если так произошло, нужно как можно скорее узнать, какая применяется система налогообложения, по своему ИНН. И при необходимости изменить ее. Однако, например, перейти с основной системы на упрощенную можно лишь в течение первого месяца после регистрации, поэтому тянуть не стоит.
Для справки добавим, что у компаний выбор систем таков: основная или упрощенная, ЕНВД (до конца 2020 года), ЕСХН (для сельхозпроизводителей). У предпринимателей возможностей больше, поскольку им теоретически доступны все существующие режимы налогообложения. Кроме уже перечисленных, это патентная система (ПСН) и налог на профессиональный доход (НПД).
Особенности выбора налоговой базы УСН для разных видов бизнеса
Выше я уже приводил примеры, когда какая база налога эффективнее, но это всё приблизительно. Без расчётов тут в любом случае не обойтись. И тем не менее, можно дать некоторые общие рекомендации, которые хотя бы помогут начать думать в нужном направлении.
Рассмотрим, например, торговлю. Как правило, прибыль получается за счёт большого оборота. Наценка при этом может быть минимальна. В этом случае доля расходов будет велика, так как нужно закупать товар. Если же, к примеру, вы товар покупаете за 100 рублей, а продаёте за 1 000, то при такой наценке доля расходов будет небольшой, что в ряде случаев позволит выбрать базу «доходы». Хотя на самом деле я тут рассмотрел только затраты на закупку товара, а ведь есть ещё и прочие расходы. С другой стороны, в торговле стоит ориентироваться именно на наценку. Как именно зависит выгода применения той или иной налоговой базы УСН от наценки я тут считать не буду — просто нет желания, но сами можете подсчитать, если интересно. В общем, я направление мысли указал, а дальше сами.
Ставка налога по УСН: УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»
Итак, поразмышляв, мы принимаем решение переходить на УСН. Тут же возникает масса вопросов. Какие ставки налогов выбрать? Что такое «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы»? Как узнать ставку налога для своего региона?
Давайте разберёмся.
Упрощенный режим налогообложения бывает двух видов.
Первый — УСН «доходы». Здесь при подсчёте налога вы смотрите только на свои доходы, расходы не учитываете. Платить государству при этом нужно 6% от дохода.
Второй — УСН «доходы минус расходы». Если вы выбираете этот вид, то в подсчёте налога участвуют и доходы, и расходы (по ограниченному налоговой списку, как мы помним). С разницы между доходами и расходами платится 15% государству.
Напомню, что УСН «доходы» имеет смысл выбрать тем ИП, у которых мало расходов (меньше половины от доходов), в основном тем, кто оказывает услуги. А УСН «доходы минус расходы» выбирают те, у кого высоки затраты на закупки продукции, расходных материалов для оказания услуг, выполнения работ, аренду, зарплаты наёмных сотрудников. Традиционно, если расходы больше 50-70% от доходов.
Органы власти в каждом регионе России вольны снижать ставки налога на УСН «доходы минус расходы». Минимум 5%, максимум 15%.
Для ИП, впервые зарегистрированных в таком качестве в 2015 году и применяющих УСН, до конца 2020 года будет действовать ставка налога 0%, если ИП выполняет определённые виды деятельности (социальные, бытовые, образовательные услуги). Обязательное условие: не больше 15 наёмных сотрудников у ИП. Смотрите особенности вашего регионального законодательства, в Москве и Санкт-Петербурге такие льготы точно действуют.
А ещё именно на УСН «доходы минус расходы» есть такая выплата, которая называется «минимальный налог». Он равен 1% от доходов. Ввели его для того, чтобы «упрощенец» гарантированно платил в бюджет государства налоги, даже независимо от того, прибыль или убыток он получил в прошедшем году.
Ловко придумано, правда?
Посчитать минимальный налог не просто, а очень просто:
- Берём свои доходы за год, умножаем на 1%;
- Вычитаем из доходов расходы, умножаем на 15%;
- Какая сумма получилась больше, ту и платим в конце года.
Если вы в течение года платили авансовые платежи по УСН, подайте в свою налоговую инспекцию заявление об уменьшении минимального налога.
Если за год вообще не было доходов, минимальный налог не платится (потому что не с чего считать 1%).
Авансовые платежи по УСН — это часть налога, которую вы платите не в конце года, а после окончания каждого квартала. Они платятся до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Это налог за первый, второй и третий кварталы текущего года. А когда год закончится, вы посчитаете налог за четвертый квартал и оплатите его до 30 апреля.
Коротко о налоговом режиме
Часто фирмы и ИП-шники стремятся работать по «упрощёнке», особенно на заре становления бизнеса. Это связано с тем, что на УСН не нужно выплачивать:
- частным предпринимателям – НДФЛ;
- фирмам, конторам и иным предприятиям – прибыльный сбор;
- компаниям, не работающим на экспорт – НДС;
- имущественный сбор (исключая объекты, финансовая база по которым определяется кадастровой стоимостью).
Плательщик сам может принять решение о работе по режиму УСН, то есть, эта система считается добровольной. При регистрации ИП или ООО к пакету документов для налоговой службы нужно приложить заявление, в котором изъявляется желание работать на «упрощёнке». Действующие фирмы также могут сменить режим на УСН, но есть ограничения. Сделать этого не могут компании:
- с доходом более 58 миллионов 805 тысяч рублей;
- имеющие более, чем 150 миллионов рублей основных средств;
- в которых трудоустроены более ста сотрудников;
- имеющие более 25% доли участия сторонних фирм.
По закону, переходить с режима на режим позволительно единожды в году – с 1 января. Заявление о переходе нужно подготовить не ранее 1 октября, так как заработанные средства фиксируются за прошедшие девять месяцев.
Кроме единого налога, фирмы на «упрощёнке» выплачивают и иные налоговые сборы: взносы в ПФ РФ И ФФ ОМС, в соцстрах, имущественный, водный и земельный сбор, акцизы, госпошлины и НДС для фирм-экспортёров.
Порядок перехода на УСН
При рассмотрении упрощенки возможно два варианта добровольного перехода на данный налоговый режим:
- Переход на УСН в момент регистрации юридического лица, или получения статуса индивидуального предпринимателя. В данном случае учредителем организации или ИП подается уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Такое уведомление подается одновременно с пакетом документов на регистрацию;
В случае, если вы не подали уведомление о переходе на особый налоговый режим вместе с документами о регистрации ЮЛ или получения статуса ИП, у вас есть срок в 30 дней, чтобы подать такое уведомление.
- ПЕреход на УСН с иного режима налогообложения. В данной случае сам переход возможен со следующего календарного года, а ваше уведомление налогового органа должно быть отправлено не позднее 31 декабря текущего года.
УСН 6 процентов следует уплачивать в налоговую по месту регистрации организации или индивидуального предпринимателя. Налог УСН 6% и авансовые платежи перечисляют по реквизитам налоговой инспекции, в которой зарегистрирован хозсубъект.
КБК для УСН 6 процентов является важнейшим реквизитом платежного поручения. Если в платежном поручении сделать ошибку в указании КБК УСН 6 процентов, то платеж не будет зачислен в счет уплаты УСН, а зависнет в неопознанных платежах. Платеж потом можно будет уточнить и корректно разнести, но на это потребуется время и дополнительные действия. Между тем, пени за несвоевременное внесение платежа будут начисляться.
КБК для УСН 6%, как впрочем и для других налогов, иногда меняются. Поэтому перед тем, как платить налог УСН 6 процентов, надо обязательно проверить актуальность КБК.
Для уплаты штрафов и пени, связанных с УСН 6 процентов, применяются другие КБК.
| КБК для УСН 6% на 2021 – 2022 годы | |
|---|---|
| Авансовые платежи, налог | 182 1 05 01 011 01 1000 110 |
| Пени | 182 1 05 01 011 01 2100 110 |
| Штрафы | 182 1 05 01 011 01 3000 110 |
Утрата права применения УСН либо отказ от нее
Как организация может перейти с УСН на другой режим налогообложения (ОСНО или ЕСХН)? Есть два варианта:
- добровольно – с начала следующего налогового периода (календарного года), то есть с 01 января
- принудительно при нарушении лимитов УСН и утрате право на его применение – с начала квартала, в котором утрачено право на УСН
Для ИП доступно большее число налоговых режимов, поэтому и правила несколько иные. Переход на ОСНО и ЕСХН происходит аналогично тому, как переходят организации. Для перехода на другие режимы существуют иные правила:
- перейти с УСН на НПД предприниматель может в любое время налогового периода. Для этого он встает на учет как самозанятый и в течение 30 дней подает уведомление по форме 26.2-8 в налоговую для прекращения применения УСН
- перейти на ПСН с УСН предприниматель также может в любое время, так как на ПСН переводится вид деятельности, а не предприниматель в целом. При этом отказываться от УСН не надо. Предприниматель будет совмещать УСН и ПСН.
Как заполнить «обоснование пониженной ставки» в декларации?
Код обоснования применения пониженной налоговой ставки в декларации по УСН формируется по правилам, указанным в пунктах 5.6 и 7.15 Приложения № 2 к Приказу ФНС № ЕД-7-3/958@. Значение состоит из двух частей, разделенных знаком «/» (слэш):
- Код, который указан в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации, занимает первые 7 клеточек. Это номер статьи 346.20 НК РФ и ее пункта, в котором говорится о праве региональных органов на понижение ставки УСН:
- 3462010 для объекта «Доходы»;
- 3462020 для объекта «Расходы минус доходы»;
- 3462030 для налогоплательщиков Республики Крым и Севастополя;
- 3462040 для Налоговых каникул.
- Составляемый налогоплательщиком код. Он вписывается в 12 клеток после «/» (слэша) и состоит из номера статьи закона вашего региона, в которой прописана пониженная ставка, ее пункта и подпункта (при наличии).
Каждое значение занимает 4 клеточки, причем пустые заполняются нулями. Первые 4 клеточки занимает номер статьи, с 5 по 8 идет номер пункта, с 9 по 12 — номер подпункта. К примеру, если ставка действует на основании подпункта 1.5 пункта 2 статьи 3, код такой: «0003000201.5» (точка ставится в отдельной ячейке).