Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как получить сведения из информресурса бухотчетности (ГИРБО): регламент». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Познакомимся с очередным важным документом — ПБУ 22/2010. В документе описаны правила исправления ошибок в бухгалтерской отчётности. Из документа мы должны усвоить термин «существенная ошибка», который поможет разграничить то, что нужно исправлять в отчётности, а что нет.
Как получить бухотчетность из базы ФНС: появились разъяснения и регламент
Вопрос: Надо ли корректировать аудиторское заключение, если организация представила в налоговый орган уточненный бухгалтерский баланс и сумма изменений в нем существенная?
Максимальный срок завершенного документооборота согласно методическим рекомендациям не должен превышать трех рабочих дней при автоматическом функционировании приемного комплекса налогового органа.
Дата представления отчета, которая указывается в квитанции о приеме, соответствует дате, зафиксированной в подтверждении даты отправки.
Важное изменение в порядке сдачи бухотчетности в 2021 году следует учесть предприятиям — субъектам малого предпринимательства. Бухгалтерскую отчетность за 2021 год и далее они обязаны сдавать наравне со всеми только в электронном виде (в прошлом году им разрешалось сдать бумажный вариант в порядке исключения).
Чтобы получить из ГИРБО бухотчетность конкретного юрлица, нужно подать только запрос. В нем заявитель указывает:
- полное или сокращенное наименование;
- ОГРН и ИНН интересующей организации.
Баланс требует и государство — организации обязаны сдавать этот финансовый отчет в налоговую инспекцию.
Любой экономический субъект, который ведет деятельность на территории Российской Федерации, обязан периодически сдавать налоговую отчетность, то есть сообщать ФНС о результатах своей деятельности. Периодичность таких отчетов, их состав и порядок представления в контролирующие инстанции различен.
Это электронный документ, формируемый специализированным оператором связи, содержащий данные о дате и времени отправки декларации. Формируется сразу после отправки отчета.
Скачать форму 1 бухгалтерского баланса, а также образец его заполнения можно на сайте любой из справочно-правовых систем, например, в КонсультантПлюс.
Для страховых и кредитных организаций установлены свои формы отчетности. Подробнее о них — см. в соответствующих пунктах данного справочного материала.
Отчётность по налогу на доход физических лиц сдаётся по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). Срок сдачи декларации по налогу на прибыль зависит от того, с какой периодичностью ООО платит налог. Если это происходит ежеквартально, организация сдаёт промежуточные декларации.
Запрос о бухотчетности конкретной компании налоговая зарегистрирует всегда. А вот в приеме запроса на абонентское обслуживание могут отказать. Например, такое право есть у ИФНС, если:
- нет каких-то сведений о заявителе (наименования, ОГРН, ИНН и т. д.);
- нет подтверждения полномочий представителя (доверенность и т. п.);
- нечитаемый текст запроса;
- есть пороки в электронной подписи.
Уровень доверия и рейтинг компании, который может оценить абсолютно любой пользователь, рассчитывается в процентах (например, такая информация есть в расширенном сервисе Контур. Фокус) и говорит о том, готова ли компания к серьезным отношениям с инвесторами и потенциальными партнерами.
Бухгалтерский баланс: зачем он нужен и как его читать
Статьей 80 НК определяются 4 способа подачи деклараций и других отчетных документов:
- Лично представителем организации;
- Через уполномоченное лицо;
- По почте на бумажных носителях;
- По электронным каналам связи.
При этом предприятия, среднесписочная численность сотрудников которых превышает 100 человек, могут отчитываться только в электронном виде. При применении УСН организация может сдавать декларации любым удобным способом.
Личное посещение ФНС
Сдать налоговую отчетность может руководитель организации, главный бухгалтер, индивидуальный предприниматель или уполномоченный представитель, имеющий соответствующую доверенность. Этот способ отнимает достаточно много времени, но его преимуществом можно считать то, что специалист ФНС может сразу проверить документы и указать на возможные ошибки.
По почте
Лично налоговую службу посещать не нужно, благодаря чему бухгалтер может сэкономить немало времени, особенно в период сдачи годовых отчетов. К письму обязательно нужно приложить опись вложенных документов, а также сохранить чек о приеме отправления. Он может понадобиться при возникновении споров о соблюдении сроков подачи деклараций. Датой представления отчетности считается дата приема письма почтовым отделением.
В электронном виде
Это самый удобный, быстрый и надежный способ. Организации необходимо иметь специальное программное обеспечение, которое позволит формировать декларации и направлять их в ФНС по защищенным каналам связи. При этом статус отчетности можно отследить на любом этапе, вплоть до ее регистрации специалистом ФНС.
Даже малейшие ошибки при заполнении утвержденных форм налоговой отчетности недопустимы. При их большом количестве или несвоевременном исправлении на организацию или конкретное должностное лицо будет наложен штраф.
Бухгалтерская отчетность – это структурированная информация о результатах экономической деятельности организации в отчетный период. Она представляет собой свод таблиц с данными финансового и оперативного учета экономического субъекта. А именно — отчета о прибыли убытках, об изменении капитала, для некоторых организаций — о целевом использовании средств, о движении средств.
Будучи итогом экономической деятельности, налоговая отчетность должна отвечать ряду критериев:
- Содержать достоверную и полную информацию о финансовом положении налогового агента;
- Все существенные показатели, которые оказывают прямое влияние на оценку финансовых результатов деятельности организации, должны быть отражены в отчетности отдельными строками;
- Данные, содержащиеся в отчетности, не должны касаться каких-либо интересов третьих лиц и организаций;
- Вся информация должна быть приведена в соответствии с утвержденными стандартами, а также быть сопоставимой по времени.
Любая декларация обязательно содержит коды, которые указывают на отчетный период и вид налогов. Например, для 2019 года установлены следующие коды:
- При расчете налогов с нарастающим итогом: 21 – квартал, 31 – 1 полугодие, 33 – 9 месяцев, 34 – календарный год;
- Для ежемесячных деклараций: коды с 35 по 46 с января по декабрь соответственно;
- Для консолидированных групп налоговых агентов: с 13 по 16, ежемесячная отчетность начинается кодом 57 и заканчивается 68;
- При ликвидации организации: 50;
- Для имущественного налога: 21 – первый квартал, 17 – полугодие, 18 – 9 месяцев, 51 – первый квартал при реорганизации предприятия, 47 – полугодие при реорганизации предприятия, 48 – 9 месяцев при реорганизации предприятия;
- При упрощенной системе налогообложения: 34 – календарный год, 95 – последний отчетный период при смене системы налогообложения;
- При едином налоге на вмененный доход: 21 или 51 – первый квартал (и первый квартал при ликвидации), 22 и 54 – второй квартал, 23 и 55 – третий квартал, 24 и 56 – четвертый квартал;
Наиболее простой способ представить отчетность – сдать ее в электронном виде. Сделать это можно несколькими способами:
- Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Основной минус этого способа в том, что все данные в декларации придется вносить вручную. Это не только занимает много времени, но и увеличивает риск допущения технических ошибок;
- Через программное обеспечение, предоставляемое спецоператорами. К примеру, Контур Экстерн. Этот сервис позволяет выгружать данные бухгалтерского учета непосредственно из 1С, быстро формировать декларации в соответствии с используемой системой налогообложения и организационно-правовой формой, отправлять их в инспекцию и отслеживать статус. Немаловажным плюсом является автоматическая проверка отчетных документов на предмет ошибок, поэтому бухгалтер может быть уверен в их приеме ФНС с первого раза.
Все субъекты экономической деятельности должны строго соблюдать установленные сроки сдачи налоговой отчетности, вне зависимости от способа ее представления.
Состав комплекта электронных документов отчетности для передачи в кредитную организацию
В программном обеспечении, которое используют различные организации для электронного обмена с налоговыми органами, должна быть функция для выгрузки отчетности для отправки в Банк. В результате выполнения этой функции должен сформироваться zip-архив, наименование которого должно быть следующим:
где символы:
N – цифра от 0 до 9,
А – цифра или буква.
Содержимое такого zip-архива должно включать 5 файлов следующим:
— файл бухгалтерской отчетности,
— электронная подпись налогоплательщика под бухгалтерской отчетностью,
— электронная подпись уполномоченного представителя налогового органа под бухгалтерской отчетностью,
— файл квитанции о приеме в налоговом органе бухгалтерской отчетности,
— электронная подпись уполномоченного представителя налогового органа под квитанцией о приеме бухгалтерской отчетности.
На следующем рисунке отображен пример файлов архива, отправляемых в кредитную организацию.
Отметка о получении декларации при отправке почтой
Срок сдачи отчетности за 2018 год в ИФНС и статистику — не позднее 31 марта 2019 года. Но так как 31 марта это воскресенье, то срок переносится на ближайший рабочий день — 1 апреля.
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за I квартал 2015 года на 5 (пяти) страницах – 1 экземпляр.
Электронный способ подачи отчетности имеет некоторые особенности. Так, когда компания сдает отчетность через лицо, ответственное за данную отчётность, то в налоговую инспекцию до сдачи отчетности необходимо подать доверенность в электронном виде на владельца сертификата электронного ключа.
Обратите вниманиеосновным предметом судебных разбирательств при пересылке налоговой отчетности по почте является дата отправки деклараций. Чтобы доказать, что декларация отправлена вовремя, выберите оптимальный вид почтового отправления и храните все документы, подтверждающие отправку и доставку отчетности в инспекцию.
Почтовое отправление, в котором организация пересылает налоговую отчетность, должно содержать опись вложения. Об этом сказано в абзацах 1 и 3 пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ
Составьте опись в двух экземплярах и подпишите у руководителя и главного бухгалтера.
к меню ↑
Налоговая отчётность ООО и система налогообложения
Рассмотрим перечень видов отчётности, которые сдают общества с ограниченной ответственностью исходя из своей системы налогообложения.
ОСН. Этот режим налогообложения подразумевает самую объемную налоговую отчётность для ООО: придётся сдавать сразу несколько видов деклараций. Первая – декларация по НДС. Сдаётся этот вид отчётности ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, наступившего по окончании квартала.
Вторая – декларация по налогу на прибыль. Периодичность сдачи этого отчёта зависит от того, как организация уплачивает налог. Если делает ежеквартальные платежи, то сдача отчётности не позднее 28 числа месяца, следующего по завершении квартала. А если расчёт суммы налога происходит исходя из результатов фактической прибыли, то направляет декларацию ежемесячно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным.
А годовую декларацию должны сдать все юрлица до 28 марта следующего года вне зависимости от способа уплаты налога.
Это был самый сложный в плане отчётности режим налогообложения. Теперь разберём, какую отчётность сдавать на других режимах.
УСН. На так называемой «упрощёнке» компании сдают декларацию. Отчёт подаётся по итогам года – до 31 марта следующего года.
ЕНВД. Также предполагает заполнение декларации. Но компании на этом режиме отправляют её ежеквартально до 20 числа месяца, следующего по окончании квартала.
ЕСХН. Плательщики единого сельскохозяйственного налога также подают декларацию до 31 марта. Если предприятие прекратило быть сельхозкомпанией, то должно сдать отчёт до 25 числа месяца после того, в котором перестало быть таким предприятием.
Факт подтверждения сдачи бух.отчетности по электронке.
Выиграли тендер с бюджетной организацией. Предоставили баланс с распечатанным уведомлением о вводе декларации из Такском. Теперь просят подтвердить синей печатью налоговой факт сдачи отчетности. Налоговая отказывается ставить печать, тк. факт сдачи подтверждает уведомление, распечатанное из программы. Что написать, на какие правовые документы ссылаться объясняя бюджетникам что никаких номеров, печатей дополнительно на отчетности не ставиться. У нас есть ЭЦП и нам этого достаточно?
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 июля 2012*г. N*03-02-07/1-182
Вопрос: Государственное казенное учреждение просит дать разъяснения по следующим вопросам.
В соответствии с Федеральном законом от 28 марта 2002 N*32-ФЗ «О внесении изменения и дополнения в Федеральный закон «О бухгалтерском учете», юридическое лицо вправе сдавать налоговую отчетность в электронной форме.
Сложившаяся практика показывает, что при запросе бухгалтерского баланса юридическое лицо представляет бухгалтерский баланс, направленный в электронной форме. При этом у нас отсутствует возможность проверить действительно ли баланс, представленный на рассмотрение, был сдан в налоговую инспекцию и является подлинным. При этом юридическое лицо ссылается на то, что при электронном документообороте налоговый орган отказывает в постановке отметки на бумажном носителе бухгалтерского баланса в форме печати.
Просим разъяснить: действительно ли при сдаче налоговой отчетности в электронной форме налоговый орган имеет право отказать в заверении представленного бухгалтерского баланса «живой» печатью, является ли электронная квитанция о приеме отчетности ИФНС инспекцией федеральной налоговой службы эквивалентом отметки налогового органа на копии баланса?
Кроме того, является ли правомочным требование к юридическому лицу о предоставлении бухгалтерского баланса с «живой» отметкой ИФНС?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу представления бухгалтерской отчетности в налоговый орган и сообщает, что в соответствии с пунктом 9.20 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 23.03.2005 N*45н, письмо направлено для рассмотрения в ФНС России.
Вместе с тем сообщаем, что подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлена обязанность налогоплательщиков-организаций представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета.
Кодексом не предусмотрено, что бухгалтерская отчетность должна представляться в налоговые органы в электронном виде.
При этом представление бухгалтерской отчетности в электронном виде в налоговый орган возможно только в формате, утвержденном ФНС России.
Приказом ФНС России от 15.02.2012 N*ММВ-7-6/87@ утвержден формат представления бухгалтерской отчетности в электронном виде.
В пункте 161 Административного регламента Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлению форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения, утвержденного приказом Минфина России от 18.01.2008 N*9н, предусмотрено, что прием должностным лицом, ответственным за исполнение государственной функции, бухгалтерской отчетности осуществляется в порядке, аналогичном порядку приема налоговых деклараций (расчетов), установленному Административным регламентом.
В пункте 135 названного Административного регламента указано, что при представлении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи конечным результатом исполнения административной процедуры по приему налоговых деклараций (расчетов) является регистрация налоговой декларации (расчета) в информационном ресурсе инспекции ФНС России, направление налогоплательщику (его представителю) квитанции о приеме налоговой декларации (расчета) в виде электронного документа, подписанного ЭЦП уполномоченного представителя инспекции ФНС России.
Заместитель директора Департамента С.В.*Разгулин
Минфин России в письме от 4 декабря 2017 г. №03-02-08/80449 рассмотрел вопрос о возможности проставления на копии налоговой декларации, оригинал которой направлен почтовым отправлением, отметки налогового органа о приеме.
Сообщается, что налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной по установленной форме, и обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии такой декларации отметку о принятии и дату ее получения, если декларация представлена на бумажном носителе, либо передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронной форме – при получении декларации по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 80 НК РФ).
Административным регламентом ФНС, утвержденным приказом Минфина от 02.07.2012 №99н предусмотрено, что при представлении налоговых деклараций (расчетов) по почте с описью вложения прилагаемых документов, заверенной в отделении связи, должностное лицо, ответственное за делопроизводство, должно проставить на титульном листе каждой налоговой декларации (расчета) дату ее направления заявителем и дату ее поступления в инспекцию ФНС, а также свою подпись.
При этом отметка о приеме декларации, представленной на бумаге по почте, проставляется на копии декларации, прилагаемой к соответствующему письменному запросу заявителя, представленному в инспекцию.
Таким образом, для проставления отметки на копии декларации, оригинал которой направлен по почте, налогоплательщик должен обратиться в налоговый орган с соответствующей просьбой.
Стандартная бухгалтерская отчётность ООО
По умолчанию все предприятия должны вести стандартный бухгалтерский учёт и сдавать типовые формы бухгалтерской отчётности.
Стандартный бухучёт предполагает использование метода двойной записи, обычного перечня счетов, проведение регулярной переоценки активов, создание резервов и учёта обязательств.
Стандартный набор бухгалтерской отчётности компании включает в себя:
- бухгалтерский баланс;
- отчёт о финансовых результатах;
- отчёт об изменениях капитала;
- отчёт о движении денежных средств;
- отчёт о целевом использовании полученных средств (только для некоммерческих организаций).
Вот причины расхождений, которые могут иметь место при сравнении указанных показателей:
- организация проводит операции с ценными бумагами. Доходы от их реализации компания отражает в листе 05 декларации;
- выручка в бухгалтерском учете не признана в случае невыполнения дополнительных условий к передаче права собственности по сделке;
- наличие производства с длительным технологическим циклом без поэтапной сдачи работ;
- применение норм ст. 40 Налогового кодекса, что привело к пересчету выручки в налоговом учете;
- переоценка стоимости имущества. В бухгалтерском учете переоценка отражается, а в налоговом — нет. Этим объясняется то, что «налоговый» доход ниже, чем отраженный в форме N 2.
Важный критерий — темп роста расходов и доходов
Обратите также внимание на соотношение темпов роста расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учете. Налоговики считают, что в идеале пропорция должна сохраняться из года в год. Чтобы проверить себя, воспользуйтесь формулой:
Темп роста налоговых расходов (стр. 30 листа 02 декларации по налогу на прибыль) : Темпы роста налоговых доходов (стр. 010 листа 02 декларации по налогу на прибыль) = Темпы роста бухгалтерских расходов (сумма строк 020, 030, 040, 070, 100 формы N 2 «Отчет о прибылях и убытках») : Темпы роста бухгалтерских доходов (сумма строк 010, 060, 080, 090 формы N 2 «Отчет о прибылях и убытках»).
Разницу в показателях можно объяснить операциями, которые по-разному отражаются в бухгалтерском и налоговом учете (например, амортизация основных средств). В свою очередь, методика учета таких операций должна быть отражена в учетной политике организации.
Состав комплекта электронных документов отчетности для передачи в кредитную организацию
В программном обеспечении, которое используют различные организации для электронного обмена с налоговыми органами, должна быть функция для выгрузки отчетности для отправки в Банк. В результате выполнения этой функции должен сформироваться zip-архив, наименование которого должно быть следующим:
где символы:
N – цифра от 0 до 9,
А – цифра или буква.
Содержимое такого zip-архива должно включать 5 файлов следующим:
— файл бухгалтерской отчетности,
— электронная подпись налогоплательщика под бухгалтерской отчетностью,
— электронная подпись уполномоченного представителя налогового органа под бухгалтерской отчетностью,
— файл квитанции о приеме в налоговом органе бухгалтерской отчетности,
— электронная подпись уполномоченного представителя налогового органа под квитанцией о приеме бухгалтерской отчетности.
На следующем рисунке отображен пример файлов архива, отправляемых в кредитную организацию.
Общепринятый состав налоговой отчетности:
- Налоговая декларация — это основная форма, которую сдают практически все виды и категории налогоплательщиков. Следует отметить, что по каждому фискальному обязательству (налогу, сбору) утвержден индивидуальный унифицированный бланк (КНД).
- Расчеты по авансовым платежам — промежуточные отчеты, в которых содержится информация о начисленных и уплаченных авансах по налогам, сборам и взносам.
- Расчет по страховым взносам — довольно новый вариант фискальных отчетов. Введен в состав налотчетов в связи с передачей прав администрирования по страховым взносам в ФНС.
- Сведения о среднесписочной численности. Сдается до 20 января года, следующего за отчетным. Причем отчитываться обязаны все экономические субъекты без исключения.
- Бухгалтерские отчеты, причем эти формы идут в составе налоговой отчетности и статистической отчетности. Иными словами, бухгалтерская финотчетность сдается не только в ФНС но и в Росстат (ежегодно и обязательно).
- Другие формы документов. К ним относят справки, пояснительные записки, книги доходов и расходов, иные сведения, предоставляемые по индивидуальным запросам ФНС либо в обязательном порядке (периодически).
Как получить бухотчетность из базы ФНС: появились разъяснения и регламент
В России бухгалтерская отчетность на законодательном уровне регулируется законом 402-ФЗ, Положениями о бухгалтерском учёте (ПБУ), а также частично — Налоговым кодексом РФ. В мире действуют Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО — IFRS), и в России с 1998 года действует специальная программа по приведению российской отчетности в соответствие с МСФО.
Субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, а также некоммерческие организации могут не включать Отчет об изменениях капитала и Отчет о движении денежных средств в состав бухгалтерской отчетности. Если пришло уведомление об уточнении, это значит, что отчет принят, но требует уточнений.
Через Экстерн вы можете не только быстро оправлять в ФНС бухгалтерскую отчетность организации, но представлять в Налоговую службу любые дополнительные документы, запрашивать акты сверки, справки о состоянии расчетов с бюджетом.
Обязаны ли мы предоставлять бух баланс отметкой налоговой (судья утверждает, что должна быть синяя печать о приеме) или подойдет квиток распечатанный из программы, а том, что отчет принят?
Однако большинство из нас продолжает называть бухбаланс по-старому — по традиции или ради удобства. Ведь любому бухгалтеру понятно, что хочет получить тот, кто требует от него форму номер 1.
По какой форме составляется аудиторский отчёт о результатах аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчётности?
Извещение о вводе — электронный документ, формируемый налоговым органом, подтверждающий факт загрузки отчета в базу инспекции. Поступает от ИФНС в течение двух рабочих дней после отправки квитанции о приеме. Если пришло извещение о вводе, это значит, что отчет принят.
По какой форме составляется аудиторский отчёт о результатах аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчётности?
Извещение о вводе — электронный документ, формируемый налоговым органом, подтверждающий факт загрузки отчета в базу инспекции. Поступает от ИФНС в течение двух рабочих дней после отправки квитанции о приеме. Если пришло извещение о вводе, это значит, что отчет принят.
Подробнее об упрощенном ведении учета и сдаче отчетности читайте в соответствующем разделе данного справочного материала.
Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Бухгалтерская и налоговая отчётность: в чём разница
Для бухгалтерской отчетности в настоящее время установлен отчетный период, равный 1 календарному году. Бухгалтерская отчетность в ФНС и органы статистики сдается в сроки, установленные НК РФ и законом № 402-ФЗ. Подробнее о сроках сдачи отчетности читайте в статье «Когда сдается бухгалтерский баланс (сроки, нюансы)».
Основной из государственных органов пользователь бухгалтерской отчетности — налоговая инспекция. Сдать отчетность можно не только лично или «Почтой России», но и через сайт ФНС. Как это сделать, расскажет вам эта публикация.
Нюансы составления бухгалтерской отчетности зависят от организационно-правовой формы компании, применяемого режима налогообложения, масштаба ее деятельности.
Рассмотрим наиболее распространенные случаи:
- Как составить бухгалтерский баланс для ООО, расскажет вам эта статья.
- Об особенностях ведения учета и составления бухгалтерской отчетности в ООО на упрощенке читайте в статье«Ведение бухгалтерии ООО на УСН: сдаем отчетность».
- Инструкция по заполнению бухгалтерского баланса «упрощенца» представлена в этой статье.
- Законодательство РФ разрешает некоторым фирмам сдавать не все формы бухгалтерской отчетности. Проверьте, соответствует ли ваше предприятие критериям для отнесения к малому бизнесу, и ознакомьтесь с тем, какую отчетность вам нужно сдавать. Подробности — здесь.
- Подробнее об особенностях баланса малого предприятия читайте здесь
ВАЖНО! Предприниматели не обязаны вести учет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Однако мы рекомендуем каждый год составлять для себя как минимум баланс, поскольку он дает наглядную информацию об используемом в предпринимательской деятельности имуществе, финансовых результатах и размерах дебиторской и кредиторской задолженности. Какие еще сведения можно почерпнуть из баланса, расскажет публикация «Как читать бухгалтерский баланс (практические примеры)».
- Обратите внимание на ликвидационный баланс — он составляется в случае принятия решения о закрытии компании. При этом сначала формируется промежуточный ликвидационный баланс, а затем окончательный. Подробнее о ликвидационном балансе читайте в статье «Куда представить ликвидационный баланс».
Составление бухгалтерской отчетности компании — ответственная и сложная работа, которой обычно занимаются главные бухгалтеры. Если вы хотите научиться заполнять и сдавать отчетность, а также разобраться в нюансах составления отчетности для различных видов компаний, читайте материалы нашей рубрики «Бухгалтерская отчетность».
Отметка инспекции о приеме
При приеме бухгалтерской отчетности налоговый инспектор по просьбе организации обязан поставить на ее копии штамп с указанием даты приема, регистрационного номера и свою подпись (п. 197 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н). В дальнейшем, чтобы подтвердить своевременность сдачи отчетности, бухгалтеру достаточно предъявить свой экземпляр отчетности со штампом и подписью инспектора.
Ситуация: на каких формах бухгалтерской отчетности налоговый инспектор по просьбе организации обязан поставить штамп и свою подпись?
При приеме бухгалтерской отчетности налоговый инспектор по просьбе организации обязан поставить на ее копии штамп с указанием даты приема, регистрационного номера и свою подпись (п. 197 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н).
В состав годовой бухгалтерской отчетности входят следующие документы:
- Бухгалтерский баланс;
- Отчет о прибылях и убытках (о финансовых результатах);
- Отчет об изменениях капитала;
- Отчет о движении денежных средств (см. порядок заполнения Отчета о движении денежных средств);
- Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках;
- Отчет о целевом использовании средств (если организация использует целевые средства).
Об этом сказано в статье 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктах 1, 2 и 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
Таким образом, при приеме бухгалтерской отчетности налоговый инспектор по просьбе организации обязан поставить штамп и свою подпись на всех формах, входящих в состав бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский баланс с отметкой налогового органа
Привлечение к ответственности за непредставление бухгалтерских балансов
(Комментарий к ст. 22 Налогового кодекса РБ)
Ирина Ефимова, экономист
Работа бухгалтера в течение года завершается составлением бухгалтерского баланса за отчетный период и его представлением в налоговые органы, финансовые и банковские учреждения, а также в вышестоящие органы. О правовых последствиях непредставления в установленный срок бухгалтерских балансов читатели узнают из данного комментария.
Важно! Днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается дата ее почтового отправления или дата ее фактической передачи по принадлежности. Сроки представления промежуточной бухгалтерской отчетности устанавливаются Минфином (для Нацбанка); Нацбанком (для банков); республиканскими органами государственного управления, подчиненными Совету Министров, осуществляющими методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью организаций соответствующих отраслей экономики, но не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, за который составляется такая отчетность. Аналогичный порядок установления сроков предусмотрен и для составления консолидированной бухгалтерской отчетности (ст. 14 Закона № 3321-XII).
Непредставление документов и иных сведений для осуществления налогового контроля является административным правонарушением
Непредставление в установленный срок плательщиком, налоговым агентом, иным лицом в налоговый орган документов и иных сведений, которые они обязаны представлять в соответствии с налоговым законодательством или по запросу налогового органа для осуществления налогового контроля, в т.ч. совершенное должностным лицом юридического лица, влечет наложение штрафа в размере 2 базовых величин (БВ) с увеличением его на 1 БВ за каждые 3 календарных дня просрочки представления документов и иных сведений, но не более 30 БВ. В случае представления плательщиком, налоговым агентом, иным лицом в налоговый орган документов и иных сведений, которые могли повлиять на правильность применения налоговым органом налогового законодательства, размер штрафа предусмотрен от 2 до 30 БВ (ст. 13.8 Кодекса РБ об административных правонарушениях, далее – КоАП).
Представление бухгалтерской отчетности по отдельным субъектам хозяйствования имеет особенности
Особенности организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, общественными и религиозными организациями (объединениями), потребительскими кооперативами (за исключением потребительских обществ), товариществами собственников, хозяйственными группами, простыми товариществами (участниками договора о совместной деятельности) устанавливаются законодательными актами РБ, а именно:
– по общественным и религиозным организациям – в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность некоммерческих организаций, и их учредительными документами. Финансово-хозяйственную деятельность некоммерческие организации осуществляют на основе годовой сметы доходов и расходов. При осуществлении в установленном порядке предпринимательской деятельности некоммерческие организации должны вести бухгалтерский учет на основании нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету.
Представление бухгалтерской отчетности некоммерческой организацией проводится в порядке, установленном законодательством, и в соответствии с учредительными документами (п. 9 Инструкции об особенностях организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности общественными и религиозными организациями (объединениями), потребительскими кооперативами, утвержденной постановлением Минфина РБ от 24.12.2008 № 202);
– по товариществам собственников – в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность товариществ собственников, и учредительными документами товарищества собственников. Финансово-хозяйственную деятельность товарищество собственников осуществляет на основе годовой сметы доходов и расходов, разработанной его правлением (председателем) и утвержденной общим собранием.
Основные требования к ведению бухгалтерского учета и регистрации фактов хозяйственных операций в товариществе собственников определены Инструкцией об особенностях организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности товариществами собственников, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.12.2008 № 207.
Внимание! Обязанность представления бухгалтерской отчетности в налоговые органы как по общественным и религиозным организациям, так и по товариществам собственников предусмотрена при наличии порядка представления отчетности, определенного одновременно законодательством и учредительными документами. По этой причине ответственность по ч. 1 ст. 13.8 КоАП за непредставление в установленный срок в налоговый орган годовой бухгалтерской отчетности может быть применена только в том случае, когда в учредительных документах указанных организаций предусмотрен порядок представления бухгалтерской отчетности в налоговые органы, либо если отчетность не представляется по требованию налогового органа;
– по хозяйственным группам следует составлять и представлять консолидированную бухгалтерскую отчетность. Данная бухгалтерская отчетность составляется в порядке и в сроки, установленные Минфином (для Нацбанка); Нацбанком (для банков); республиканскими органами государственного управления, подчиненными Совету Министров, осуществляющими методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью организаций соответствующих отраслей экономики (ст. 14 Закона № 3321-XII).
Участники хозяйственной группы должны вести раздельный бухгалтерский учет собственного имущества и хозяйственных операций, осуществляемых по иной предпринимательской деятельности, от имущества, полученного от участников этой хозяйственной группы, и хозяйственных операций, осуществляемых по совместной деятельности.
Все сделки в рамках деятельности хозяйственной группы необходимо отражать на соответствующих счетах (субсчетах) бухгалтерского учета уполномоченного юридического лица хозяйственной группы.
Объем и порядок, включая сроки представления бухгалтерской отчетности участников хозяйственной группы уполномоченному юридическому лицу хозяйственной группы (в т.ч. дополнительной информации, необходимой для составления консолидированной отчетности), устанавливает само уполномоченное юридическое лицо.
Консолидированную отчетность по деятельности хозяйственной группы составляет уполномоченное юридическое лицо хозяйственной группы и представляет в порядке, установленном законодательством РБ, а также дополнительно в Минэкономики и Минфин (п. 25 Инструкции о порядке ведения консолидированного учета и отчетности в хозяйственной группе, утвержденной постановлением Минфина РБ от 31.12.2004 № 197);
– по участникам простого товарищества – организация – доверенное лицо, осуществляющая ведение общих дел в соответствии с договором простого товарищества, должна вести обособленный бухгалтерский учет общего имущества и операций, связанных с участием в совместной деятельности, на отдельном балансе. Показатели отдельного баланса в бухгалтерский баланс организации – доверенного лица включать не следует. Эти показатели представляют участникам договора в виде информации, необходимой для формирования отчетной документации в порядке и в сроки, определенные в договоре. При расторжении договора простого товарищества организация – доверенное лицо, осуществляющая ведение общих дел, составляет следующие документы: передаточный акт, разделительный баланс, отчет о деятельности простого товариществ (пп. 27, 37, 38 Инструкции по бухгалтерскому учету совместной деятельности, утвержденной постановлением Минфина РБ от 14.12.2006 № 161).