Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «На какие налоговые вычеты может рассчитывать индивидуальный предприниматель». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Многие предприниматели считают, что они заведомо не имеют права на налоговые вычеты для физлиц. Между тем это не всегда так. В действительности возможность применения преференций связана не со статусом ИП, ведь он продолжает оставаться обычным гражданином. Применение вычета зависит от того, каким налогом облагается его доход.
Документы для получения вычета
В том случае, если ИП положен налоговый вычет, ему следует собрать комплект документов:
- общие документы — паспорт, свидетельство о присвоении ИНН, свидетельство о регистрации в качестве ИП, выписка из реестра;
- документы, связанные с имуществом — Договор купли-продажи или иной, акт приема-передачи;
- Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, а в некоторых случаях — справка 2-НДФЛ;
- документы, подтверждающие расходы.
Точный комплект будет зависеть от типа вычета. В частности, для получения профессионального или социального вычета не будет документов, связанных с имуществом, но потребуется подтверждение расходов. Если ИП претендует на имущественный вычет и при этом работает по найму, к комплекту следует приложить справку 2-НДФЛ.
Если у малого предприятия накопились долги перед бюджетом, то ИП может воспользоваться законом о налоговой амнистии. Однако, государство прощает не любой долг и не любому бизнесу.
Кто может рассчитывать на амнистию
-
ИП, имеющие долг по налогам любого режима налогообложения: ОСНО, УСН Доходы, УСН Доходы минус Расходы, ПСН, ЕСХН, ЕНВД. А также задолженность по страховым взносам, штрафам и пеням.
-
Лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие), имеющие задолженность по страховым отчислениям в Пенсионный Фонд РФ.
Какая задолженность подлежит списанию
-
Налоги, которые образовались до 1 января 2015 года;
-
Страховые взносы, неуплаченные до 1 января 2017 года.
ИП на ОСНО имеет право пользоваться всеми вычетами по НДФЛ, которые положены физическим лицам. А значит, если у предпринимателя были расходы на лечение, обучение, покупку жилья и благотворительность, он может их вычесть из доходов в пределах лимитов.
Для этого предпринимателю нужно указать эти расходы в декларации 3-НДФЛ, которую он сдает по итогам года, и приложить подтверждающие документы.
При этом неважно, какой вид профессионального вычета применяет ИП: расходы или 20% от доходов. Право использовать стандартные имущественные и социальный вычеты есть и в том, и в другом случае.
Если ИП использует профессиональный вычет в виде 20% от доходов, сначала он уменьшает доход на 20%, а потом минусует остальные вычеты.
Уменьшение ЕНВД за счет физических показателей
Другой способ уменьшить сумму вмененного налога – сократить физические показатели своей деятельности.
Напомним, что ЕНВД рассчитывается по формуле: размер базового дохода * физический показатель * повышающий коэффициент №1 * повышающий коэффициент №2 * 15%
Что из слагаемых данной формулы может изменить ИП, чтобы уменьшить налог?
| Составляющая налога | Откуда берется | Возможно ли изменить |
| Базовый доход | Постоянная величина, зависимая от вида деятельности. Значение указано в налоговом кодексе | — |
| Физические показатели | Зависят от рода деятельности. Например: количество сотрудников, торговая площадь | + |
| Коэффициент №1 | Ежегодно устанавливается государством | — |
| Коэффициент №2 | Устанавливается региональными властями | — |
| Процентная ставка | Фиксирована и сейчас составляет 15% | — |
Теперь становится ясно, что если все страховые взносы ИП оплачивает ежеквартально и уменьшает на них ЕНВД, но налог все равно остается непосильной ношей, необходимо браться за физические показатели, утяжеляющие налоговое бремя. Доступные для изменения параметры зависят от сферы деятельности предпринимателя.
Расчет суммы налога на ЕНВД
Расчет налога на этом режиме производится по алгоритму, приведенному в ст. 346.29 НК РФ, который можно выразить в виде формулы:
БД * ФП * К1 * К2 * 15% = сумма вмененного налога в месяц
Учитывают для этого режима не полученные доходы, а специальные показатели:
- ФП – физический показатель, которым может быть количество работников, торговых автоматов, посадочных мест в транспорте, площадь торгового зала в кв. м и др.;
- БД – базовая доходность в месяц на единицу физического показателя в рублях;
- К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливается каждый год приказом Минэкономразвития РФ.
- К2 – это корректирующий понижающий коэффициент, который ежегодно принимают местные органы, варьируется от 0, 005 до 1.
|
Кто может воспользоваться правом на вычет |
ИП, применяющие ЕНВД и ПСН, которые ранее работали без онлайн-касс |
|
Кто не имеет права на вычет |
ИП, которые уже используют ККТ (ОСН, УСН, ЕСХН) |
|
Максимальная сумма на каждый экземпляр техники |
18 000 руб. |
|
Требования к онлайн-кассе |
Соответствие пунктам ФЗ-54, регистрация в налоговых органах в период с 1.02.2017 до 1.07.2019 г., взаимодействие с оператором фискальных данных (ОФД) |
Как ИП получить налоговый вычет
Во-первых, возможность получить льготу по налогу на имущество при покупке квартиры существует только для тех индивидуальных предпринимателей, которые находятся на УСН. Если индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход, единый налог на сельскохозяйственную продукцию, единый социальный налог, единый сельскохозяйственный налог, единый социальный налог, единый социальный налог, единый социальный налог. Однако если индивидуальный предприниматель имеет доход, с которого он платит НДФЛ по ставке 13% в дополнение к доходу по специальным правилам, он имеет право на налоговый вычет.
Пример:
Сидоров И.В. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, система налогообложения — ЕСН «доходы». Кроме того, у него есть дополнительный доход от сдачи в аренду квартиры, с которого он платит НДФЛ.
Во-вторых, для получения права на имущественный налоговый вычет при покупке квартиры необходимо представить документы, подтверждающие покупку квартиры (договор, акт, свидетельство о регистрации).
В-третьих, приобретаемая квартира должна находиться в собственности физического лица, его/ее супруга/супруги или ребенка.
В-четвертых, и наконец, индивидуальный предприниматель, имеющий право на налоговый вычет (уплачивающий НДФЛ за себя), должен подать декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой будет отражен как исчисленный налог, так и сумма вычета, заявленная физическим лицом. В случае индивидуального предпринимателя также может быть подана справка 2-НДФЛ (если, например, индивидуальный предприниматель дополнительно работает по трудовому договору или сдает имущество в аренду как физическое лицо).
В дополнение к вышесказанному существует еще один способ получения имущественного налогового вычета при покупке квартиры для индивидуального предпринимателя. Если у индивидуального предпринимателя есть супруг/супруга, получающий доход, с которого уплачивается НДФЛ по ставке 13%, супруг/супруга индивидуального предпринимателя имеет право на получение вычета на покупку квартиры в полном объеме.
На сегодняшний день максимальный размер налогового вычета при покупке квартиры составляет 2 000 000 рублей. Соответственно, можно получить 260 000 рублей (2 000 000 *13%). Право на получение указанного вычета может быть использовано только один раз.
Гражданин Смирнов работал на предприятии и получал зарплату в размере 40 000 рублей, из которой работодатель ежемесячно удерживал и уплачивал в бюджет налог на доходы физических лиц. При расчете налога применялся стандартный вычет в размере 1 400 рублей на каждого ребенка. Налог был рассчитан следующим образом: (40 000 — 1 400) * 13% = 5 018 РУБ.
Смернов решил попробовать свои силы в бизнесе, поэтому зарегистрировал ИП и сразу же перешел на упрощенную систему налогообложения. Однако он еще не отказался от работы, что означало, что он продолжал получать зарплату. Работодатель все равно исчислил с нее НДФЛ и применил налоговый вычет на ребенка. При упрощенной системе налогообложения предприниматель должен сам рассчитать налог на предпринимательский доход, вычет по НДФЛ на этот доход не распространяется.
Через несколько месяцев Смирнов решил полностью посвятить себя новому бизнесу и уволился с работы. У него больше не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%. Следовательно, Смирнов теперь не имел права на применение вычета по НДФЛ.
В следующем календарном году предприниматель решил перейти с упрощенной системы налогообложения на основную — это было выгоднее для бизнеса. Он начал платить НДФЛ, поскольку именно этот налог уплачивается индивидуальными предпринимателями на базовой основе, а значит, вновь возникло право на применение налоговых льгот.
Налоговые вычеты по НДФЛ имеют несколько разновидностей. Им посвящены статьи 218-221 Налогового постановления. Остановимся подробнее на наиболее распространенных из них.
Начнем с них, поскольку это единственный вид вычетов, предназначенный специально для предпринимателей. Эти вычеты также используются теми, кто занимается частной практикой, получает гонорары или доход от гражданско-правовых договоров. Они могут вычесть документально подтвержденные расходы при расчете базы налога на доходы физических лиц. Но только те, которые непосредственно связаны с получением дохода.
Бывают ситуации, когда нет документального подтверждения. Может ли в этом случае индивидуальный предприниматель воспользоваться налоговым вычетом без них? Да, но только до 20% от дохода. Например, его доход составил 100 000, а расходы — 80 000 рублей. Если у предпринимателя есть подтверждающие документы, налог будет рассчитан следующим образом: (100 000 — 80 000) * 13% = 2 600 рублей. Если подтверждающих документов нет, то вычет может быть произведен только в размере 20 000 рублей. Налог составит (100 000 — 20 000) * 13% = 10 400 рублей.
Наибольший интерес обычно представляют специальные режимы, связанные с имущественными вычетами. Например, имеет ли право индивидуальный предприниматель на упрощенном режиме налогообложения на налоговый вычет при покупке квартиры? Выше мы объяснили, что индивидуальный предприниматель не может использовать его самостоятельно, так как не платит НДФЛ. Однако есть один нюанс — вычет может быть заявлен супругом или супругой, если он или она имеют на него право.
Например, предприниматель на упрощенном режиме налогообложения Петров купил квартиру. Он не имеет права на имущественный вычет, так как не платит налог на доходы физических лиц. Однако супруг/супруга предпринимателя, который работает по найму и платит НДФЛ, имеет на него право. Квартира была приобретена во время брака и рассматривается как совместная собственность мужа и жены. Поэтому гражданин Петров имеет такое же право на вычет, как и он сам.
Отчет в форме налоговой декларации представляется ежеквартально, не позднее следующих дат:
- 20 апреля — в конце первого квартала;
- 20 июля — в конце второго квартала;
- 20 октября — в конце третьего квартала;
- 20 января — в конце 4 квартала.
Коды бюджетной классификации утверждаются Министерством финансов. CBC является действительным требованием для платежного поручения или квитанции. Если вы ввели его неправильно или ввели неверный код, платежу будет присвоен неясный статус. В этом случае необходимо будет подать запрос на разъяснение в Федеральную налоговую службу, и пока вопрос не будет решен, налогоплательщик будет недоплачивать.
КБК ЕНВД 2020 для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц утверждены Приказом Министра финансов от 17.09.2019 N 149н. Этот документ можно найти в Интернете, но для удобства мы привели здесь краткую таблицу.
| КБК налог на ЕНВД в 2020 году. | 182 1 05 02010 02 1000 110 |
| КБК штрафы по ЕНВД в 2020 году. | 182 1 05 02010 02 2100 110 |
| КБК штрафы по ЕНВД в 2020 году. | 182 1 05 02010 02 3000 110 |
Что такое налоговый вычет
Налоговый вычет работает так: вы покупаете кассу, регистрируете ее в налоговой до 1 июля 2019 года, а потом уменьшаете налог за счет расходов на покупку. Если поставить кассу на учет в ФНС позже, вычета не будет.
Налоговый вычет распространяется на:
-
покупку кассы и фискального накопителя,
-
кассовую программу,
-
на договор с оператором фискальных данных,
-
сопутствующие работы и услуги: например, на регистрацию или настройку кассы,
-
модернизацию кассы — если до этого пользовались обычной кассой, а потом улучшили ее до онлайн.
Размер вычета за онлайн-кассу для ИП на ЕНВД
Индивидуальные предприниматели на системе единого налога на вмененный доход, могут задекларировать расходы на установку и обслуживание техники нового образца. Замена оборудования — это дополнительные траты, особенно для совсем небольшого бизнеса. В среднем установка кассы обойдется в 25 000 рублей. Часть этих денег можно вернуть с помощью вычета.
Налоговый вычет — это не компенсация за новую технику, а уменьшение налога, который перечисляет владелец бизнеса. За каждый кассовый аппарат ИП на ЕНВД может получить 18 000 рублей вычета. Например, собственник платит в год 20 тысяч рублей налога. Он оформляет возврат и платит налог в размере двух тысяч.
Как заказать онлайн-кассу для ИП на ЕНВД
- Выбрать модель. В Модульбанке есть три варианта: мобильная, стационарная и базовая касса. Они подходят для интернет-магазинов, розницы, служб доставок, кафе и кофеен.
- Выбрать тариф. Вы сами выбираете, внести сразу всю сумму или платить по частям и рассчитать месячный платеж.
- Оставить заявку. Мы просим вас указать только номер телефона, чтобы наш сотрудник связался с вами и подтвердил заказ.
Общие условия уменьшения ЕНВД в 2018 на сумму страховых взносов
Правило 1. ИП на ЕНВД уменьшает сумму налога, которую он рассчитал «к уплате» (т.е. уменьшается сам налог, а не вмененный доход или налоговая база).
Правило 2.Условия уменьшения ЕНВД напрямую зависят от того, производит ли ИП выплаты физическим лицам*:
- по трудовым договорам, и /или
- по договорам гражданско-правового характера (например, на оказание услуг).
*Далее по тексту мы будем говорить «ИП с работниками» или «ИП-работодатель», имея в виду именно предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам по указанным выше договорам. Если вы приняли на работу единственного сотрудника 25 декабря и заплатили ему первую зарплату 5 января, то в 4 квартале вы уменьшаете ЕНВД как ИП без работников (ведь выплат сотрудникам не было).
| На что уменьшается налог | Максимальный вычет | |
|---|---|---|
| ИП без работников | взносы «за себя» | 100% ЕНВД |
| ИП с работниками (с 01.01.2017) |
взносы «за себя», страховые взносы за работников и больничные |
50% ЕНВД |
Установленные сроки выплаты налогов
При использовании рассматриваемой системы предпринимателю нужно подавать ежеквартальные отчеты. Оплата налога осуществляется до двадцать пятого числа первого месяца квартала. В течение одного года предпринимателю необходимо перечислить денежные средства всего четыре раза. Первый платеж проводится в апреле, второй в июле, а третий – в октябре. Последний взнос должен быть перечислен на расчетный счет налоговой до двадцать пятого января.
В том случае, когда дата перечисления денежных средств выпадает на выходной, предприниматель может заранее оплатить налоги. Помимо этого, допускается оплата в ближайший рабочий день. Если двадцать пятое января выпадает на воскресенье, предпринимателю нужно оплатить налог двадцать шестого января.
НДФЛ для ИП на УСН в 2022 году
Налогоплательщики, которые применяют УСН, освобождаются от уплаты НДФЛ относительно прибыли, которая образовалась в результате ведения предпринимательской деятельности. Данная прибыль подлежит обложению УСН. При этом, ИП на УСН не освобождается от уплаты НДФЛ в случаях, предусмотренных пунктами 2, 4, 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Не облагаются сборами средства, которые индивидуальный предприниматель получил от выполнения тех видов деятельности, которые указаны при регистрации и внесены в ЕГРИП.
Прибыль, которую получает ИП на УСН от сделок, не перечисленных в ЕГРИП, по законодательству считается сделкой, совершенной физическим лицом и подлежит налогообложению по ставке 13%.
Индивидуальный предприниматель на УСН может воспользоваться своим правом на налоговый вычет и уменьшить налогооблагаемый доход.
ИП на УСН является плательщиком НДФЛ в следующих случаях:
- от прибыли в виде денежных (материальных) призов в результате участия в различных рекламных акциях, которые проводятся продавцами (производителями) продукции на выигрыш, который превышает 4 000 рублей;
- от прибыли, образовавшейся в случае получения займов (от займов в рублях — сумма, рассчитанная как 2/3 ставки рефинансирования минус денежный эквивалент процентов по договору займа; от займов в валюте — денежная выгода рассчитывается из ставки 9% годовых минус проценты, которые указаны в условиях договора — в соответствии со статьями 212 и 224 Налогового кодекса РФ);
- от прибыли, которая образовалась в результате получения процентов по банковским вкладам (вклады в рублях рассчитывается как сумма ставки рефинансирования ЦБ РФ и 5 процентных пунктов; вклады в иностранной валюте рассчитываются по ставке 9% годовых);
- от прибыли из иностранных источников;
- в форме дивидендов (от участия в сторонних организациях);
- от полученных средств, по которым ранее он не был перечислен и удержан в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ.