Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что делать с долей, принадлежащей Обществу? Варианты и налоговые последствия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Продавец не может сразу продать долю третьим лицам. Сначала он сообщает о своем желании другим участникам и делает им предложение о покупке. В этом состоит суть преимущественного права. Участники могут первыми получить подобное предложение и решить, собираются ли они заключить такую сделку. Это же касается и самого общества в целом. Главное, чтобы описанная особенность была прописала в уставе организации. Преимущественное право позволяет учесть интересы участников ООО. Оно реализуется для сохранения действующего состава. Никаких новых лиц при этом в команде не появляется. Получать разрешение от остальных для совершения сделки продавцу не требуется, если в уставе не прописаны иные правила. Однако, продавец обязан предложить купить его долю всем, кто входит в состав общества и владеет долями. Даже если продавец нацелен на сделку с определенным участником, необходимо предварительно сообщить данную информацию остальным и предложить купить всем, и только после отказа остальных можно передавать собственные части покупателю.
Преимущественное право при продаже доли общества
Дарение доли – это двусторонняя сделка, в результате которой доля участника ООО или ее часть безвозмездно переходит в собственность другому лицу. Этим лицом может быть другой участник общества или третье лицо. Одаряемый может отказаться от получения доли в дар до того, как договор будет заключен.
Положения статьи 575 ГК РФ запрещают дарение, за исключением обычных подарков стоимостью до 3 000 рублей в отношениях между коммерческими организациями, поэтому невозможно дарение доли участника – юридического лица другому юридическому лицу.
По умолчанию дарение доли не требует согласия других участников, при условии, что в уставе не предусмотрено такое положение. Если согласие других участников требуется, то даритель должен сообщить обществу о своем намерении подарить долю. Для этого надо направить письменное уведомление генеральному директору ООО. Срок, в течение которого участники должны дать согласие на дарение доли или отказать в этом, в общем случае равен 30 дням, но в уставе может быть указан и другой срок.
Дарение доли третьему лицу (то есть, не другому участнику общества) оформляется нотариально. Для нотариального заверения сделки дарения доли участник должен будет подтвердить свое право на долю. Таким подтверждением может быть выписка из ЕГРЮЛ и документы, подтверждающие оплату доли. Если даритель доли состоит в браке, то потребуется еще и согласие на сделку его супруга (супруги). Переход доли в результате дарения другому участнику общества не требует нотариального оформления, достаточно простой письменной формы.
Какие сделки с ООО запрещены?
С 08 сентября 2022 г. Указом № 618 запрещены сделки с долями ООО лицами из недружественных стран, в том числе без участия российских резидентов, без получения специального разрешения.
К таким сделкам относятся следующие операции:
- приобретение ООО доли в своем уставном капитале;
- передача доли в уставном капитале ООО одному или нескольким участникам либо к третьему лицу;
- передача доли ООО в инвестиционный фонд;
- выход участника путем отчуждения своей доли обществу или требования приобретения обществом доли;
- добровольная реорганизация ООО в соответствии с законодательством РФ.
Кроме того, разрешение необходимо получать на операции по договорам:
- об осуществлении прав участников ООО (п. 3 ст. 8 Федерального закона от 8 февраля 1998 г.);
- управления залогом доли;
- доверительного управления, поручения и (или) иного соглашения, предметом
которого является осуществление прав, удостоверенных долями ООО;
- простого товарищества (договор о совместной деятельности), заключаемый
ООО.
В индивидуальном порядке разрешение выдает Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций РФ.
Минфин разъяснил позже, что лица из недружественных стран имеют гражданство этих государств, местом их регистрации, местом преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности или местом преимущественного извлечения ими прибыли от деятельности являются эти государства. Кроме того, учитываются подконтрольные им лица, при условии, что контроль установлен после 01 марта 2022 г.
Список «недружественных» государств обозначен в Распоряжении Правительства РФ № 430-р от 05.03.2022 г.
Указ № 618 не распространяется на:
- Редомицилированные компании в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 г. № 290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах» в специальные административные районы РФ (с августа 2018 года ими считаются о. Русский (Приморский край) и о. Октябрьский (Калининградская область).
- Кредитные и некредитные финансовые организации.
Порядок продажи доли ООО третьему лицу: пошаговая инструкция
-
Изучите Устав ООО на предмет имеющихся ограничений и необходимости соблюдать преимущественные права других участников и самого общества.
-
Направьте нотариально удостоверенную оферту в адрес общества (это означает, что ее получили все участники). Если в Уставе нет специальный положений на такой случай, отправьте документ так, чтобы у вас было подтверждение о его вручении (ценным письмом с уведомлением, курьером, через нотариуса).
-
Дождитесь отказов или окончания месячного срока, чтобы знать, с кем вы будете заключать договор, так как купля-продажа ООО третьему лицу будет невозможна при акцепте оферты одним из учредителей.
-
Соберите нужные документы, подтверждающие право распоряжаться имуществом: договор купли, наследственное свидетельство, учредительный договор, справку об оплате, необходимые согласия супруга, органов опеки и другие. Подробный перечень можно уточнить у нотариуса.
-
Составьте текст договора и согласуйте его условия с покупателем. Документ может подготовить нотариус за отдельную плату, у которого вы намерены удостоверить сделку.
Далее процедура продажи доли в ООО третьему лицу завершается нотариусом, который:
-
в течение 2-х дней подает заявление в налоговый орган о внесении изменений в ЕГРЮЛ;
-
в течение 3-х дней направляет копию заявления в общество.
Возможность № 2. Продажа доли
Продать долю Общества можно как одному, так и нескольким участникам, пропорционально их долям. Решение принимается общим собранием участников. Кроме того, можно продать долю даже третьему лицу, если это не противоречит уставу. Продажная цена определяется следующим образом:
(А) Цена должна быть не ниже номинала, в случае если доля не была оплачена при учреждении;
(Б) Цена должна быть не ниже той, которая была уплачена обществом в связи с переходом к нему доли, то есть не ниже её действительной стоимости.
Важно! Иная цена может быть определена единогласным решением общего собрания участников.
С подпунктом (А) в целом всё понятно. Если учредитель не оплатил свою долю в установленный срок, она безвозмездно переходит Обществу, и теперь другие участники могут выкупить её, по сути исполнив обязанность по оплате доли при учреждении. НДФЛ у них не возникает. Напротив, возникают затраты на приобретение (оплату) доли, что пригодится на случай отчуждения доли или ликвидации компании.
Чаще всего в уставах предприятий содержится выкупная стоимость каждой из существующих долей уставного капитала. В противном случае продавец должен установить эту величину самостоятельно.
Под выражением «выкупная цена доли» понимается ее действительная стоимость. По сути – это часть цены «чистых» активов, пропорциональная величине доли, выраженной в процентах. Данную величину можно вычислить и с помощью формулы:
ДСД = ЧА/100%*ВДУ, где ДСД – действительная стоимость доли, ЧА – «чистые» активы, ВДУ – величина доли участника, выраженная процентах.
При продаже доли, участнику рекомендуется использовать данный порядок расчетов, поскольку он утвержден на законодательном уровне, приказом Министерства финансов №84Н. Что же касается стоимости «чистых» активов, которая используется в формуле, то она определяется путем разности долговых обязательств ООО и общей стоимости всех активов.
Несмотря на наличие отработанного порядка вычисления действительной (выкупной) стоимости доли, закон не обязывает участника продавать ее именно за эту цену. При условии, что такого условия нет в уставе общества.
Общество с ограниченной ответственностью можно сравнить с экосистемой, в которой имеет значение каждый участник, поэтому помимо преимущественного права покупки доли важно предусмотреть способ, который позволил бы тщательно отбирать новых участников.
По смыслу п. 9 ст. 21 Федерального закона об ООО при продаже доли или части доли в уставном капитале общества с публичных торгов права и обязанности участника общества по такой доле или части доли переходят к победителю торгов с согласия участников общества.
В силу п. 10. ст. 21 Федерального закона об ООО срок, в течение которого участники должны дать свое согласие на переход прав и обязанностей к победителю торгов, составляет по умолчанию 30 дней и, аналогично сроку на реализацию преимущественного права, начинает течь с момента получения обществом нотариальной оферты (см. постановление АС Московского округа от 1 октября 2019 г. №Ф05-16091/19 по делу №А40-4931/2019).
Указанное выше позволяет сделать следующее заключение: арбитражному управляющему достаточно соблюсти преимущественное право покупки и направить в общество нотариально удостоверенную оферту, как это предписано п. 5 ст. 21 Федерального закона об ООО.
В отличие от акцепта оферты при реализации преимущественного права покупки, форма согласия на переход прав и обязанностей участника общества к победителю торгов Федеральным законом об ООО не установлена, в силу чего как участникам общества, так и арбитражному управляющему надлежит руководствоваться уставом.
В случае если согласие участников общества не получено, последствием этого, закрепленным в п. 5 ст. 23 Федерального закона об ООО, является переход доли или части доли к самому обществу в день, следующий за датой истечения срока, установленного для получения такого согласия.
Победитель торгов в ситуации недопуска в состав участников общества получает действительную стоимость доли или части доли, определенную на основании данных бухгалтерской отчетности ООО за последний отчетный период. Выплатить действительную стоимость доли обязано общество.
То есть Федеральный закон об ООО устанавливает именно компенсационную выплату для победителя торгов. Эта выплата призвана возместить победителю торгов, во-первых, уплаченную должнику цену доли, а во-вторых, неполучение корпоративных прав участника общества.
В итоге складывается ситуация, при которой победитель торгов, в силу п. 19 ст. 110 Федерального закона о банкротстве, должен оплатить приобретенное имущество в течение 30-ти дней, не будучи до конца уверенным в получении заветного статуса участника.
Таким образом, победитель торгов должен осознавать и заранее максимально просчитывать свой коммерческий риск, поскольку полученная им компенсация в виде действительной стоимости доли может как превышать предложенную и уплаченную им цену покупки доли, так и быть значительно ниже, либо вовсе представлять собой отрицательное значение.
Продажа Доли Принадлежащей Обществу Третьему Лицу 2021
Уточняет список необходимой документации Который будет запрошен нотариальным органом для подтверждения сделки относительно отчуждения части уставного капитала и полномочий (ст. 21 ФЗ № 14) Дополнило правила Которые напрямую относятся вопроса подтверждения доли (ст. 22 ФЗ № 14) Были добавлены обязанности в подтверждении в нотариальном органе требований участника Относительно приобретения в ООО его части уставного капитале в том случае, когда он принимал участие в голосовании против принятия решения относительно выполнения сделки (ст. 23 ФЗ № 14) Был переформулирован период Когда допускается возможность применять преимущественное право в процессе реализации части уставного капитала (Уставом допускается возможность установить более длительный период)
Именно в этих законодательных актах закреплены все имеющиеся тонкости заключения соглашения по вопросу отчуждения доли уставного капитала (предмет, имеющиеся права и обязанности, стоимость сделки, ответственность сторон и так далее).
Продажа доли, принадлежащей обществу, третьему лицу без нотариуса 2021
Уставом общества не может предусматриваться предоставление одновременно преимущественного права покупки доли или части доли участника общества по цене предложения третьему лицу и преимущественного права покупки доли или части доли участника общества по заранее определенной уставом цене. Установление преимущественного права покупки по заранее определенной уставом цене в отношении отдельного участника общества либо отдельной доли или отдельной части доли в уставном капитале общества не допускается.
- действующий Устав Общества и все изменения к нему;
- свидетельство о государственной регистрации;
- свидетельство о постановке на налоговый учет;
- выписка из ЕГРЮЛ;
- правоустанавливающий документ на долю в уставном капитале;
- нотариально удостоверенное согласие супруга на сделку (от продавца).
Одно из условий отчуждения доли (части доли) в уставном капитале общества – это ее оплата участником.
Законодательство России устанавливает требование, согласно которому доля (часть доли) участника общества может быть отчуждена до полной ее оплаты только в части, в которой она оплачена. Отчуждение по договору купли-продажи третьему лицу доли (части доли), оплаченной не в полном объеме, является основанием для признания договора купли – продажи ничтожным на основании ст. 168 ГК РФ (Постановления ФАС Восточно – Сибирского округа от 03.11.2011 г. по Делу № А10-5757/2009).
Следующим не менее важным требованием является требование, согласно которому участники общества пользуются преимущественным правом покупки доли (части доли) участника общества. Преимущественное право покупки для самого Общества может быть предусмотрено уставом. В случае, если устав не содержит положений о наделении самого Общества преимущественным правом покупки, такое право у Общества не возникает.
Как заключить договор купли – продажи доли в ООО: 10 этапов
Вашему вниманию предлагаю рассмотреть один из вариантов структурирования сделки. В качестве примера подробно разберем сделку купли-продажи доли (далее — «ДКП») в ООО третьему лицу.
Эффективное сопровождение любой сделки требует качественной работы всех департаментов компаний: руководителей, юристов, финансистов, сотрудников безопасности и других лиц, оказывающих непосредственное влияние на результат проекта.Существует ряд вопросов, которые требуют особого внимания перед заключением сделки. Для того чтобы не упустить один из этапов подготвки к её совершению, давайте разберем основные Шаги по заключению ДКП и составим «дорожную карту» ( далее — «Карта»), которая поможет нам ориентироваться на подготовительном эатпе.
Обращаю ваше внимание на то, что данная Карта делает упор на юридическую составляющую сделки, т.к. у других привлеченных специалистов могут быть свои Карты и бизнес-проекты, содержащие в себе дополнительную информацию и вопросы которые также подлежат согласованию.
Как оформить реализацию доли
2016 год усложнил процедуру покупки доли обязательным нотариальным удостоверением оферты и договора купли-продажи, даже если реализация происходит среди участников. Расскажем, как продать долю в ООО (пошаговая инструкция 2017 года):
Шаг 1. Если устав ООО предусматривает получение согласия от других собственников компании, то учредителю надо направить соответствующий письменный запрос на имя руководителя. Согласие должно быть оформлено в виде протокола общего собрания или письменного ответа от каждого участника в течение 30 дней со дня получения запроса.
Шаг 2. При наличии согласия (или отсутствия такого требования в уставе) продавец должен направить в адрес организации нотариально заверенную оферту. Хотя статья 21 закона № 14-ФЗ обязывает известить всех участников, это не означает, что каждому из них надо направить нотариально заверенные документы. Оферта признается полученной всеми участниками в момент получения ее руководителем, поэтому достаточно оформить один экземпляр. Если продавец передумал, то он может отозвать оферту, но только до получения ее руководителем или же (после получения) – с согласия других собственников ООО.
Шаг 3. Акцепт участников должен быть дан в течение 30 дней с даты получения оферты. Отказом от предложения признается нотариально заверенный ответ или же молчание. Если продажа доли в ООО другому участнику в рамках преимущественного права не состоялась, то продавец вправе предложить ее третьему лицу.
Шаг 4. Купля-продажа оформляется единым документом (договором) между продавцом и покупателем. Договор должен удостоверить нотариус при любом субъектном составе сделки.
Шаг 5. Для удостоверения купли-продажи нотариусу надо представить следующие документы:
- Договор купли-продажи;
- Согласие супруга продавца;
- Документ об оплате УК;
- Список участников;
- Заявление по форме Р14001;
- Подтверждение оплаты покупателем стоимости доли;
- Отказ от преимущественного права всех участников и самого общества (если покупателем является третье лицо).
Шаг 6. Нотариус направляет в налоговую инспекцию заявление Р14001, заверенное его электронной подписью. Он же получает из ИФНС электронную выписку из ЕГРЮЛ с внесением изменений сведений об участниках или отказ в регистрации изменений и направляет их на адрес руководителя. Если ООО нужны бумажные документы, необходимо самостоятельно обратиться в налоговый орган.
Шаг 7. Общество должно обновить список участников с указанием новых размеров долей и поддерживать его в актуальном состоянии.
Кто может стать покупателем
Если в Уставном документе не указано иное, то заниматься приобретением доли может фактически любое лицо дееспособного возраста.
При приобретении доли физическим лицом, потребуется не только согласие самого покупателя, но и согласие супруга на продажу доли в ООО.
Если часть покупалась в то время, когда учредитель был в браке, а на момент реализации брак расторгнут, потребуется обязательное согласие бывшего супруга. При необходимости, может быть предъявлен брачный договор, в котором могут быть прописаны базовые условия заключения операций и сделок во время пребывания в браке.
Также в качестве покупателя может выступать юридическое лицо. Для того чтобы совершить сделку и подписать договор, потребуются все документы учредителя и юридического лица в общем. В качестве покупателя может выступать совершенно любая компания, в том числе – иностранная.
Правомерность сделки может контролироваться нотариально, при этом компетентный сотрудник отслеживает тот факт, чтобы принимались во внимание права и обязанности всех сторон, соблюдались их интересы.
Для оформления сделки создается оферта о продаже доли в ООО, образец этого документа можно скачать в электронном варианте или приобрести на бумажном носителе. Нередко возникают ситуации, когда один из учредителей хочет продать свою часть. На основании действующего законодательства, любой участник ООО, которому принадлежит определенная часть, может распоряжаться ею, как пожелает – то есть дарить, продавать, передавать по наследству и так далее.
В первую очередь в качестве покупателей рассматриваются соучредители ООО, при этом продавец должен предложить долю по той же цене, которую намерен предлагать и третьим лицам.
Само общество находится в приоритете по праву выкупа, если это отмечено в уставном документе, но только в том случае, если ни у одного из участников не имеется приоритетного права покупки.
Продавец самостоятельно назначает адекватную цену за свое имущества, это может быть стоимость, которая была ранее определена на основании устава, а также не исключена возможность реализации по рыночной цене.
Итак, мы рассмотрели, как продать долю в ООО другому участнику, пошаговая инструкция включает в себя несколько этапов, требующих особого внимания и рассмотрения. Только после предоставления нужной документации доля в Обществе может быть признана собственностью нового владельца.
Для проведения процедуры более качественно и с минимальными потерями можно обратиться к юристам за профессиональной помощью. В приоритетной очереди на приобретение доли находятся другие участники общества, а также оно само.
При несогласии и нежелании покупки доли, она может быть передана третьим лицам по распоряжению владельца. Процесс не отнимает много времени, если сделать все процедуры, согласно нормам действующего законодательства.
Договор купли-продажи доли ООО
Речь в договоре о продаже или купле общества с ограниченной ответственностью чаще всего ведется о приобретении доли предприятия, в которой участвуют продавец и покупатель. Продавец может продать принадлежащую ему долю в уставном капитале предприятия при условии, что права собственности подтверждаются выпиской из единого государственного реестра юридических лиц.
Во второй части оговаривается сумма, которую должен оплатить покупатель за долю продавца. В договоре особо указывается, что сумма уплачена продавцу вне пределов нотариальной конторы до заключения данного договора. Следующий раздел определяет права и обязанности продавца и покупателя. В разделе указывается, что доля передается покупателю, гарантированная от участия третьих лиц, и в случае выявления претензий до подписания договора претензии удовлетворяет продавец, если после подписания – то покупатель.