Больничные для сотрудников по договорам ГПХ с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Больничные для сотрудников по договорам ГПХ с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Размер социальных пособий

2. Право на перенос периодов расчета для оплаты

3. Уменьшают ли за счет пособия по б/л страховые выплаты для работодателя?

4. Ответы на распространенные вопросы

5. Дополнительные страхвзносы: процент отчисления в Пенсионный фонд

6. Типичные ошибки при обложении больничных листов страховыми взносами

7. Оплата по больничному листу

8. Сколько можно быть на больничном

9. СФР: взносы «на травматизм» (ВнТ)

10. Когда платить страховые взносы за декабрь 2022 года

11. Как оплачивается больничный

12. Как открыть больничный

13. Изменятся ли страховая выплата при перечислении пособия

14. Особенности расчета и тарифы страховых взносов на выплаты по больничному листу

15. НДФЛ с больничного листа

Оплата больничных листков и выплата пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком в пользу сотрудников по договорам ГПХ будет производиться только при условии, что работодатель в прошлом году уплатил за них страховые взносы в размере не менее стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется в соответствии с ч. 3 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и за 2022 год составляет 4 833 рубля, а за 2023 год – 5 652 рубля.

В 2023 году страхователи будут перечислять взносы за работников и исполнителей по единому тарифу: 30% до достижения предельной величины базы и 15,1% после её достижения. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается в размере 1 917 000 рублей.
Работодатели из категории субъектов МСП продолжат платить страховые взносы на прежних условиях: 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше МРОТ. Минимальная зарплата на 1 января 2023 года установлена в размере 16 242 рубля.
Остальные категории страхователей с льготными тарифами перечислены в статье 427 НК РФ.
Взносы по единому тарифу надо перечислить не позже 28-го числа следующего календарного месяца. Перед этим, не позже 25-го числа, необходимо направить уведомление об исчисленных суммах.
Фиксированные взносы в 2023 году для ИП за себя, а также за глав и участников КФХ составляют 45 842 рублей.
Изменится отчётность по взносам: формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС отменяются, вместо них будут сдавать новый отчёт ЕФС-1. Отчёт СЗВ-М будет заменён Персонифицированными сведениями по физлицам.

Размер социальных пособий

В связи с увеличением размера страховых взносов и предельной облагаемой базы планируется, что максимальный размер пособий вырастет к 2025 году в 1,5 раза.

Сейчас, напомним, максимальный размер пособия:

по временной нетрудоспособности при стаже более 8 лет составляет 78 207 рублей за полный календарный месяц;
по беременности и родам – 360 164 рубля за 140 дней;
по уходу за ребенком до полутора лет – 31 282,82 рубля за полный календарный месяц. Если у работника заработная плата 150 000 рублей, то он мог бы получить пособие по уходу за ребенком около 60 000 рублей. Но законодатель для всех ограничил предельный размер пособия, независимо от того, какой размер зарплаты.

Новые изменения несколько улучшат ситуацию и работники, зарабатывающие выше среднего, смогут претендовать на более высокие суммы пособий (Таблица 3).

Право на перенос периодов расчета для оплаты

Если у работника отсутствует доходная база, он вправе написать заявление об исчислении среднего заработка с учетом финансовых данных тех временных промежутков, когда у него зафиксирован доход (п. 1 ст. 14 255-ФЗ). Перенос вправе осуществить лица, которые находились в декрете или отпуске по уходу за ребенком в расчетном периоде.

Перенос периода производится, когда такая замена выгодна работнику в связи с тем, что его доход в расчетном периоде ниже, чем в предыдущих. К примеру, если служащий несколько лет не работал и устроился в организацию. Вот как рассчитывается больничный на новом месте работы с переносом периода:

Заменяют как один расчетный год на выбор, так и оба периода.
Для осуществления переноса необходимо предоставить в бухгалтерию соответствующее заявление.
Заявление составляется в свободной форме. Укажите основание для переноса, сошлитесь на законодательную норму — п. 1 ст. 14 255-ФЗ — и укажите периоды, подлежащие замене.

Например, Викторова В.В. в 2017 и 2018 гг. находилась в отпуске по уходу за ребенком, а после этого не могла найти работу. Таким образом, доход за эти периоды у нее отсутствует. В октябре 2020 г. она устроилась на работу. В январе 2020 предоставила работодателю больничный лист. Продолжительность нетрудоспособности — 10 дней. Стаж сотрудницы — 15 лет, больничный оплачивается полностью.

МРОТ на январь 2020 г. — 12 130 руб.

Минимальный среднедневной заработок: 12 130 × 24 / 730 = 398,79 руб. Больничный из расчета МРОТ оплачивается так: 398,79 × 10 = 3987,90 руб.

Бухгалтер подняла документы и увидела, что совокупный доход Викторовой В.В. за 2015 и 2016 гг. равен 550 000,00 руб.

Если рассчитать компенсацию исходя из дохода за предыдущий период, то выплата по листку нетрудоспособности такова:

550 000 / 730 = 753,42 руб.;

753,42 × 10 = 7534,20 руб.

Уменьшают ли за счет пособия по б/л страховые выплаты для работодателя?

Согласно п. 2 ст. 431 НК РФ, работодатели могут уменьшить страховые выплаты за счёт компенсаций по временной нетрудоспособности, вычитая их из той суммы, которые они вносят в Фонд социального страхования.

Это обусловлено тем, что ФСС возмещает организациям и предпринимателям средства, затраченные на пособия по нетрудоспособности, за исключением того периода, который оплачивает наниматель.

Работодатели могут обезопасить себя от лишних выплат и штрафов, если будут учитывать установленный максимум пособий по временной нетрудоспособности, а также правила оформления документов и функционирования системы страховых и профсоюзных взносов. Помимо этого важно учитывать, что законодательство позволяет уменьшать обязательные взносы за счёт выплаченных пособий за каждый месяц.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Официально работающие граждане имеют право на разные трудовые послабления по требованиям законодательства. К ним относится ежегодный отпуск и возможность оформления больничного листка.

На основании этого документа назначается пособие по временной нетрудоспособности, размер которого зависит от длительности отсутствия на рабочем месте и среднего размера заработка.

Налогообложение больничного листа в 2021 году регулируется нормами Налогового кодекса РФ. Единственный налог, который работники должны платить при получении любых сумм, – это НДФЛ. Пособие по временной нетрудоспособности – это компенсационная выплата, которую сотрудник получает за период отдыха из-за плохого самочувствия и невозможности выполнять свои прямые обязанности. Так как деньги начисляет работодатель, он считается источником дохода и налоговым агентом по НДФЛ. Это значит, что он же должен удержать соответствующую сумму налога (ст. 226 НК РФ). При этом сумма пособия, которую в итоге получает трудящийся, должна быть уже без НДФЛ.

Напомним, что организации и ИП, зарегистрированные на территории этих субъектов, платят только за первые три дня больничных. Остальную сумму компенсирует государство. Поэтому налог надо брать только с суммы, которая идет из фонда оплаты труда работнику, пока он болел.

Сейчас в 20 регионах проводится эксперимент по прямым выплатам пособий по временной нетрудоспособности из ФСС. Среди них – Новосибирская, Астраханская, Курганская, Новгородская и прочие области.

С 1 июля 2021 года к ним присоединится еще 13 регионов (подробнее о включении в программу новых регионов читайте не сайте ФСС). Если работодатель зарегистрирован в одном их таких субъектов, то фактически деньги выплачиваются сотруднику фондом, поэтому обязанность работодателя удерживать налог исчезает.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос No1: Я потерял больничный лист, могу ли я все же получить пособие по временной нетрудоспособности?

Ответ: Да, можете. Отсутствие больничного листа не станет причиной отказа в выплате вам пособия.

Вопрос No2: Как начисляется больничное пособие в случае, когда страховой стаж служащего меньше полугода?

Ответ: В такой ситуации в расчет берется актуальный размер МРОТ.

Вопрос No3: Если болезнь или травма работника организации случилась по причине алкогольного опьянения, нужно ли выплачивать больничное пособие, и если да, то как это сделать?

Ответ: Даже в такой случае придется давать сотруднику больничный и выплачивать пособие по временной нетрудоспособности. Размер выплат будет рассчитан на основании величины МРОТ на год выдачи больничного листа.

Начиная с 01.01.2023 Федеральный закон от 29.12.2006 № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Федеральный закон № 255‑ФЗ) действует в новой редакции (изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 237‑ФЗ).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона № 255‑ФЗ обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат лица, работающие не только по трудовым договорам, но и по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг (за исключением лиц, применяющих спецрежим в виде НПД, получающих выплаты за деятельность по гражданско-правовым договорам и не работающих по трудовому договору).

Таким образом, начисление страховых взносов теперь не зависит от вида заключенного договора (гражданско-правовой или трудовой). В 2023 году уплачивать взносы нужно по единому тарифу (30 %) в пределах единой базы и 15,1 % сверх базы.

Право применять пониженные тарифы для субъектов МСП сохраняется. С сумм выплат работникам за месяц свыше МРОТ (16 242 руб.) действует ставка 15 %.

Взносы уплачиваются в составе ЕНП.

Далее – о взносах на случай травматизма. Как и прежде, согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат лица, выполняющие работу на основании трудового договора, а при заключении ГПД заказчик уплачивает страховые взносы только в том случае, если эта обязанность предусмотрена данным договором.

Предельная база по таким взносам не установлена, тарифы те же, как и в 2022 году. При этом если договор заключается с инвалидом I, II или III группы, взносы уплачиваются в размере 60 % от общеустановленного тарифа (см. Федеральный закон от 19.12.2022 № 517‑ФЗ).

Взносы на случай травматизма уплачиваются отдельно (не входят в ЕНП). Отличие в том, что раньше суммы взносов перечисляли в ФСС, а теперь – в СФР.

Дополнительные страхвзносы: процент отчисления в Пенсионный фонд

Работа на вредном или опасном производстве дает гражданам право на досрочный выход на пенсию. Работодателями, выплачивающими таким сотрудникам доходы. Должны начисляться дополнительные страховые «пенсионные» взносы. Тарифы таких допвзносов установлены ст. 428 НК РФ – на их размер влияет класс опасности, определенный в результате спецоценки условий труда (СОУТ).

Размер страховых взносов в ПФР по доптарифам:

Класс опасности (по результатам спецоценки)	Подкласс условий труда	Тариф
Опасный (4)	4	8%
Вредный (3)	3.4	7%
3.3	6%
3.2	4%
3.1	2%
Допустимый (2)	2	0%
Оптимальный (1)	1	0%

Типичные ошибки при обложении больничных листов страховыми взносами

Ошибка: У работника фирмы заболел ребенок, ему дали больничный и на протяжении всего периода его отсутствия на рабочем месте выплачивали больничное пособие. По выходу сотрудника на работу бухгалтер предприятия начислил страховые взносы на всю сумму перечисленных служащему в связи с отпуском денежных средств.

Комментарий: Больничный по состоянию здоровья равносилен отпуску по уходу за ребенком, на пособия по обоим видам отпуска не начисляются страховые сборы.

Ошибка: Сотрудником были предоставлены недостоверные сведения по поводу его страхового стажа, ему были выплачены больничные пособия, и их размер был больше положенных работнику сумм. ФСС обнаружил неправдивые сведения и отказал в компенсации предприятию, в котором трудится служащий, выплат по больничному листу. Бухгалтерия фирмы не начислила страховые взносы с больничных.

Оплата по больничному листу

Особых изменений больничные пособия в 2017 году не претерпевали, размер выплат по временной нетрудоспособности по-прежнему находится в зависимости от страхового стажа сотрудника и его средней заработной платы.

Важно! За назначением больничного пособия можно обратиться к работодателю в течение 6 месяцев со дня окончания страхового случая, срок рассмотрения заявления составит 10 рабочих дней.

Существуют лимиты суммы заработков сотрудника, по которым будут рассчитываться выплаты больничного пособия. Когда доходы сотрудника превышают лимит, для вычисления пособия берется максимально возможная по закону сумма.

Если работник нарушил предписанный врачом режим лечения, в больничном листе делается специальная пометка, и со дня нарушения больничные платятся из учета суммы МРОТ.

Сколько можно быть на больничном

Длительность больничного листа определяет врач. Минимальный период — один день. Такой больничный могут дать, например, при проведении медицинских процедур. На практике минимальный срок обычно составляет три дня.

Больничный лист фельдшер или стоматолог могут открыть до десяти календарных дней, врач — до 15 календарных дней.

Если болеете дольше, через 15 дней назначается врачебная комиссия, которая может продлить больничный на более длительный срок. Предельный период нахождения на больничном — десять месяцев, при туберкулезе — год.

При лечении в стационаре врач оформляет пациенту больничный лист на весь период лечения. При необходимости после выписки врач может дать десять дней на реабилитацию.

СФР: взносы «на травматизм» (ВнТ)

Несмотря на многочисленные изменения, появление СФР и применение ЕНП, оплачивать взносы на травматизм нужно в том же порядке, что и раньше. Сумма должна вноситься отдельной платежкой, и в этом кроется единственное различие, так как раньше страховые взносы относились к ФСС, теперь к СФР. Уплата взносов на травматизм осуществляется каждый месяц за предыдущий не позднее 15-го числа с учётом выходных и праздничных дней.

Скидки, надбавки, тарифы сохранились в прежнем размере: в зависимости от класса проф. риска уплачиваемая сумма варьируется от 0,2% до 8,5%. Показатель считают на основе:

количества несчастных случаев на предприятии на 1000 работающих;
отношение суммы страхового обеспечения к начисленной сумме взносов;
среднее количество дней нетрудоспособности для одного страхового случая.

Когда платить страховые взносы за декабрь 2022 года

С 1 января 2023 года все налоговые платежи нужно перечислять по новому порядку. Страховые взносы тоже нужно уплачивать в новые сроки. Причем уже за декабрь 2022 года.

С 1 января 2023 года сумму страховых взносов, исчисленную для уплаты за календарный месяц, нужно перечислять в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Так устанавливает пункт 3 статьи 431 Налогового кодекса в новой редакции.

Поэтому за декабрь 2022 года страховые взносы необходимо заплатить до 30 января 2023 года, т.к. 28 января выходной день (суббота).

Страховые взносы нужно заплатить путем перечисления денежных средств на счет единым налоговым платежом (ЕНП).

Считать страховые взносы за декабрь 2022 года нужно по прежним основным тарифам:

на ОМС – 5,1 %;
на ОПС – 22 %, если выплаты не превысили предельной базы и 10 % для выплат, превышающих предельную базу;
на ОСС по ВНиМ – 2,9 %.

Как оплачивается больничный

С 1 января 2023-го единым оператором большинства пособий (в том числе больничных) и пенсий станет Социальный фонд России. Новое ведомство появится в результате слияния Пенсионного фонда и Фонда социального страхования.

Больничный оплачивают за весь период болезни. Порядок оплаты зависит от основания, по которому он выдан. Если работник заболел сам или получил травму, то работодатель оплачивает первые три дня болезни, остальные дни — Социальный фонд.

Если больничный выдан из-за необходимости ухода за больным членом семьи, беременности, карантина, протезирования в стационаре, последующего долечивания в санатории — полную сумму пособия выплачивает новый Социальный фонд. Работодатель только передаст необходимые сведения.

Выплаты по электронному больничному происходят в беззаявительном (проактивном) режиме — больничный никуда сдавать не надо, сообщать его номер и писать заявление на выплату — тоже.

От чего зависит сумма выплат по больничному:

количества дней на больничном;
среднего заработка работника за два календарных года;
страхового стажа работника;
степени родства с болеющим, за которым нужен уход;
возраста ребенка, если больничный выдан для ухода за ним;
вида и продолжительности лечения ребенка.

Как открыть больничный

Вызовите врача на дом или обратитесь в медицинскую организацию. Электронный лист нетрудоспособности (ЭЛН) формируют после осмотра пациента и записи данных о состоянии его здоровья в медкарте или в истории болезни.

Предоставьте для оформления и выдачи больничного листа паспорт и СНИЛС: из них врач возьмет все данные для записи.

Выдавать больничные листы вправе только медицинские организации или индивидуальные предприниматели с лицензией на право проводить экспертизу временной нетрудоспособности: больницы, поликлиники, частные клиники.

Оформляют больничные медицинские работники этих организаций или предпринимателей: врач, фельдшер с функцией лечащего врача или зубной врач. Не выдают больничные врачи скорой помощи, персонал оздоровительных центров и станций переливания крови, медицинские чиновники. ЭЛН врач оформляет в первый или последний день болезни. В строке «дата выдачи» указывает дату оформления.

Если вы отработали целый день и этим же днем открываете больничный, попросите врача выписать больничный лист со следующего календарного дня. Бухгалтер не сможет начислить вам одновременно заработную плату и пособие по временной нетрудоспособности.

Уведомление, что больничный открыт (продлен, закрыт или оплачен), придет в личный кабинет на портале госуслуг в течение двух календарных дней. Оно поступит, даже если в личном кабинете не заполнен номер полиса ОМС.

Изменятся ли страховая выплата при перечислении пособия

Руководители компаний экономят, если размер выплаты не превышает установленного лимита. Если же сумма превышает этот показатель, то придется перечислять с превышения страховые взносы.

По ст. 430 НК ФСС компенсирует руководителям предприятий суммы, потраченные на перечисление работникам денег по больничному листку.

Но существуют исключения, при которых невозможно снизить страховые перечисления работодателем.

К ним относятся ситуации:

листок нетрудоспособности оформляется на основании травмы, полученной гражданином во время исполнения трудовых обязанностей;
пособие выплачивается на основании заболевания, полученного во время работы в опасных или вредных условиях;
компания функционирует с использованием ОСНО, а сотрудник работает по двум направлениям, причем по одному такому направлению требуется платить налог по ЕНВД.

Особенности расчета и тарифы страховых взносов на выплаты по больничному листу

Страховые взносы на выплаты по больничному листу, признанные доходом работника, начисляются в обычном для данного работодателя порядке. Статьей 426 НК РФ на 2021 год установлены следующие ставки:

на обязательное пенсионное страхование – 22% в пределах установленной предельной величины и 10% при её превышении;
на обязательное социальное страхование – 2,9% в пределах установленной предельной величины (для иностранных граждан и лиц без гражданства – 1,8%);
на обязательное медицинское страхование – 5,1%.

Предельные величины для расчета взносов ежегодно утверждаются правительством Российской Федерации. Согласно постановлению от 15.11.2017 №1378 в 2021 году они составляют:

на социальное страхование – 815 тыс. руб.;

Страховые взносы начисляются только на сумму, признанную доходом. Например, за время нетрудоспособности работодатель должен был выплатить работнику 10 тысяч рублей, в результате допущенной ошибки фактически было выплачено 15 тысяч. Дополнительно по своей инициативе работодатель перечислил ему еще 3 тысячи рублей.

НДФЛ с больничного листа

→ → Актуально на: 21 декабря 2023 г.

Если ваш работник заболел, то за период временной нетрудоспособности вы должны выплатить ему пособие на основании представленного им больничного листа (, , ). В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС (, , ).

Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (, ). Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством ().

То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (, ).