Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Льготы по уплате таможенных платежей». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Таможенное законодательство интересно тем, что в нем преобладают международные правовые акты. Дело в том, что в 2014 году Россия совместно с несколькими другими странами – Белоруссия, Казахстан, Армения – создала единое таможенное и экономическое пространство. Назвали это Евразийским экономическим союзом (ЕАЭС). Тогда же были приняты единые для всех стран-участниц этого Союза правила таможенного регулирования. Они имеют приоритет над национальными правовыми документами по этим же вопросам.
Таможенный тариф можно определить как свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемых через таможенную границу, и систематизированный в соответствии с товарной номенклатурой ВЭД.
Институт таможенно-тарифных льгот занимает особое место в правовом регулировании внешнеторговой деятельности. Существует многообразие видов таможенно-тарифных льгот и огромный массив нормативных актов, регулирующих вопросы их предоставления. На практике наличие столь большого количества видов льгот, означающее, по сути, довольно высокую вероятность получить преимущества, особенно финансового характера, повышает активность участников внешнеторговой деятельности.
К таможенным льготам согласно доктринальному определению (законодательное отсутствует) относят любые преимущества (исключения), касающиеся любых правил, установленных таможенным законодательством, в частности в сфере таможенных платежей, таможенного оформления и контроля товаров1.
Под таможенными льготами понимаются некие преимущества при экспорте/импорте или транзитном движении товаров, персональных вещей, личного имущества в виде освобождения от перечисления сумм пошлин. Помимо предоставления возможности не уплачивать пошлину, таможенные льготы могут выражаться в упрощении провоза через границу страны неких товаров и вещей. Льготы по уплате таможенных платежей принято называть тарифными.
Таможенные льготы можно классифицировать в зависимости от того, в какой области таможенного дела делаются исключения смягчающего характера (рис. 1). Эта классификация исходит из общих правил по уплате таможенных платежей, согласно которым их уплата при вывозе товаров производится до подачи таможенной декларации, т. е. до таможенного оформления товаров и прохождения таможенного контроля (п. 2 ст. 329 Таможенного кодекса Таможенного Союза.
Особенности передвижения товаров в рамках ТС
Россия, Беларусь и Казахстан образуют особую межгосударственную зону. Называется она Таможенным союзом. Правительства стран разработали комплекс правил и мероприятий для улучшения циркуляции на всем пространстве:
- продукции;
- ресурсов;
- рабочей силы.
Целью ТС является опережающее развитие внутреннего рынка, а также внедрение новых методов и технологий для улучшения экономического климата. Разработкой правил занимается специальная комиссия ТС — надгосударственный орган, замещающий собой правительство.
Комиссия разработала классификатор послаблений, включающий:
- многообразные льготы;
- разноуровневые преференции;
- облегчение процедур оформления.
Подсказка: введением правил ТС в РФ занимается Правительство. Оно принимает специальные постановления, регулирующие деятельность таможенников в том или ином случае.
Вам нужна консультация эксперта по этому вопросу? Опишите вашу проблему и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.
Автомобильный транспорт
В случае, когда происходит импорт автомобильного транспорта на территорию России, используются единые ставки по таможенным пошлинам. Если срок автомобиля больше, чем три года и его цена не больше 325 тысяч рублей, то нужно будет оплатить 48 процентов от таможенной стоимости, но не меньше, чем 2,5 евро за один кубический сантиметр объема двигателя. Машины, которые стоят больше, чем вышеприведенная сумма, но их цена меньше, чем 650 тысяч рублей, также оплачивается вышеприведенный процент, но цена за кубический сантиметр изменяется и составляет 5,5 евро. Получается, что с ростом стоимости автомобиля растет и стоимость за кубический сантиметр.
Что касается автомобильного транспорта, которые были выпущены больше, чем три года назад, но не более семи лет назад, то цена будет зависеть от объема двигателя.
Какие льготы бывают на таможне
У таможенного органа несколько задач. Работники обязаны не только предупреждать ввоз запрещенных товаров. Их полномочия намного шире.Таможенное законодательство уникально тем, что в нем имеется множество международных правовых актов. Одними из основных в этой сфере являются Договор Евразийского экономического союза (далее по тексту – ЕАЭС) и Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ “О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации” (далее по тексту – ФЗ №289-ФЗ).
В ст. 254 ФЗ №289-ФЗ указаны задачи и функции таможенников, ведущими из которых являются:
- Контроль соблюдения действующего в России законодательства в части перемещения через границу:
- товаров;
- личного имущества;
- багажа.
- Сбор пошлины за ввоз определенных вещей в любом объеме.
Некоторые группы населения, юридические лица наделяются особыми правами при пересечении государственной границы. На уровне закона они освобождаются полностью или частично от внесения обязательного платежа.
Определение: таможенная преференция заключается в официальном (на законодательном уровне) послаблении определенным категориям лиц, в том числе юридических.
Их перечень в 2021 году зависит от:
- соглашений между странами;
- норм действующего российского законодательства;
- объемов и видов перевозимых товаров.
Для сведения: дипломатическая почта не подлежит таможенному контролю. Все письма и посылки считаются суверенной собственностью государства (ст.27 Венской конвенции о дипломатических сношениях, принятой 18.04.1961 г.).
Виды послаблений при пересечении границы
Законодательство предусматривает различные преференции для граждан и предприятий. Они варьируются в зависимости от пункта назначения товаров (вещей). Так, особую зону с большим количеством послаблений представляет собой Сообщество независимых государств (СНГ), создающее много лет собственную экономическую зону.
Выделяют такие виды льгот на таможне:
- Тарифные, связанные с обязательными платежами:
- Освобождение
- Уменьшение
- Возврат
- Послабление в порядке оформления грузов
- Изменение нормативов осуществления контроля
Подсказка: каждая льгота описана в соответствующих подзаконных актах. В частности, инструкция содержит информацию о том:
- Какой из категорий, пересекающих границу, лиц она предоставляется
- В каком объеме
Таможенные льготы при уплате таможенных платежей (стр. 1 из 3)
Введение
Глава 1. Основные положения по таможенным льготам по уплате таможенных платежей
1.1 Понятие таможенной льготы по уплате таможенных платежей и их виды
1.2 Льгота по уплате ввозной таможенной пошлины
1.3 Льгота по уплате НДС
1.4 Порядок получения льгот по уплате таможенных платежей
Глава 2. Статистика предоставления льгот по уплате таможенных платежей
Заключение
Литература
Под таможенными платежами понимаются налоги и сборы, перечисленные в ст. 110 Таможенного кодекса РФ, обязанность взимания которых возложена на таможенные органы Российской Федерации.
Платежи, непосредственно связанные с перемещением через таможенную границу РФ и являющиеся обязательным условием такого перемещения: таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость; акциз; сбор за таможенное оформление; платежи, взимаемые с физических лиц по единым ставкам.
Все иные платежи, взимаемые в области таможенного дела, но непосредственно не связанные с перемещением через таможенную границу, являются одним из условий перемещения.
Основную группу платежей составляют таможенная пошлина, НДС, акциз. Эти платежи являются одним из главных источников пополнения налоговой части федерального бюджета.
При уплате таможенных платежей предоставляются таможенные льготы. Под таможенной льготой понимается любое изъятие (исключение) из действующих в таможенно-правовой сфере правил.
Целью данной работы является изучение льгот при уплате таможенных платежей.
Таможенное законодательство предусматривает предоставление преимуществ, обусловленных: особенностями таможенного оформления товаров; особенностями осуществления таможенными органами контрольных функций (статья 386 ТК РФ).
Таможенные платежи, таможенное оформление и таможенный контроль товаров и транспортных средств это исчерпывающий перечень таможенно-правовых институтов, в которых встречаются конкретные виды таможенных льгот. Такими критериями могут выступать, например, страна происхождения товаров, таможенный режим или специальная таможенная процедура.
На практике таможенные льготы могут проявлять себя не только по отдельности (в конкретных таможенно-правовых институтах), но и одновременно, например, при освобождении от таможенного досмотра международных почтовых отправлений, стоимость которых не предполагает уплату ввозных таможенных платежей.
Обжалование отказа в предоставлении тарифных преференций
Таможня может отказать в предоставлении тарифных преференций, приняв соответствующее решение. Что делать в этом случае? Обжаловать решение таможни в суд в порядке АПК РФ.
Для обжалования заявителю необходимо:
- подготовить заявление в суд по правилам, установленным процессуальным кодексом
- направить один экземпляр заявления таможне, как заинтересованному лицу
- после указанных действий подать заявление с приложением доказательств своей правоты в суд
- суд обязан известить участников о дате и времени рассмотрения заявления
- заявителю необходимо будет принять участие в процессе, озвучив свою позицию по делу
- после заслушивания участников процесса, исследования материалов дела, суд вынесет решение, которым, возможно признает отказ таможни предоставлять тарифные преференции незаконным
Предоставляются льготы:
- иностранным гражданам;
- перевозчикам и курьерам посольств, представительств в России;
- их работникам;
- членам делегаций с семьями.
Товары и предметы, которые пересекают границы вместе с льготниками, освобождаются от таможенного обложения, осмотра товаров и самих этих лиц в пунктах контроля.
Для россиян, желающих переселиться в Россию на постоянное проживание, как и для соотечественников остальных стран интеграции, и иных физических лиц, разработаны льготы третьим Приложением Таможенного союза:
- если такие лица временно пребывали в иных государствах и возвращаются в национальную страну, то вещи личного употребления, стоящие не более 5 тысяч евро, освобождаются от пошлин;
- личные вещи приобретены до даты прибытия в Россию и получения особого положения;
- ввоз вещей беженцами и переселенцами для частного пользования также не облагается.
Приемники наследства, находящегося за границей, освобождаются от таможенного обложения, если:
- на передаваемое имущество оформлено свидетельство на право на наследство;
- наследственное имущество было ранее вывезено за пределы страны и теперь ввозится обратно.
Таможенный союз ЕАЭС предоставляет тарифные льготы на следующие режимы пересечения границы:
- Временный ввоз или допуск – товары, которые перемещаются на территорию интеграции, находятся на ней и используются ограниченный период времени. Поскольку не происходит полноценного ввоза, предоставляется льготы в виде полной или частичной неуплаты пошлины.
- Специальная таможенная процедура – в 329-ом решении Комиссии Таможенного союза указаны товары, ввоз которых, произведённый на особых условиях, не облагается пошлиной.
- Таможенная процедура свободной таможенной зоны – регулирует льготы на территориях специфических экономических зон.
- Таможенная процедура свободного склада – речь идёт о хранении товаров. В качестве облегчения предоставляется освобождение от таможенной пошлины и мер нетарифного регулирования.
Как упоминалось выше, некоторые лица в зависимости от статуса, стоимости вещей, целей, могут рассчитывать на бесплатный ввоз товаров на территорию ЕАЭС.
Что входит в понятие тарифных привилегий
Это механизм торговой политики, который используется на взаимных условиях или в одностороннем порядке. Подобные льготы не могут иметь индивидуальный характер. Если ЕСК дает разрешение на предложенную систему, то страна-член ТС, начинает использовать льготы по таможенным платежам.
Наиболее распространенный повод для отказа в рассмотрении по существу заявления о возврате излишне уплаченных таможенных платежей, связанных с предоставлением льготы, – это отсутствие корректировки декларации на товары. По мнению таможенных органов, решение о корректировке сведений в декларации является обязательным документом, подтверждающим факт излишней уплаты таможенных платежей.
Может ли быть получены денежные выплаты и льготы сотрудника ФТС, пропавшего без вести или взятого в плен, его супругой или ближайшими родственниками?
В связи с этим отсутствие такой корректировки не должно быть положено в обоснование оставления заявления о возврате излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов без рассмотрения.
Левченко, Н.А. Формы и методы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности / Н.А. Левченко, А.П. Малышев // Актуальные вопросы социально-экономического развития современного государства.
In the process of studying the EAEU legislation for customs privileges, it was revealed that different types of benefits are established by various regulatory legal acts; there is no understandable and clearly built system. The existing customs privileges are systematized and the basic rules for their application are described in the article.
Законодательство не связывает право на получение льготы со сведениями, которые указаны в таможенной декларации и не ограничивает реализацию этого права стадией таможенного декларирования.
Тарифные льготы предоставляются в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, международными договорами.
Можно ли воспользоваться льготой по уплате таможенных платежей после выпуска товаров, если она не была заявлена при таможенном декларировании?
Федоткин, В. В. Тарифные льготы как инструменты таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в Российской Федерации / В.В.
Особенности передвижения товаров в рамках ТС
Россия, Беларусь и Казахстан образуют особую межгосударственную зону. Называется она Таможенным союзом. Правительства стран разработали комплекс правил и мероприятий для улучшения циркуляции на всем пространстве:
- продукции;
- ресурсов;
- рабочей силы.
Целью ТС является опережающее развитие внутреннего рынка, а также внедрение новых методов и технологий для улучшения экономического климата. Разработкой правил занимается специальная комиссия ТС — надгосударственный орган, замещающий собой правительство.
Комиссия разработала классификатор послаблений, включающий:
- многообразные льготы;
- разноуровневые преференции;
- облегчение процедур оформления.
Подсказка: введением правил ТС в РФ занимается Правительство. Оно принимает специальные постановления, регулирующие деятельность таможенников в том или ином случае.
Вам нужна консультация эксперта по этому вопросу? Опишите вашу проблему и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.
Адвокат по таможенным льготам в Екатеринбурге
Важно следить за всеми изменениями, которые происходят в законодательстве, чтобы не только быть в курсе нововведений, но и не нарушать закон.
Все, что связано с таможней, тщательно контролируется особыми инстанциями, поэтому любое нарушение будет выявлено, а сам нарушитель понесет соответственное наказание в согласии с законодательством.
Совет таможенного адвоката: в отношении льготы по уплате таможенных платежей на ввоз технологического оборудования важно понимать, на какую именно технику распространяются преимущества. В список вошло оборудование, материалы, комплектующие и запасные детали, которые ввозятся для применения не территории страны, входящей в таможенный союз в сфере осуществления инвестиционного проекта. Он должен соответствовать главному виду деятельности страны.
Льготы таможенные платежи при таможенном оформлении и таможенном контроле
Льготами (освобождением от пошлин, скидками и компенсациями) могут воспользоваться:
- граждане иностранных государств;
- представители и члены делегаций;
- курьеры посольств и консульств зарубежного государства;
- должностные лица консульств, члены дип персонала, гос. представители, осуществляющие транзит через территорию России.
На льготы претендовать не получится, если перевозчиком не соблюдаются правила транспортировки продукции и товаров в Россию. Льготы, действующие при осуществлении контроля и оформления перевозимого имущества, распространяются на транспортные средства и товары, собственниками которых являются представительства и международные организации, а также должностным лицам и персоналу, отдельным зарубежным компаниям и их родственникам. Льготы выражаются в следующем:
- представители международных организаций и упомянутые выше лица не подвергаются личному досмотру при въезде в Россию;
- не проверяется сотрудниками таможни консульская вализа с документами;
- не проходит досмотр и не вскрывается официальная почта.
Ввозные таможенные пошлины для физических лиц
Физические лица имеют право ввозить в Россию без уплаты таможенной пошлины товары, попадающие под категорию «для личного пользования», не подлежащие декларированию. Стоимость груза не должна превышать 1500 € при ввозе наземным транспортом или 10000 € при авиаперелете, вес – не более 50 кг. Беспошлинно разрешается ввозить 2 блока сигарет, 250 г табака, до 50 сигар, а также до 3 литров алкоголя.
При превышении любой из этих норм физическое лицо обязано задекларировать груз и оплатить пошлины на ту часть товара, которая превышает установленные квоты. Пройти таможенный контроль физическое лицо может через «красный коридор» – для импортеров товара, обязательного к декларированию и оплате пошлины, или «зеленый» – для туристов или других лиц, не ввозящих груз для декларирования. Однако в любом случае сотрудник таможни имеет право проверить багаж пассажира.
Уплата таможенных платежей при частичном условном освобождении
При частичном условном освобождении от уплаты таможенных платежей за каждый полный и неполный календарный месяц нахождения товаров на таможенной территории Союза уплачивается три процента суммы ввозных таможенных пошлин и налогов, которая подлежала бы уплате, если бы товары были помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. Указанная сумма исчисляется на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения таких товаров под таможенную процедуру временного ввоза.
При этом декларант наделяется правами по определению порядка уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов при частичном условном освобождении. Так, при частичном освобождении, таможенные пошлины и налоги могут уплачиваться как за весь установленный период срока действия этой таможенной процедуры, так и периодически по выбору декларанта, но не реже чем раз в три месяца. В последнем случае периодичность уплаты сумм ввозных таможенных пошлин, налогов определяется декларантом с согласия таможенного органа.
Дополнительным условием помещения товаров под таможенную процедуру временного ввоза является обеспечение исполнения обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, за исключением случаев, если такое обеспечение не предоставляется.
Виды предоставления обеспечения уплаты таможенных платежей:
- денежные средства (деньги);
- банковская гарантия;
- поручительство;
- залог имущества.
Договор страхования не может быть предоставлен в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей. Законодательством государств-членов таможенного союза могут быть предусмотрены иные способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.
Льготы таможенные платежи при таможенном оформлении и таможенном контроле
Льготами (освобождением от пошлин, скидками и компенсациями) могут воспользоваться:
- граждане иностранных государств;
- представители и члены делегаций;
- курьеры посольств и консульств зарубежного государства;
- должностные лица консульств, члены дип персонала, гос. представители, осуществляющие транзит через территорию России.
На льготы претендовать не получится, если перевозчиком не соблюдаются правила транспортировки продукции и товаров в Россию. Льготы, действующие при осуществлении контроля и оформления перевозимого имущества, распространяются на транспортные средства и товары, собственниками которых являются представительства и международные организации, а также должностным лицам и персоналу, отдельным зарубежным компаниям и их родственникам. Льготы выражаются в следующем:
- представители международных организаций и упомянутые выше лица не подвергаются личному досмотру при въезде в Россию;
- не проверяется сотрудниками таможни консульская вализа с документами;
- не проходит досмотр и не вскрывается официальная почта.