Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как составить баланс при упрощенной системе налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Индивидуальные предприниматели не ведут бухгалтерский учет и не сдают годовой баланс, эта форма предусмотрена только для юридических лиц. Если предприятие применяет несколько режимов налогообложения, в том числе ОСНО, оно должно отчитываться по полной форме, то есть включать показатели по предприятию в целом. Упрощенный баланс – это форма документа, где заполняются только те строки, по которым есть показатели. Например, нет основных средств у предприятия – заполнять соответствующую строку не нужно.
Как сдавать бухгалтерскую отчетность, и кто за нее в ответе?
Бухгалтерскую отчётность все без исключения предприятия сдают только в электронном виде. Сдается бухотчетность в ФНС, обязанность сдавать бухотчетность в Росстат упразднена.
С 2023 года сдача налоговой отчетности на УСН осуществляется в новые сроки в связи с переходом на Единый налоговый счет. Декларацию по УСН организациям требуется сдать до 25 марта, а для предпринимателям — 25 апреля. Новые сроки установлены для отчетности за 2022 год, которые будет сдаваться в 2023 году.
Для работы с упрощенной бухотчетностью важно иметь опытного специалиста, так как данная отчетность требует умения укрупнять и обобщать, умения создавать при необходимости собственные формы отчетности.
Одним из ведущих российских операторов по сдаче электронной отчетности является СБИС. Сервис СБИС Электронная отчетность имеет ряд существенных преимуществ.
Сокращенная форма отчета о финансовых результатах
|
Строка |
Разъяснение |
|---|---|
|
Выручка |
Выручка минус НДС и акцизы. |
|
Расходы по обычной деятельности |
Себестоимость, управленческие и коммерческие расходы. |
|
Проценты к уплате |
Проценты, подлежащие к уплате в финансовом периоде, по кредитным займам. |
|
Прочие доходы |
Доходы, полученные не от осуществления основной деятельности. |
|
Прочие расходы |
Прочие расходы, без учета процентов к уплате. |
|
Налоги на прибыль (доходы) |
Сумма налога на прибыль за отчетный период. |
|
Чистая прибыль (убыток) |
Вычисляется по формуле: стр. 1 + стр. 4 — стр. 2 — стр. 3 — стр. 5 — стр. 6. |
Пример заполнения упрощенного баланса для УСН
Для примера заполнения упрощенного баланса для УСН возьмем условное предприятие, применяющее только упрощенный режим налогообложения.
Бухгалтерский баланс состоит из следующих строк:
1. Материальные внеоборотные активы – это основные средства, незавершенное строительство, приобретенные, но не поставленные на баланс основные фонды.
2. Нематериальные активы: лицензии, компьютерные программы и т. п.
3. Запасы – товары, сырье, материалы и полуфабрикаты, готовая продукция, если предприятие занимается производством.
4. Денежные средства – остаток денежных средств в кассе предприятия и на банковских счетах.
5. Финансовые активы – дебиторская задолженность, векселя, предоплаты и прочие финансовые вложения.
Баланс актива складывается из суммы строк (общая стоимость оборотных и внеоборотных фондов организации).
Баланс пассива складывается из суммы капитала (уставного, резервного и добавочного), нераспределенной прибыли либо убытка, долгосрочных и краткосрочных денежных обязательств (займы, кредиты, кредиторская задолженность, налоговые обязательства).
При формировании годовой бухгалтерской отчетности суммы баланса актива и баланса пассива должны быть равными. В главной книге цифры отражаются в рублях и копейках, и они должны сходиться до копеек. В представляемой в ИФНС форме значения укрупняются (до тысяч рублей, миллионов рублей).
Чтобы сохранить право на применение УСН, ежегодная выручка налогоплательщика не должна превышать установленного лимита: 150 млн руб. в год для основного тарифа и 200 млн руб. в год – для повышенной ставки. Для компаний, которые только собираются перейти на упрощенку, сумма ограничена 112,5 млн руб. за последние 9 месяцев.
Базовые значения каждый год индексируются с учетом коэффициента дефлятора. В 2023 году он составит 1,257. Это значит, что для определения лимитов УСН в новом году нужно базовые величины умножить на коэффициент:
- 150 × 1,257 = 188,5 млн руб. в год по обычной ставке;
- 200 × 1,257 = 251,4 млн руб. в год по повышенной ставке;
- 112,5 × 1,257 = 141,4 млн руб. за 9 месяцев для перехода на УСН.
Состав бухгалтерской отчетности 2022 по упрощенной форме для сферы малого бизнеса
Согласно пункту ст. 14 ФЗ РФ № 402, годовая отчётность для ООО, если по своим финансовым показателям общество относится к сфере малого бизнеса, состоит из:
- Баланса.
- Отчета о финансовых результатах.
Это единый формуляр упрощенной бухгалтерской финансовой отчетности за 2021 г., в него помимо двух указанных основных видов входит приложение, состоящее из таких дополнительных отчётов:
- движение денежных средств;
- изменение капитала;
- целевое расходование денег;
- дополнительная информация к отчётности (пояснение).
Для некоммерческих предприятий отчёт о целенаправленном расходовании финансов, наряду с балансом, является обязательным. Заполняют не только НКО, но и другие юридические лица, у которых были целевые приходы денег на расчётный счёт или в кассу.
Для тех предприятий, кому разрешено пользоваться упрощенным вариантов бухучёта, приказом № 66н предусмотрены послабления. Основные бланки отчётности будут содержать показатели, объединяемые по категориям.
Для этих задач используются только 3 отчёта:
- Баланс по форме общероссийского классификатора документации 071001.
- О результатах деятельности на бланке справочника
- Целенаправленное расходование финансов по образцу классификатора 071003.
Законодатели предусмотрели 3 сокращенные формы бухотчётности, которые предусмотрены приказом № 66н, как рекомендуемое приложение 5. У предприятий, имеющих право применять упрощенные виды отчётов, есть возможность выбора: использовать формы, предложенные законодателями или разработать собственные.
Согласно подпункту «б» пункта 6 указанного приказа, приложения к главным формам отчётов могут содержать сведения, способные повлиять на мнение основных пользователей отчетности о финансовых результатах работы предприятия организации или о ее состоянии. Поэтому, когда таких ключевых данных нет, их заполнять совсем необязательно.
Порядок заполнения упрощенного отчета о финансовых результатах
| Строка отчета | Счет бухучета |
| 2110 «Выручка» | Разность показателей:
· Оборот по кредиту субсчета «Выручка» к счету «Продажи» · Оборот по дебету субсчета «НДС» к счету «Продажи» |
| 2120 «Расходы по обычной деятельности» | Сумма по дебету субсчетов к счету 90 «Продажи», на которых ведется учет:
· Себестоимость продаж · Коммерческие расходы · Управленческие расходы Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится. |
| 2330 «Проценты к уплате» | Указывается сумма начисленных процентов по кредитам за текущий год.
Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится. |
| 2340 «Прочие доходы» | Разность показателей:
· Оборот по кредиту субсчета «Прочие доходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» · Оборот по дебету субсчета «НДС» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» |
| 2350 «Прочие расходы» | Разность показателей:
· Оборот по дебету субсчета «Прочие расходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» · Показатель по строке 2330 «Проценты к уплате» Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится. |
| 2410 «Налоги на прибыль (доходы)» | · Если организация на УСН (доходы), то указывается разность показателей по строкам 133 и 143 раздела 2.1.1 декларации по УСН
· Если организация на УСН (доходы минус расходы), то указывается показатель по строке 273 раздела 2.2 декларации по УСН. При оплате минимального налога указывается показатель по строке 280 раздела 2.2 декларации по УСН. Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится. |
| 2400 «Чистая прибыль (убыток)» | Значение рассчитывается как: стр 2110 – стр 2120 – стр 2330 + стр 2340 – стр 2350 – стр 2410 |
Если результат «Чистой прибыли (убытка)» получился со знаком минус, то в отчет его записывают, взяв в скобки, а сам знак «минус» при этом не указывается. Если полученное значение положительное, то в скобки его брать не требуется.
Действия при нарушении тождественности актива и пассива баланса
Структура статей баланса подразумевает равенство актива и пассива. В случае, если баланс не сходится, необходимо последовательно проверять операции за отчетный период. Вероятность появления ошибки наблюдается:
- При задваивании проводок по операциям. Необходимо проверить все показатели оборотно-сальдовых ведомостей;
- В случае некорректного закрытия счетов до возникновения новых данных. Требуется повторно провести операцию по закрытию счетов;
- Неверного отнесения нераспределенной прибыли или непогашенного убытка;
- Проведения округления данных после формирования баланса в более укрупненных единицах.
Способы представления отчетности в ИФНС
Передача отчетности в налоговые органы может производится несколькими способами, выбор которых определяется предприятием.
| Условия подачи | Через ИФНС | Через госуслуги | Через СБиС | Сбербанк онлайн |
| Преимущества | Возможность подвергнуть формы моментальному контролю | Отсутствие необходимости внесения оплаты за передачу информации | Оперативность, использование актуальных форм, возможность проверки по формулам | Возможность выгрузки из 1С,
обмена информацией |
| Недостатки | Значительная трата личного времени, необходимости дублирования бумажным носителем | Необходимость оформлять ЭЦП, создавать личный кабинет и дублировать отчетность на бумажном носителе | Необходимость оплачивать услуги оператора | Ограниченный перечень передаваемых форм (балансы присутствуют) и территорий реализации |
| Оптимальное применение | Для небольшой компании, отчетность которой не требует электронной формы представления | Для предприятий, желающих минимизировать расходы и опробовать новый способ передачи информации | Для предприятий, использующих возможности обратной связи с ИФНС, проверки отчетности и иных функций | Для предприятий, являющихся клиентами Сбербанка |
При определении способа представления учитывается ограничение по обязательному использованию электронной формы предприятиям с численностью свыше 100 человек. Предельный размер определяется по предшествующему году или при реорганизации предприятия.
Критерии по УСН в 2023 году.
Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):
- численность персонала — не больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
- нет филиалов;
- доля участия других юрлиц — не больше 25%;
- нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:
- доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
- 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).
Новые фирмы: когда сдают годовой баланс за 2021 год
Теперь о том, когда сдавать бухгалтерский баланс за 2021 год вновь образованным фирмам. Так, для компаний, созданных после 30 сентября 2021 года, первый отчетный год длится с дня их госрегистрации по 31 декабря 2021 года. Это прямое указание части 3 статьи 15 Закона
То есть для таких юрлиц сроки сдачи годового баланса за 2021 год объединены с 2021 годом и в итоге приходятся на 2021 год. Тогда они впервые должны будут сдать бухгалтерский баланс.
ПРИМЕР
ООО «Гуру» прошла госрегистрацию в ИФНС в качестве новой компании 10 ноября 2021 года. Когда нужно сдать баланс за 2021 год? В таком случае впервые бухгалтерский баланс за 2021 год фирме нужно сдать в срок не позднее 01 апреля 2021 года включительно (поскольку 31.03.2019 – суббота). В отчет войдут показатели за период с 10.11. 2017 по 31.12.2018.
Если же фирма возникла как юрлицо ранее 30 сентября 2021 года, когда сдавать баланс за 2021 год? Для нее первый отчетный период стартует с даты госрегистрации и финиширует 31 декабря 2021 года (ч. 3 ст. 15 Закона № 402-ФЗ).
Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)
Налог накладывается при этом режиме на потенциальный доход по конкретному виду деятельности. Также учитывается региональный коэффициент, который может, как увеличить, так и уменьшить сумму оплаты по декларации на «вменёнке».
Что влияет на расчёт налога при ЕНВД:
- Базовая доходность бизнеса. Прописывается в НК РФ.
- Величина физического показателя. По-своему для каждого конкретного типа деятельности предпринимателей.
- Коэффициенты К1 и К2. К1 — коэффициент-дефлятор равен ещё с 2015 года 1,798. К2 — корректирующий коэффициент меняется в зависимости от региональной установки.
Формула расчёта налога на ЕНВД: базовая доходность* К1 * К2 * налоговая ставка в 15 процентов.
Время подачи отчётности и время на оплату налоговых показателей:
- 1-ый квартал — до 20 апреля — отчётность и до 25 апреля — налог.
- 2-ой — до 20 июля и до 25 июля соответственно.
- 3-ий — до 20 и 25 октября соответственно.
- 4-ый — до 20 и 25 января соответственно.
Сроки сдачи и санкции за отсутствие баланса
Периодичность сдачи бухгалтерской отчетности составляет календарный год. Для формирования и проверки сведений в годовом балансе компаниям предоставляется 3 месяца после окончания отчетного периода. Сроки сдачи отчетности до 31 марта года, следующего за отчетным.
С 2020 года бухгалтерская отчетность представляется в электронном виде в ФНС по месту учета фирмы (пп. 1, 2 ст. 18 закона № 402-ФЗ). Представлять отчетность в органы статистики больше не надо.
Малым предприятиям предоставлено право отчитаться за 2019 год на бумаге. Но начиная с отчетности за 2020 год они тоже обязаны будут перейти на электронный способ сдачи.
Кто сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность
Некоторые компании вправе вести свою бухгалтерию в упрощенном виде и формировать упрощенную бухгалтерскую отчетность. К ним относятся следующие организации:
- малый бизнес;
- «Сколковцы»;
- некоммерческие организации, за исключением признанных иностранными агентами.
Важно! Субъекты малого предпринимательства вправе выбрать форму для составления бухгалтерской отчетности самостоятельно. Они вправе сдавать отчетность и по общепринятым формам для обычных компаний и по упрощенным.
Исходя из этого и будет определяться состав бухгалтерской отчетности.
Для малых предприятий утверждены специальные формы упрощенной отчетности, которые приведены в приложении 5 Приказа Минфина России №66н от 02. 07. 2010. Упрощенная бухгалтерская отчетность включает в себя следующее:
- Бухгалтерский баланс.
- Отчет о финансовых результатах.
Составляем бухгалтерский баланс при УСН в 2020 — 2021 годах
Организации, применяющие упрощенные способы ведения бухгалтерского учета:
- субъекты малого предпринимательства;
- некоммерческие организации (НКО);
- организации, получившие статус участников проекта «Сколково».
Внимание! Не могут использовать упрощенные формы отчетности:
- организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту;
- жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
- кредитные потребительские кооперативы;
- микрофинансовые организации;
- организации бюджетной сферы;
- политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
- коллегии адвокатов;
- адвокатские бюро;
- юридические консультации;
- адвокатские палаты;
- нотариальные палаты;
- некоммерческие организации, включенные реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента.
Бухгалтерскую отчетность нужно представить в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного (календарного) года, т.е. не позднее 31 марта следующего года.
Внимание! Для организаций, созданных после 30 сентября, первым отчетным годом является период с даты их регистрации по 31 декабря следующего года.
Бухгалтерский баланс при УСН
Нужно ли отчитываться ИП на упрощенке? Не обязательно, но при желании можно составить отчетность по любой форме на основе данных книги учета доходов (и расходов).
Можно ли НКО отчитываться упрощенно? Да, вместо отчета о финансовых результатах НКО заполняют упрощенный отчет об использовании целевых средств.
Облегченный вариант значительно короче.
Посмотреть, как правильно заполнить баланс НКО на УСНО, можно в примере (рис.
1). Сперва необходимо закрыть бухгалтерский отчетный период.
Чтобы свести баланс, 31 декабря отчетного года закрывают счета 90, 91 и 99 — это называется реформацией. Для упрощенного бухбаланса при УСН 2023 г. эта процедура такая же, как для обычного.
Необходимые проводки представлены в таблице, пример заполнения отчета о финансовых результатах на основе этих проводок — на рис. 2. Для таких субъектов неактуальны субсчета по налогу на добавленную стоимость и акцизам (90-3, 90-4, 91-3).