Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС за 1 квартал 2023 года: заполняем декларацию правильно». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На титульном листе заполняется ИНН и КПП организации. Данные можно найти в свидетельстве о постановке на учет, полученного при регистрации. Заполнять ИНН нужно с первой ячейки, если в ИНН организации только 10 цифр, последние две ячейки заполнять не нужно, в них ставятся прочерки.
Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:
- головной (титульный лист);
- сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.
Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:
- осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
- ведение деятельности за пределами российской территории;
- наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
- субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ПСН, УСНО);
- при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.
При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.
Заполнение декларации по НДС за 1 кв. 2023 года
В декларации обязательно нужно сформировать титульный лист, разд. 1, 3, 8, 9. Остальные разделы формируются, если есть необходимая информация.
Когда в прошедшем квартале налогоплательщик не работал и не принимал НДС к вычету, он сдает нулевку, заполнив титульник и разд. 1.
Заполнение титульника:
- ИНН и КПП — из регистрационных документов. ИП указывают только ИНН, а по КПП проставляют прочерки. Крупнейшие налогоплательщики проставляют ИНН и КПП из регистрационных документов в качестве такого налогоплательщика (5 и 6 знаки КПП установлены как 50);
- По месту нахождения (учета) (код) — из прил. 3 к порядку заполнения. К примеру, 213 — для крупнейшего налогоплательщика, 214 — для простой организации, 231 — для налогового агента, который не является плательщиком НДС или освобожден от этой обязанности.
Титульник заполняется с учетом положений раздела III порядка заполнения.
В разд. 1 указывается НДС к уплате или к возмещению. При заявительном порядке возмещения НДС заполняются стр. 055-056 раздела. Когда такой порядок не применяется, в строках ставятся прочерки.
Для формы с 2023 года применяется также код «08» — для основания из пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК.
В стр. 085 «Признак СЗПК2» ставится код «2». Код «1» ставят только участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений.
В разд. 3 указываются операции, облагаемые НДС по обычным и расчетным ставкам, а также соответствующие выплаты. Строки раздела заполняются так:
- 010-118 — начисленный НДС и к восстановлению;
- 120-190 — налоговые вычеты;
- 200-210 — результаты по разделу 3.
Когда НДС восстанавливается по основным средствам, используемым в необлагаемой деятельности, нужно заполнить приложение к разделу 3.
В разделах 8 и 9 указываются данные из книг покупок и продаж, в т.ч. РНПТ по прослеживаемым товарам. Приложения к разделам заполняются только при сдаче корректировочных деклараций.
Счета-фактуры, зарегистрированные в доплистах книги покупок, указываются в приложении 1 к разделу 8. Строки заполняются так:
- 001 — прочерк, поскольку заполняется при подаче корректировочной декларации;
- 005 — номер записи из гр.1 книги покупок;
- 010-180 — сведения из гр. 2-8, 10, 12-15 книги покупок. К примеру, номер и дата счета-фактуры, с которого заявляют вычет по НДС, переносят из гр. 3 книги покупок в стр. 020 и 030. Информацию из гр. 9 «Наименование продавца» из книги покупок в разд. 8 не указывают;
- 190 — заполняется на последнем листе разд. 8, на предыдущих листах ставят прочерк. В строке фиксируют показатель из строки «Всего» книги покупок;
- 200 — значение из гр. 16 книги покупок;
- 210-230 — значения из гр. 17-19 книги покупок. Когда товар подлежит прослеживанию, в строках фиксируется код количественной единицы измерения, количество и стоимость товара. Когда не подлежит прослеживанию, в строках ставят прочерк.
В скорректированной декларации разд. 8 заполняют в зависимости от того, какой признак актуальности указан в стр. 001.
Разд. 9 заполняется, когда компания является налогоплательщиком по НДС или налоговым агентом и в прошедшем квартале рассчитывала НДС. В разделе указывают сведения из книги продаж, т.е. информацию о зарегистрированных в ней счетах-фактурах и иных документах.
Счета-фактуры из доплистов книги продаж указывают в приложении 1 к разделу 9. Строки заполняются так:
- 001 — прочерк, поскольку заполняется при подаче корректировочной декларации;
- 005 — номер записи из гр. 1 книги продаж;
- 010 — код вида операции из гр. 2 книги продаж. К примеру, когда в книге продаж зарегистрировали счет-фактуру на отгрузку, указывается код «01»;
- 020-221 — сведения из гр. 3-6, 8, 10-20 книги продаж;
- 222-224 — значения гр. 21-23 книги продаж. Когда товар подлежит прослеживанию, в строках фиксируется код количественной единицы измерения, количество и стоимость товара. Когда не подлежит прослеживанию, в строках ставят прочерк;
- 230-280 — заполняется на последнем листе разд. 9, на предыдущих листах ставят прочерк. В строке фиксируют показатель из строки «Всего» книги продаж.
Когда нужно сдавать декларацию по НДС
Правительством РФ с 1 января 2023 года введены единые сроки сдачи отчётности для всех налогоплательщиков — до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом (месяцем, кварталом, годом). Для декларантов НДС ничего не поменялось — они и раньше сдавали отчёты до 25 числа:
- за 1 квартал — до 25 апреля;
- за 2 квартал — до 25 июля;
- за 3 квартал — до 25 октября;
- за 4 квартал — до 25 января.
Штрафные санкции за нарушения
Несданная или сданная с опозданием декларация по НДС может караться разными штрафами:
- минимальным — в сумме 1000 рублей, если НДС перечислен правильно и в полном объёме;
- в размере 5% от суммы неуплаченного налога, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимум 1000 рублей, максимум — 30% от суммы налога.
Также штраф в 1000 рублей возможен при отсутствии нулевой декларации. Тут судебная практика противоречива — некоторые суды поддерживают решение ИФНС, другие отменяют их.
У налоговой инспекции есть право заблокировать расчётные счета налогоплательщика по истечении 20 дней просрочки со сдачей декларации. В этом случае ИФНС уведомляет о возможной блокировке за 14 дней до наступления срока.
Нужно учитывать, что не только физическое отсутствие декларации, но и нарушения в виде подписания документа:
- неуполномоченным, дисквалифицированным или умершим лицом;
- лицом, по которому выявлены недостоверные сведения,
Состав НДС-декларации за I квартал 2021
Если у вас нулевая отчетность, заполняйте титульный лист и первый раздел.
Для не нулевой декларации выбирайте из остальных 11 разделов лишь те, по которым есть данные. Пустые листы в декларацию не включают.
Удобный обзор листов декларации, которые заполняют в зависимости от ситуации, найдете в конце нашей статьи.
Большинство компаний заполняют:
-
титульный лист;
-
раздел 1;
-
разделы 8 и 9;
-
приложения 1 к разделам 8 и 9;
-
раздел 12.
Организации, которые не являются плательщиками НДС или налоговыми агентами, но выставляют счета-фактуры с выделенным налогом, заполняют:
-
титульный лист;
-
раздел 1;
-
раздел 12.
Листы НДС-декларации, заполняемые в зависимости от ситуации
|
Номер раздела НДС-декларации |
На что обратить внимание |
|
2 |
Заполните данные в разрезе каждого налогового агента по НДС. Ставьте прочерки, если нет каких-либо данных. Например, ИНН. Сумму налога к уплате в бюджет за налогового агента укажите по строке 060. |
|
3 |
Приведите данные по операциям реализации товаров, работ, услуг по ставкам 10% и 20%. Приложение 1 к разделу 3 заполняют на каждый объект недвижимого имущества отдельно. Актуально для компаний, которые совершали операции, облагаемые по ставкам 10% и 20%. |
|
4 |
Заполняют компании, которые отгрузили товары на экспорт, обосновали и подтвердили применение ставки 0% документами. |
|
5 |
Заполняют организации, которые проводили операции, облагаемые по ставке 0%. При этом в расчете за I квартал отражают вычеты, которые фактически были в IV квартале. Например, компания собирала все документы, подтверждающие нулевую ставку в предыдущем квартале, но выполнила все условия только в текущем. |
|
6 |
Заполняйте, если не получилось подтвердить право на ставку 0%. Напоминаем: на то, чтобы представить подтверждающие документы, закон дает 180 дней. |
|
7 |
Заполняйте, если были операции, которые не облагаются НДС:
|
|
8 |
В электронном виде раздел представляет собой книгу покупок в табличном формате. Приводим большинство данных из счетов-фактур, которые получили от поставщиков и сформировали сами при восстановлении налога. В бумажном отчете заполняем отдельный лист раздела 8 на каждую счет-фактуру. Заполняют организации, которые заявляют налоговые вычеты. |
|
9 |
Здесь – сведения из книги продаж. Порядок заполнения аналогичен правилам заполнения раздела 8. В электронном формате раздел 9 предоставляем в виде таблицы из книги продаж. В бумажном отчете нужны данные каждого счета-фактуры, который выставили в адрес покупателей и заказчиков. А именно это счета-фактуры на реализацию и полученные авансы, в т.ч. сформированные при зачете НДС. Заполняют те, кто регистрировал счета-фактуры в книге продаж. Важно: Показатели в книгах покупок и продаж отражаем в рублях с копейками. В декларации начисленный к уплате НДС округляем до рублей. Разницу с книгой продаж недоимкой не признают (письмо Минфина РФ от 15.10.2019 № 02-07-10/79001). Для проверки разделов 8 и 9 ФНС использует программу АСК НДС-2. |
|
10 |
Заполняют посредники, в т.ч. комиссионеры, агенты, застройщики, экспедиторы, которые получали счета-фактуры в интересах другого лица. Укажите данные по полученным счетам-фактурам. |
|
11 |
Заполняют посредники, в т.ч. комиссионеры, агенты, застройщики, экспедиторы, которые выставляли счета-фактуры в интересах другого лица. Укажите данные по выставленным счетам-фактурам. |
|
12 |
Раздел для компаний на спецрежимах, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 НК). Его также заполняют общережимники при выставлении счета-фактуры по необлагаемым операциям. |
В какие сроки нужно заплатить агентский НДС
Удержанный из доходов налогоплательщика НДС налоговый агент должен перечислить в бюджет по месту своего нахождения. Всю сумму налога нужно разделить на три и каждую из третей перечислить в бюджет. Сделать это нужно не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом, в котором НДС был удержан (п. 1,3 ст. 174 НК РФ).
То есть, когда:
- перечислена оплата иностранной фирме за купленный товар;
- перечислены деньги органу госвласти по договору за аренду помещения;
- посредником получена оплата за реализованные товары, работы, услуги иностранного лица.
Другое правило установлено для перечисления НДС при приобретении работ и услуг у иностранной организации, не состоящей на налоговом учете в России. В этом случае НДС нужно заплатить в бюджет одновременно с перечислением денег иностранцу (п. 4 ст. 174 НК РФ).
В какие сроки нужно заплатить агентский НДС
Удержанный из доходов налогоплательщика НДС налоговый агент должен перечислить в бюджет по месту своего нахождения. Всю сумму налога нужно разделить на три и каждую из третей перечислить в бюджет. Сделать это нужно не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом, в котором НДС был удержан (п. 1,3 ст. 174 НК РФ).
То есть, когда:
- перечислена оплата иностранной фирме за купленный товар;
- перечислены деньги органу госвласти по договору за аренду помещения;
- посредником получена оплата за реализованные товары, работы, услуги иностранного лица.
Другое правило установлено для перечисления НДС при приобретении работ и услуг у иностранной организации, не состоящей на налоговом учете в России. В этом случае НДС нужно заплатить в бюджет одновременно с перечислением денег иностранцу (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Поэтому в банк придется направить сразу две платежки: одну на оплату работ или услуг иностранца, другую на перечисление налога в бюджет.
Приступая к внесению информации в бланки, необходимо ознакомиться с определенными правилами, которые достаточно детально регламентируют такие процессы:
- С 2015 года субъектам коммерческой деятельности предоставлена возможность электронной заявки и личного предоставления документов.
- Если вы планируете вносить данные в декларацию вручную, то используйте чернила черного цвета. Кроме того, все данные нужно указывать печатными буквами заглавного шрифта. Документы такого рода не терпят исправлений, поэтому, если вы увидели ошибку, то сразу же можете распечатывать новый бланк, потому что этот у вас никто не примет.
- Ни в коем случае не используйте двустороннюю печать.
- В случае заполнения на компьютере нельзя выходить за рамки, предоставленные в документе. Кроме того, вся информация, как и при ручном написании, должна вноситься заглавным шрифтом. Как правило, его вид уже автоматически настроен в самом документе. Это касается и размера букв.
- Важное значение имеет правильность ввода данных. Лучше всего проверять все пункты по несколько раз, потому что за предоставление данных, которые не соответствуют действительности, предусмотрено наказание в виде штрафов.
Пример заполнения декларации по НДС 2022 года
При заполнении бланка НДС очень часто у налогоплательщиков возникают трудности. Как правило, довольно спорным моментом является определение точной даты, с которой необходимо начинать считать налоговую нагрузку. По законодательству, налоговая нагрузка наступает в тот момент, когда организация начинает предоставлять услуги (входящие в ее компетентность), и в момент отгрузки предоставляемой продукции. Но нужно обратить внимание на то, что в случае если организация (фирма, предприятие) работает по предоплате, то налоговая нагрузка высчитывается с момента получения денежных средств.
С отчета за 3 квартал 2021 года и за периоды 2022 года декларацию по НДС нужно оформлять на новом бланке, который утвержден приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228.
Новая декларация НДС 2022 года несколько изменена, что связано с введением в действие новых счетов-фактур, книг покупок и продаж и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в связи с вступлением в действие системы прослеживаемости товаров:
- раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
- приложение №1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок»;
- раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
- приложение №1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж»;
- раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
- раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».
Новая декларация содержит новые строки, позволяющие отразить, в частности, следующие сведения об операциях с прослеживаемыми товарами:
- регистрационный номер партии прослеживаемых товаров;
- стоимость прослеживаемого товара без НДС; код единицы измерения товара;
- количество товара в единицах измерения.
Изменения в НДС 2019, 2020, 2021 годов
Несмотря на то, что ФНС не планировала внесение изменений в бланк декларации НДС за периоды 2020 года, с 1 января 2020 года некоторые нюансы по уплате НДС все же добавились:
- обязательным условием зачета НДС будет являться регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, переходящих на уплату НДС, в качестве плательщика данного налога в налоговых органах;
- уведомление о переходе на уплату НДС предоставляется не позднее 10 рабочих дней до начала месяца перехода на уплату НДС;
- при переходе на уплату НДС сумма НДС принимается к зачету по подтвержденным остаткам товарно-материальных запасов, приобретенных за последние 12 месяцев, предшествующих дате перехода в части, соответствующей объему реализации;
- внесены изменения и дополнения в перечень кодов операций, связанных с тем, что от НДС будут освобождены:
- ввоз в Россию гражданских воздушных судов, подлежащих регистрации в Госреестре гражданских воздушных судов РФ;
- ввоз авиадвигателей, запчастей и комплектующих, используемых для строительства, ремонта и модернизации на территории России гражданских воздушных судов.
В связи с изменениями законодательства НДС, произошедшими в 2019 и 2020 годах, налоговая декларация по НДС в 2021 году будет учитывать:
- появление в п. 2 ст. 146 НК РФ нового подп. 16, включающего в перечень операций, необлагаемых НДС, безвозмездную передачу органам власти имущества от принадлежащих государству на 100% АО, которые учреждены для ведения деятельности в особых хозяйственных зонах.
- регулирование НДС в части возмещения налога иностранным гражданам, вывозящим купленные в России товары за рубеж по схеме Tax Free.
- упрощение порядка предоставления в ФНС документов, удостоверяющих право применения нулевой ставки при экспорте товаров и услуг.
- перевод на уплату НДС плательщиков ЕСХН.
- увеличение налоговой ставки НДС.
- исключение из перечня операций, не облагаемых НДС банковских операций с драгоценными камнями.
В 2021 году в декларации по НДС произошли изменения по штриховым кодам в левом верхнем углу на страницах, на титульном листе, пронумерованном как страничка 001, а также:
- в первом разделе, появились новые поля;
- в первом приложении к Порядку заполнения отчетности из базового приказа ФНС, датированного 29-м октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@, где обновлены многие коды операций.
Куда подавать декларацию по НДС в 2022 году
Декларацию по НДС сдавайте в налоговую инспекцию по месту учета организации (п. 5 ст. 174 НК). Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета (ст. 50 БК). Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п. 5 ст. 174 НК).
Согласно, общего правила, декларацию по НДС нужно составить и сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК). Если крайний срок сдачи приходится на выходной, нерабочий праздничный или на нерабочий день по актам Президента, представьте декларацию в следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). В такие же сроки обязаны подавать декларации по НДС иностранные организации, которые оказывают в России электронные услуги (п. 8 ст. 174.2 НК).
Правила заполнения разделов 4–6 декларации
Как заполнить раздел 4 декларации по НДС? В разделе 4 декларации построчно последовательно должны указываться коды операций, совершаемых с применением ставки 0%, и по каждому коду — налоговая база, объем соответствующих ей вычетов, а также величина налога, принимаемого к вычету с опозданием, и сумма ранее принятого к вычету налога, подлежащего восстановлению. Причем набор из этих 5 строк повторяется ровно столько раз, сколько это требуется, — по числу видов операций.
Также в этом разделе присутствуют блоки информации:
- по возврату товаров (строки 060–080) с информацией о коде операции, величине налоговой базы и сумме налога для восстановления;
- корректировке суммы налога в связи с изменением цены продажи (строки 090–110), в который заносится код операции и данные о корректировке величины налоговой базы при росте/уменьшении цены.
В строках 120 и 130 отражается сумма НДС к возмещению/уплате по итогам раздела 4.
В разделе 5 указываются:
- имеющие подтверждение налоговые базы и относящиеся к ним вычеты с разбивкой этих данных по кодам операций — в строках 030–050;
- не подтвержденные документально базы и вычеты по ним — в строках 060, 070;
- итоги, сформированные по данным раздела, — в строках 070, 080.
В разделе 6, касающемся расчета НДС по операциям с неподтвержденной нулевой ставкой, информация разбивается на группы строк 010–040 со сведениями о коде операции, величине налоговой базы, сумме начисляемого НДС и применяемым вычетам. В итоговых строках 050, 060 указываются объемы рассчитанного налога и вычетов. В строках 070–100 отображается информация по операциям возврата товара, а в строках 110–150 — сведения о коррекции налоговой базы из-за изменения цен на товары. Итоговые строки по разделу — 160 и 170 — определяют сумму НДС к уплате или возмещению соответственно.
Образцы заполнения декларации НДС налоговым агентом
C 1 апреля 2014 года(за I квартал) абсолютно всем компаниям и предпринимателям(и налоговым агентам) придется отчитываться по НДС через интернет. Сдавать уточнёнки за предыдущие периоды можно будет на бумаге. За 4 квартал 2013 года можно отчитаться в бумажном виде.
В некоторых случаях НДС обязаны перечислять в бюджет и подавать все организации и ИП. Это когда они выступают как налоговые агенты. Например, когда арендуется госимущество, либо производится закупка товара из-за границы(таможенный НДС). В этом случае не важно какой налоговый режим применяет организация — УСН, ОСНО, ЕНВД, ПСН, ЕСХН и пр.
В случаях когда организация и так является плательщиком НДС, подается общая декларация: обычный НДС и раздел 2 НДС агента.
Платится НДС и подается декларация ежеквартально до 20 числа(после окончания того квартала где возникла необходимость перечислить НДС как агент): I кв. — до 20 апреляII кв. — до 20 июляIII кв. — до 20 октября
IV кв. — до 20 января
Штраф за Декларации в налоговую не в срок: «5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.» (27.07.2010 № 229-ФЗ). Т.е. если вы налог УСН заплатили, а декларацию не сдали то штраф — 1000 рублей. Штрафы и пени в декларации не отображается. Калькулятор штрафа.
Организация ООО «Ромашка» арендовала госимущество и должна уплатить в бюджет 56778 рублей. Также(в этом случае заполняется второй лист Раздел 2) организация закупила товар за границей у ООО «Импортер» на сумму 36 788 рублей. Общая сумма налога НДС составила 93 566 рублей(она указывается в стр.030 Раздела 1).
КПП только для организаций, для ИП — прочерки
По месту нахождения (учета) (код): Код 400 всегда в декларации НДС. Это значение кода означает, что декларация представляется по месту постановки на учет налогоплательщика.
Налоговый период (код): 21 — I квартал, 22 — II квартал, 23 — III квартал, 24 — IV квартал (при ликвидации — 51-I, 54-II, 55-III, 56-IV)
Коды ОКАТО(с 2014 года нужно указывать ОКТМО) для каждого региона свои, впишите свой ОКАТО. КБК НДС у всех одинаковый. ОКТМО также нужно вписывать и на других страницах.
Образец заполнения декларации НДС налогового агента. стр. 1 (Титульный лист)
Образец заполнения декларации НДС налогового агента. стр. 2 Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), под данным налогоплательщика
Образец заполнения декларации НДС налогового агента. стр. 3 Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента
Тут отражаем: организация ООО «Ромашка» арендовала госимущество и должна уплатить в бюджет 56778 рублей.
Образец заполнения декларации НДС налогового агента. стр. 4 Раздел 2 (2). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента
Тут отражаем: организация закупила товар за границей у ООО «Импортер» на сумму 36 788 рублей.
- Приложение N 2
- к Приказу Министерства финансов
- Российской Федерации
от 15.10.2009 N 104н
- ПОРЯДОК
- ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ
- НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ КНД-1151001
Декларация по НДС налогового агента
Для передачи информации о величинах начисленного и уплаченного НДС используют типовую форму декларации, бланк которой утв. приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 (ред. от 28.12.2018). В нем также представлен и порядок заполнения формы. Агенты подают декларацию не позднее 25 числа по окончании отчетного квартала. Подавать отчет на бумаге могут только агенты — неплательщики НДС и лица, освобожденные от обязанностей налогоплательщиков, для остальных обязательна электронная форма (п. 5 ст. 174 НК РФ). Например, в бумажном виде может быть представлена декларация по НДС налогового агента на УСН.
Оформление декларации по НДС для, тех, кто в отчетном периоде выступал только налоговым агентом, максимально упрощено. В обязательном порядке заполняется лишь титул и 2-й раздел, данные в котором формируются в зависимости от характера проводимых операций и в отдельности по каждому контрагенту. В отчете может быть несколько разделов № 2, равных количеству партнеров, с которыми предприятие взаимодействовало в отчетном квартале в качестве налогового агента. Раздел 1 включается в состав декларации, но в нем агент проставляет прочерки. Остальные разделы оформляются при наличии соответствующих сведений.
К сведению! Если с одним контрагентом проведено несколько сделок по разным соглашениям, то детализировать сведения по каждой из них не надо. Один раздел № 2 формируется по одному партнеру независимо от числа подписанных с ним контрактов.
Когда отражается НДС в декларации налоговым агентом
Для ответа на этот вопрос нужно понимать, что собой представляет налоговая база по НДС, что берется за ее основу.
После необходимо четко выделить момент ее возникновения, ведь именно от этого будет зависеть, когда налог необходимо платить и отражать в декларации.
Чтобы правильно выделить сумму налога к уплате, определим его ставку.
Ставка может быть прямой или расчетной.
Прямую используют, когда налоговая база определяется без НДС (пп. 2, 3 ст. 164 НК РФ), расчетную — когда в ней НДС. Если НА — российская организация, сумму НДС определяют расчетным методом в зависимости от вида операции — 10/110 или 18/118.
НА — иностранная организация использует для расчета НДС ставку 15,25% (п. 5 ст. 174 2 НК РФ).
Возьмем за основу таблицу из предыдущей главы и получим следующее.
Если по договорным условиям стоимость товара (работ, услуг) указана без налогов, то НДС необходимо уплатить в бюджет за свой счет.
Формула для расчета налога к уплате (п. 2 ст. 164 НК РФ, письмо Минфина России от 13.04.2016 № 03-07-08/21231):
(НБ + (НБ × НДС (18 или 10%))) × (18 или 10)
НА — покупатели лома черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, а также сырых шкур животных определяют базу по НДС в особом порядке (п. 8 ст. 161, п. 4.1 ст. 173 НК). Рассчитывается НДС к уплате отдельно по итогам каждого квартала, в котором НА покупали (получали) такие товары. Начисленный в течение квартала налог уменьшайте на сумму налоговых вычетов и увеличивайте на суммы восстановленного НДС.
Такие правила установлены в п. 4.1 ст. 173 НК РФ.