Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «КУДиР для ИП на УСН — заполнение и ведение в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предоставление налоговой отчетности в Российской Федерации носит декларативный характер. Если сильно упростить, это выглядит так: предприниматель показывает свои доходы, самостоятельно считает налогооблагаемую базу и вносит сведения в налоговую декларацию. Документ сдается в ФНС по окончанию каждого отчетного периода, после чего в бюджет уплачивается сумма налога. Сведения принимаются “как есть”, то есть на веру, но лишь до очередной проверки.
Неуплата страховых взносов
Каждый предприниматель, независимо от наличия доходов от бизнеса, должен платить страховые взносы за себя. Срок уплаты обязательной суммы взносов – в любое время не позднее 31 декабря текущего года.
Для дополнительного взноса в сумме 1% от годовых доходов, превышающих 300 тысяч рублей, установлен другой срок уплаты. Если вы получили в 2023 году доход выше этого лимита, то дополнительный внос можно заплатить до 1 июля 2024 года.
Надо ли платить штрафы ИП за неуплату страховых взносов? Это зависит от того, правильно ли были рассчитаны взносы. По мнению Минфина (письмо от 24 мая 2017 г. N 03-02-07/1/31912), наказывать ИП за неуплату страховых взносов штрафом нельзя, если их сумма не была занижена намеренно или по ошибке.
Соответственно, если взносы начислены верно и правильно отражены в своевременно сданной отчётности или расчёте, то нарушение срока их уплаты приведёт только к начислению пени, но не к штрафу.
Порядок ведения КУДиР
Сведения о доходах и расходах нужно указывать по нарастающей в течение налогового периода. Когда он заканчивается, запрещается вносить новые записи — нужно начать новую КУДиР с нового налогового периода.
Формировать КУДиР можно и вручную, и на компьютере — во втором случае требуется распечатать документ по окончании налогового периода. Отсутствуют правила о том, как именно распечатывать, и на практике ИП используют одностороннюю печать.
Книгу нужно пронумеровать и прошнуровать, а на последней странице поставить общее количество страниц, подпись и печать (если есть).
Важно! Ранее КУДиР заверяли в ИФНС, но в отношении УСН и ПСН это правило давно отменили. При ОСНО или ЕСХН нужно заверять книгу в ИФНС — рукописную до начала заполнения, а электронную по завершении налогового периода.
Заполнение КУДиР на ОСНО
В п. 13 порядка, регламентированного Приказом Минфина от 13.08.2002 г. № 86н, МНС № БГ-3-04/430, указано, что ИП на ОСНО отражают доходы и расходы в КУДиР на основании кассового метода. Иными словами, делают записи о доходах при поступлении средств в кассу или на счет, о расходах при фактической уплате средств контрагенту.
Но Высший АС признавал, что это правило противоречит НК РФ. ИП формирует расходы (профессиональный вычет) по тем же правилам, что и компании — плательщики налога на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 221 НК). У организаций есть выбор — использовать либо кассовый, либо метод начисления. Соответственно, такой выбор должен быть предоставлен и ИП на ОСНО (Решение ВАС от 08.10.2010 г. № ВАС-9939/10).
Но несмотря на выводы ВАС, ИП, как правило, применяют именно кассовый метод при формировании КУДиР.
Внимание! Если ИП на ОСНО ведет несколько видов деятельности, он заполняет одну КУДиР. Однако операции, которые относятся к разным видам деятельности, ему нужно учитывать раздельно.
Общие требования к заполнению
- все операции, связанные с доходами и расходами, заносят в нужные разделы книги на основе первичных документов, соблюдая хронологический порядок;
- учет доходов и расходов ведут в рублях. Денежные средства по валютным операциям пересчитывают по курсу ЦБ РФ на момент поступления или списания денежных средств в расчетного счета;
- регистрация операций по поступлению денежных средств и расходам ведут непрерывно и в полном объеме;
- с наступлением очередного отчетного периода заводят новую книгу. После окончания отчетного периода КУДиР для общей системы налогообложения хранится у ИП в течение четырех лет;
- если книга ведется от руки, исправление ошибки делают зачеркиванием ее одной линией. Рядом указывают подпись индивидуального предпринимателя и дату.
Как исправить допущенную ошибку?
В электронном документе проблем с исправлением не возникает: до конца налогового периода, когда КУДиР будет распечатана и прошита, ИП может без каких-либо ограничений исправлять, удалять или добавлять записи. Главное, чтобы сохранился правильный хронологический порядок.
С бумажным документом процедура исправления выглядит следующим образом:
-
Сначала аккуратно зачеркивают ошибку – это может быть число, слово или даже предложение. Для исправления используют ручку, карандашом правки не вносят.
-
Рядом, на свободном от записей месте, вписывают правильные сведения.
-
Исправления заверяются подписью ИП и печатью (при наличии), рядом ставится дата внесения правок.
Исправление ошибок и опечаток в КУДиР?
Каждое исправление должно начинаться с новой строки. Старую запись удалять не нужно. Корректировать распечатанные книги, которые была ранее заверены в налоговой (касается книг до 2013 года), можно точно также, для этого они повторно распечатываются на принтере.
Как вы помните, заверять в инспекции книгу учета расходов и доходов ИП уже не нужно. Учитывайте, что, не внося исправления, но правильно заплатив налог и пени, вам не насчитают штрафы.
Деньги, по ошибке зачисленные на банковский счет предпринимателя – это доход или нет? Ошибочные суммы не влияют на налогооблагаемый доход. Их нельзя отнести к доходам, так как они не являются поступлениями от предпринимательской деятельности.
Поэтому экономической выгодой их назвать нельзя. Поэтому записывать их в книгу учета расходов и доходов ИП не нужно.
Книга учета доходов и расходов: пример заполнения в особых ситуациях
Пример заполнения книги учета доходов и расходов поможет избежать ошибок в ее оформлении. Это особенно актуально в ситуациях, когда возникает какая-либо нестандартная операция.
Пример:
Налогоплательщик на УСН перечислил предоплату поставщику, но тот не отгрузил ему товар, и в конце концов вернул предоплату. В этой ситуации запись в графе 5 не может быть сделана при перечислении аванса, поскольку такой вид расходов не указан в ст. 346.16 НК РФ. А значит, возвращенный аванс не показывается и в графе 4 «Доходы». Об этом говорится и в письме Минфина России от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195.
Если налогоплательщик получает предоплату, эта сумма отражается в доходах, поскольку упрощенцы обязаны применять кассовый метод. А вот при возврате аванса необходимо сторнировать запись, сделанную ранее на сумму возвращенного покупателю аванса.
Образец заполнения книги доходов и расходов за 2019-2020 годы можно найти на нашем сайте.
Книга доходов и расходов (КУДиР) используется для ведения бухгалтерии. Фактически она является бланком, в который вносятся все суммы и взносы. Открытие новой книги должно осуществляться для каждого отчетного периода, который включает в себя текущий год с 01.01 по 31.12.
Если системы налогообложения совмещаются, например, используется совокупность УСН и патента, то для каждого варианта применяется своя книга. Этот момент требуется учитывать, так как в случае отсутствия книги хотя бы по одному из вариантов налогообложения приведет к штрафам, которые имеют размер от 10000 рублей.
Такой пункт не зависит от того, кто занимается предпринимательской деятельностью – ИП или организация.
Заверять в налоговом органе книгу не требуется. При этом каждый раздел должен быть правильно оформлен. В каждой графе должны быть прописаны действительные и актуальные данные, так как книги проверяются, как и остальная отчетность налоговыми органами.
Целостность книги не должна нарушаться. Для этого разделы незаполненного типа также распечатываются и прошиваются. Любая книга должна быть в полноценном виде представлена к проверке по требованию налоговых органов и их сотрудников.
Ведется КУДиР в двух вариантах. Первым является электронный. Стоит учесть, что он должен распечатываться во второй вариант – бумажный. Это происходит в конце отчетного периода. Тогда же книга полностью прошивается, и производится нумерация страниц.
Бумажный вариант после всех операций заверяется лично предпринимателем или руководством организации. Стоит отметить, что все страницы, которые были заверены должны присутствовать. В противоположном случае налоговый орган может провести полноценную проверку всей отчетности.
Что такое книга учета доходов и расходов
Предоставление налоговой отчетности в Российской Федерации носит декларативный характер. Если сильно упростить, это выглядит так: предприниматель показывает свои доходы, самостоятельно считает налогооблагаемую базу и вносит сведения в налоговую декларацию. Документ сдается в ФНС по окончанию каждого отчетного периода, после чего в бюджет уплачивается сумма налога. Сведения принимаются “как есть”, то есть на веру, но лишь до очередной проверки.
При упрощенке, которая наиболее популярна у большинства розничных продавцов, сведения в декларацию вносятся из другого документа — книги учета доходов и расходов (далее — Книга). Она ведется на протяжении всего года. Получается, что КУДиР — основной учетный документ, отражающий финансовую деятельность индивидуального предпринимателя или юридического лица.
Итак, КУДиР — то бухгалтерский документ, который должны вести все предприниматели на упрощенке для учета полученных доходов и фиксации расходов.
За отсутствие – штраф
Несмотря на то, что регистрировать книгу не нужно, вести ее обязательно. Ведь за отсутствие КУДИР или неправильное заполнение организации и ИП может быть выписан штраф.
Такое деяние относится к грубым нарушениям правил учета доходов и расходов, так как книга учета относится к налоговым регистрам налогового учета (ст. 120 НК РФ).
Размер штрафа для организаций составит:
| Сумма штрафа | Обстоятельства |
| 10 000 руб. | Нарушение допущено в течение одного налогового периода. |
| 30 000 руб. | Нарушение допускалось в нескольких налоговых периодах. |
| 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. | Нарушение привело к занижению налоговой базы. |
Особенности заполнения КУДиР
- Заполнение происходит на русском языке исключительно
- Отдельную книгу учёта нужно заполнять на каждый новый отчётный период
- Соблюдайте правило заполнения доходов и расходов. Это разные строки.
- Когда заполняется графа доходов, необходимо вписывать уточнение вида — что это, аванс, или что-то иное.
- Датой получения дохода по КУДиР считает день поступления денег
- В качестве расходов рассматриваются только прямые траты в целях получения товаров или услуг.
- Датой совершения расхода по книге будет день списания средств или выдачи из кассы.
- Дата расхода денег на товар, который потом должен быть реализован — это дата именно реализации товара.
- Также и с услугами по логистике, хранению и обслуживающим действиям. Дата расхода по этим операциям — это дата предоставления этих услуг.
- В книге нужно указывать каждый чек для потребителя. Либо же создаётся один ордер на совокупность нескольких операций.
- НДС выделяется в отдельную строку
- Если ваши сотрудники получают и аванс, и основную часть зарплаты, обе операции отражаются в КУДиР. Если речь о выдаче денег наличными из кассы фирмы, то в книге отражается помимо номер кассового ордера так же номер ведомости.
Книга учёта собирает в себе все данные по деятельности ИП, связанные с движением средств. В ней, при верном заполнении, можно найти и заработные платы, и деньги на коммуналку, страховые взносы и расходы по амортизации…
Ведение учета: правила и ответственность
Внесение данных и ведение реестра должно отвечать таким правилам:
- Сведения заносятся последовательно, в течение года, нарастающим итогом.
- На каждый год потребуется заводить новый экземпляр Книги.
- В документе отражаются только фактическое получение и расход денежных средств. Если, например, ИП отгрузил продукцию покупателю, но деньги на счет еще не поступили, то такая операция пока не вносится в реестр.
- Нужно вносить суммы без округления — в рублях с копейками.
- Если предприятие зарегистрировано, но временно не ведет деятельность, то Книгу все равно требуется завести и по окончании периода внести туда нулевой показатель.
- Вести документ следует на русском языке. Если «первичка» составлена на иностранном языке, то ее понадобится перевести.
- Если в КУДиР допущена ошибка, то исправлять ее следует так: зачеркнуть надпись, рядом написать правильную, поставить дату внесения исправления, подпись и указать фамилию того, кто исправил запись. Зарисовывать корректором любые данные запрещено.
При отсутствии Книги или выявлении существенных нарушений в ней, которые в дальнейшем привели к неправомерному снижению размера налогов, на нарушителя могут наложить штраф в размере от 40 тысяч рублей. Максимальное наказание — 20% от суммы недополученного налога.
Если выявленные нарушения не привели к снижению налогооблагаемой базы, то на предприятие накладывается штраф до 30 тысяч рублей. Если Книга не предоставлена проверяющему в положенный срок, то штраф составит 200 рублей, для ООО дополнительно накладывается штраф на руководителя — максимум 500 рублей.
Все, кто работают по УСН (упрощенной системой налогообложения), должны иметь книгу учета доходов и расходов. Она является обязательным бухгалтерским документом. В книге отображаются все доходы и, соответственно, расходы юридического лица. Ее необходимо заполнять корректно, а также предоставлять по запросу государственным органам. В противном случае на предпринимателя наложат штраф.
Книга учета доходов и расходов — важный документ и главная отчетная форма каждой организации или ИП на УСН.
В нее записывают (электронно или вручную) даты совершения операций, номера подтверждающих документов, общие суммы доходов и расходов, названия денежных операций. Ее ведут в соответствии с образцом, и придумывать самостоятельно ничего не нужно.
Книгу учета доходов и расходов ведут организации и индивидуальные предприниматели с целью фиксирования всех денежных операций. Таким образом потом формируется налоговая база для налогоплательщика. На основании базы для тех ИП и организаций, которые пользуются упрощенной системой налогообложения, будет рассчитан налог. Каждый год нужно заводить новую книгу.
УСН Доходы-Расходы: образец заполнения
При УСНО доходы-расходы к книге нужно отнестись с большим вниманием. Для ИФНС очень важны статьи расходов, их обоснования и подтверждение(бывает, даже требуют фотографии с мероприятий).
Активы стоимостью больше 40 000 рублей относят к основным средствам.
| Какие разделы заполнять в КУДИР при УСН «Доходы» | ||
|---|---|---|
| Раздел | Заполнять? | Комментарий |
| I | ✓ | Заполняют раздел если были операции. Графу 5 заполняют по желанию. Учесть расходы это право, но не обязанность. |
| II | ✓ | Если в налоговом периоде были расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов. |
| III | ✓ | Раздел для расчета убытков (за 10 лет) которые можно перенести. |
| IV | ✘ | Не заполняют. |
| V | ✘ | Не заполняют. |
Санкции за неприменение ККТ для предприятий
Организации несут более серьезную ответственность за неисполнение требований налогового законодательства, чем предприниматели.
- Так, если в результате проверки не будет ККТ для расчетов с покупателями, компания должна будет заплатить штраф в размере 75-100% от суммы выручки, но не менее 30 тысяч рублей. При этом не имеет значения форма юрлица и применяемая им система налогообложения.
- При обнаружении повторного проступка и в случае, если совокупный доход предприятия составил более 1 миллиона рублей, ему грозит временный запрет на деятельность на срок до 90 дней.
- Иногда бывает так, что виновников неисполнения закона удается установить. В этом случае должностное лицо обязано оплатить штраф в размере 25-50% от вырученной суммы. Также руководителя могут отстранить от занимаемой должности на срок до двух лет.
Штраф за неприменение кассового аппарата
1 июля закончилась отсрочка по применению онлайн-кассы для индивидуальных предпринимателей, у которых не было работников и они занимались оказанием услуг, выполнением работ или продажей изделий собственного производства. Теперь они должны использовать кассовый аппарат наравне с остальными.
Система налогообложения, которую использует индивидуальный предприниматель, значения не имеет, — все клиенты должны получать кассовый чек за приобретаемый товар или услугу. То же касается и оплаты, которую ИП получает дистанционно. Нарушение требований по работе с онлайн-кассой грозит серьёзными штрафами.
Если у индивидуального предпринимателя отсутствует кассовый аппарат, то на него будет наложен штраф в размере от ¼ до ½ от суммы расчёта, который был осуществлён без ККТ. При этом штраф не может быть меньше 10 тысяч рублей. Повторное нарушение приведёт к приостановлению деятельности на срок до 90 суток.
Штрафы за нарушения по онлайн-кассам в 2021 году
Каждый предприниматель, независимо от наличия доходов от бизнеса, должен платить страховые взносы за себя. Срок уплаты обязательной суммы взносов – в любое время не позднее 31 декабря текущего года.
Для дополнительного взноса в сумме 1% от годовых доходов, превышающих 300 тысяч рублей, установлен другой срок уплаты. Если вы получили в 2021 году доход выше этого лимита, то дополнительный внос можно заплатить до 1 июля 2022 года.
Надо ли платить штрафы ИП за неуплату страховых взносов? Это зависит от того, правильно ли были рассчитаны взносы. По мнению Минфина (письмо от 24 мая 2017 г. N 03-02-07/1/31912), наказывать ИП за неуплату страховых взносов штрафом нельзя, если их сумма не была занижена намеренно или по ошибке.
Соответственно, если взносы начислены верно и правильно отражены в своевременно сданной отчётности или расчёте, то нарушение срока их уплаты приведёт только к начислению пени, но не к штрафу.
Индивидуальный предприниматель – такой же работодатель, как и организация. Со своим работником надо обязательно заключить письменный договор – трудовой или гражданско-правовой. Штраф ИП за неоформленного работника предусмотрен статьёй 5.27 КоАП РФ. Это сумма от 5 до 10 тысяч рублей.
Если же это правонарушение обнаружат повторно, то штраф ИП за неоформленного работника существенно вырастет и составит уже от 30 до 40 тысяч рублей. Причём, наказать предпринимателя по этой статье могут, даже если в бизнесе ему помогают члены его семьи. Доказывать, что помощь родственников была безвозмездной, непостоянной и не имела характера трудовых отношений, скорее всего, придётся в суде.
После вступления в силу изменений о порядке применения ККТ осталось совсем немного ситуаций, когда допускается отсутствие кассового аппарата.
Небольшая отсрочка (до 1 июля 2021 года) для установки ККТ предусмотрена для ИП без работников, которые занимаются:
- оказанием услуг;
- выполнением работ;
- продажей изделий собственного производства.