Как проверить декларацию по прибыли

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как проверить декларацию по прибыли». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Повышающий коэффициент (не выше 2), предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 259.3 НК РФ в отношении объектов основных средств (ОС), имеющих высокую энергетическую эффективность или высокий класс энергетической эффективности, с 01.01.2018 не применяется в отношении зданий.

Почему при автоматическом заполнении Приложения № 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль в строку 011 попадает только выручка от реализации услуг, а выручка от реализации продукции собственного производства ошибочно попадает в строку 012?

Согласно порядку заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ (далее — Порядок) выручка от реализации, отраженная по строке 010 в Приложении № 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций, должна расшифровываться по видам операций в строках:

• 011 — выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;
• 012 — выручка от реализации покупных товаров;
• 013 — выручка от реализации имущественных прав;
• 014 — выручка от реализации прочего имущества.

Чтобы Приложение № 1 к Листу 02 декларации заполнялось корректно, выручку от реализации по указанным видам операций нужно учитывать обособленно.

Для целей налогообложения прибыли в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 выручка от продажи товаров (работ, услуг) собственного производства и выручка от продажи покупных товаров учитывается на одном и том же счете 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения». Для аналитического учета выручки предназначены виды субконто:

• Номенклатурные группы;
• Ставки НДС;
• Номенклатура.

OОО «МедицинаПлюс», создана в 2005 году, осуществляет оптовую торговлю медицинской техникой и ортопедическими принадлежностями, предоставление услуг по ремонту, монтажу и техническому обслуживанию медицинского оборудования и аппаратуры, оптовую и розничную торговлю фармацевтическими и медицинскими товарами.

Цели ООО «МедицинаПлюс »:

максимизация прибыли;

увеличение количества и улучшение качества услуг; улучшение качества обслуживания клиентов;

рост материального благосостояния сотрудников и усиление их социальных гарантий.

Миссия профессиональной команды ООО «МедицинаПлюс» — обеспечить доступность медицинской техники марок OMRON и CS Medica для всех жителей страны. Компания стремиться к повышению уровня здоровья нации.

Обратившись в офис «МедицинаПлюс Северо-Запад» каждый клиент получает полную и достоверную информацию о продукции, при необходимости можно получить высококвалифицированную медицинскую консультацию. Все работники компании грамотно ответят на вопросы н помогут с выбором товара.

Динамика объема реализованных услуг представлена в табл. 1.

Таблица 1

Динамика объема реализованных услуг ООО «МедицинаПлюс», тыс. руб.

Вид услуг	2015	2016	2017	Абсолют. откл. (+/-)	Относительное отклонение, %
Оптовая торговля изделиями медицинской техники	8301	9674	11077	1373	1403	116,5	114,5
Консультирование	57	66	74	9	9	115,3	113,4
Розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами	7391	8181	9144	789	961	110,7	111,8
Услуги по ремонту монтажу и техническому обслуживанию медицинского оборудования и аппаратур	35706	40578	44081	4873	3506	113,6	108,6
Итого реализованных услуг	56856	64926	74340	8070	9414	114,2	114,5

Общий объем реализации составил в 2016 г. 64926 тыс. руб.. при этом в сравнении с 2015 годом данный показатель увеличился на 8070 тыс. руб. или на 14,2%. В 2017 г. объем реализации увеличился на 9414 тыс. руб. или на 14,5*»’ и составил 74340 тыс. руб. Наибольший рост выручки от реализации наблюдается по оптовой торгов тс фармацевтическими и медицинскими товарами (55%).

Динамика элементов затрат ООО «СнЭе Медикус» представлена в табл. 2.

Целью экономической деятельности любой бизнес — единицы является максимизация прибыли. Поэтому и компании, и предприниматели зачастую стремятся уменьшить налоговую нагрузку на бизнес.

Налоговая нагрузка — величина, которая показывает уровень налогового бремени налогоплательщика. Как правило, налоговая нагрузка выражается относительной величиной, в числителе которой сумма начисленных налогов за налоговый период, а в знаменателе какая-либо экономическая база (доходы (выручка), прибыль, чистые активы и т.д.).

Один из самых верных показателей эффективности деятельности организаций самого разного рода является ставка налога на прибыль (эффективная).

Эффективная ставка налога (Effective Tax Rate» — это средняя ставка, по которой физическим лицом или компанией были заплачены налоги за определенный период. Эффективная ставка налога рассчитывается по формуле:

ставка для компании = общая сумма налога/величина прибыли до налогообложения

Об эффективной налоговой ставке говорят в случаях, когда разные виды доходы за период облагаются налогом по разной ставке, либо когда применяется прогрессивная шкала налогообложения, либо когда часть дохода освобождается от налога.

Определение оптимального размера налоговой нагрузки имеет большое значение в современных экономических условиях для развития организаций.

В настоящее время в Российской Федерации не разработано общепринятой методики исчисления налоговой нагрузки организаций. В экономической литературе и в практике авторы используют разные методики определения налоговой нагрузки. Различие их определяется в составе налогов, включаемых в расчет налоговой нагрузки.

В поисках методики основная идея состоит в том. чтобы сделать показатель налоговой нагрузки универсальным показателем, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в разных отраслях экономики.

Алгоритм работы с отчетом

1. Перезаполните декларации (если не уверены в их актуальности), отчет автоматически анализирует расхождения данных декларации по прибыли и налогового учета доходов
2. Настройте перечень внереализационных расходов (91.01), которые не облагаются НДС (в настройках отчета)
3. Если итоговая разница между выручкой НДС и Прибыли не уходит, то это может свидетельствовать об одном из двух:
   1. у вас есть ручная корректировка документов (проанализируйте такие документы)
   2. у вас есть ошибка в учете и ее надо искать
   3. наш отчет не умеет автоматически находить разницу, которая у вас возникла (на данный момент такие ситуации очень редкие, но гипотетически возможны). Если вы нашли ситуацию, которую наш отчет не умеет автоматически обрабатывает пришлите нам подробное описание в картинках и мы бесплатно добавим ее.

Важные моменты, которые нужно учесть

Каждая организация должна сдавать декларацию по налогу на прибыль, бланк которой можно найти в открытом доступе. Компания сама может выбрать, как сдавать декларацию по налогу на прибыль. Ее форма может быть разной: письменный вид, который делается в двух экземплярах, по почте с полным списком вложений или электронно.

Если фирма не сдала вовремя декларацию, будет наложен штраф в 1 000 руб. при уплате налога, но не сдаче годового отчета; если фирма не уплатила налог – 5 % от его суммы, но не менее 1 000 руб.

Когда у компании не сходятся какие-либо показатели, сами сотрудники налоговой службы в своих методических материалах указывают, что это может быть связано со сменой технологии производства. Но для того, чтобы не искать какие-либо лазейки, старайтесь правильно заполнять декларацию, чтобы потом ее не проверять.

Что представляют из себя убыточные комиссии

Это специальные комиссии, созданные при ИФНС для рассмотрения таких вопросов, как полнота уплаты налогов и взносов с сумм оплаты труда и контроль обоснованности убытков от финансово-хозяйственной деятельности.

В Москве, например, эти комиссии действуют на основании приказа УФНС России по г. Москве от 22.02.2008 № 96, утвердившего новую редакцию приказа УФНС России по г. Москве от 18.04.2006 № 240, то есть эти структуры существуют уже много лет. Деятельность таких комиссий регулируется письмом ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722@.

Прежде чем вызвать налогоплательщика на комиссию, налоговики собирают сведения для контроля рисков убыточности, проводят встречные проверки, получают выписки банка. Далее им предстоит проанализировать эти документы вместе с отчетностью организации. Если у налогоплательщика выявится достаточно высокая степень риска, то инспекция направит ему информационное письмо, в котором организации будет предложено самостоятельно проверить свои расчеты и представленную отчетность, с тем чтобы уменьшить убытки и провести оценку своих рисков по известным методикам.

Налогоплательщик должен получить письмо не позднее чем за месяц до даты планируемого вызова на комиссию. В течение 10 рабочих дней после получения письма организация должна либо представить уточненную декларацию, уменьшив убыток, либо ответить налоговикам, представив в ИФНС убедительные объяснения возникшего убытка. Если в течение 10 дней налогоплательщик не предпримет никаких действий в ответ на данное письмо, то налоговики направят ему уведомление о вызове на комиссию.

Кроме того, если организация вовсе не отреагирует на письмо, то директора могут оштрафовать на сумму до 4 000 рублей (ст. 19.4 КоАП РФ). Инспекторы вправе вызывать налогоплательщиков для того, чтобы получить от них пояснения по расчету и по уплате налогов и сборов, а налогоплательщики обязаны являться по вызову налоговиков (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).

А что произойдет, если налогоплательщик не явится на заседание комиссии?

Например, согласно п. 10 приказа УФНС по г. Москве от 22.02.2008 № 96, если уполномоченные представители налогоплательщика проигнорировали вызов на заседание рабочей группы комиссии в инспекции без объяснения причин, либо если они отказались выполнять рекомендации по изменению показателей налоговой и (или) финансовой отчетности, то налоговым службам разрешено проводить в отношении таких налогоплательщиков первоочередной выездной налоговый контроль и информировать собственников о неудовлетворительном финансовом состоянии организации.

Налоговые службы считают, что имеют право подать в суд требование о ликвидации организации и об инициировании процедуры банкротства (правда, судами часто эта возможность признается неправомерной), а также направить материалы по такому налогоплательщику в правоохранительные органы.

Руководителя налогоплательщика на убыточную комиссию налоговые органы вызывают только в письменной форме. Письмо составляется на специальном бланке (приказ ФНС России от 07.11.2018 № ММ-7-2/628@). Никакие устные приглашения принимать не стоит.

Вызванный на заседание комиссии руководитель организации может пригласить туда своих сотрудников, которые помогут ему дать необходимые пояснения. Представителям организации рекомендуется взять с собой документы, которые помогут подтвердить правильность исчисления и уплаты налога на прибыль и объяснить возникший убыток.

Представители налоговых служб во время заседания комиссии потребуют обосновать причины убытков, и, если представленные объяснения их не убедят, они, скорее всего, предложат сдать уточненную декларацию без убытка.

Когда убыток становится реальным

Налоги могут зависеть от расходов, как в случае с налогом на прибыль или УСН «‎Доходы минус расходы». Или не зависеть — пример тому УСН «‎Доходы».

Когда налог не зависит от расходов, то понятие «‎убыток» к таким отчётам не применимо в принципе. Если же налог зависит от расходов, то может сложиться ситуация, при которой расходы будут больше доходов.

У компании, применяющей ОСНО, убыток фиксируется в декларации по налогу на прибыль. Налоговая база равна нулю, и налог тоже равен нулю.

Если компания применяет УСН, то по итогу года, даже если получился убыток, уплачивается минимальный налог. Он должен быть начислен в любом случае. Ставка — 1% от всех доходов компании.

Минимальный налог возникает и в случае незначительного превышения доходов над расходами, и если при уплате 15% (или другой ставки, установленной регионом) разница между доходами и расходами меньше 1%.

Какие существуют методы признания совершенных доходов и расходов

Согласно установленным законодательно правилам, признать произведенные затраты и полученные расходы можно двумя путями:

• по начислению;
• кассовым.

Первый метод подразумевает принятие расходов в расчет лишь в периоде, подвергающемся предоставлению отчетности, в котором они производились, при этом не важно, когда средства поступили на счет получателя. Согласно кассовому методу, все компании, кроме кредитных организаций, могут самостоятельно определить день, когда был получен доход или совершена затрата, если за предшествующие 12 месяцев общая выручка конторы не получилась больше миллиона на каждые три месяца

Когда используется этот метод, получаемый доход засчитывается при поступлении денег на банковский счет или непосредственно в кассу компании. Расходы учитываются также, при фактически произведенной оплате, при этом имеют место быть следующие особенности:

Согласно кассовому методу, все компании, кроме кредитных организаций, могут самостоятельно определить день, когда был получен доход или совершена затрата, если за предшествующие 12 месяцев общая выручка конторы не получилась больше миллиона на каждые три месяца. Когда используется этот метод, получаемый доход засчитывается при поступлении денег на банковский счет или непосредственно в кассу компании. Расходы учитываются также, при фактически произведенной оплате, при этом имеют место быть следующие особенности:

• затраты на покупку производственных ресурсов принимаются в расчет в полной сумме расходов когда производится их списание в работу;
• процедура признания амортизации признается лишь в момент оплаты налогоплательщиком использующегося в работе амортизируемого имущества;
• затраты на налоговые выплаты и другие сборы также включаются в единый состав расходов компании в полной величине.

Что представляет собой декларация по налогу на прибыль

Декларация содержит отчет организаций за полученную прибыль периода и налог по ней. Регулируется Приказом ФНС РФ от 19.10.2016. Обязаны предоставлять декларацию все организации РФ, а так же зарубежные фирмы, резиденты, которые находятся на общем налогообложении на территории РФ.

Налог на прибыль (НП) – основные платежи, за счет которых пополняется бюджет страны. Поэтому составляют декларацию и вносят этот платеж все, зарегистрированные в ФНС субъекты бизнеса и предпринимательства.

Документ оформляется за квартал, полгода, 9 месяцев и год. В некоторых случаях, когда организация выплачивает авансы по фактической прибыли, декларация представляется 12 раз в год (за каждый месяц). Порядок выплаты компания выбирает сама.

По закону, годовая декларация должна быть сдана в ФНС не позднее 4 недель после окончания отчетного периода. Документ за 2017 год будут сдавать до 28 марта 2018 года.

Декларация, с 2017 года, может быть и в электронном виде. Это нововведение было утверждено так же, приказом 19 октября прошлого года.

Обновленная форма по КНД 1151006 разослана во все, зарегистрированные в ФНС, компании.

Чем грозит убыток в декларации по налогу на прибыль

Первыми, кто отреагируют на отраженный в бухгалтерской и налоговой отчетностях убыток, станут руководство компании и ее учредители. Кроме того, задекларированный убыток является негативным сигналом для налоговых органов, контрагентов, кредиторов и инвесторов.

Чем же грозит задекларированный убыток:

1. Выездная налоговая проверка. Убытки, отраженные в отчетности на протяжении нескольких последовательных налоговых периодов – прямой повод для визита представителей контролирующих органов.
2. Отказ в кредитах и инвестициях. При принятии решения о выдаче кредита представители банка изучают все финансовые показатели организации, особенно ее рентабельность, активы и платежеспособность. Убыточная отчетность резко увеличивает риск получения отказа в выдаче кредита. Привлечь в подобной ситуации нового инвестора будет еще сложнее, т.к. вложение собственных средств в убыточные компании несет за собой повышенные риски.
3. Сложности при участии в тендерах. Для участия в тендере заказчик, в числе прочих документов, запрашивает справку об отсутствии задолженности (в т.ч. перед бюджетом) и финансовую отчетность. Бесспорно, при равных предложениях выигрыш окажется на стороне безубыточной компании.
4. Отношения с партнерами. Даже контрагент, который давно вел дела с вашей организацией, узнав об убыточном результате за налоговый период, может отказаться от заключения новых сделок или пролонгации действующих контрактов из опасения, что организация, несущая убытки, окажется неспособной выполнить свои обязательства.

Как убрать или уменьшить убыток

На убыток текущего периода можно оказать некоторое воздействие двумя способами:

1. Уменьшить расходы:

• Убыток, сформировавшийся в первом квартале отчетного периода, можно подкорректировать, пересмотрев учетную политику. Повлиять на убыток более поздних кварталов сложнее, т.к. пересмотр учетной политики в середине года недопустим, да и подобный подход повлечет за собой представление уточненных деклараций, что также может насторожить налогового инспектора.
• Отказ от создания резервов. Данный подход поможет убрать из расходов отчисления на резерв, а также позволит признать в составе доходов остаток резерва прошлых периодов.
• Отказ от амортизационных премий.
• Перенос сроков подписания актов с поставщиками и подрядчиками, т.к. датой признания расходов считается не дата оказания услуг, а дата подписания акта выполненных работ.
• Консервация части объектов основного фонда сроком на три месяца. В налоговом учете, на период консервации, амортизация по основным средствам не начисляется.
• Передача временно не используемых объектов основного фонда в безвозмездное пользование. Налоговая амортизация по таким объектам начисляется, но не учитывается в расходах.

1. Увеличить доходы:

• Ускорить подписание актов выполненных работ с клиентами. Допустим, только при условии фактического оказания услуг.
• Списать кредиторскую задолженность. Необходимо выявить безнадежные долги и включить их в состав внереализационных доходов.
• Принять безвозмездные поступления. Для целей налогового учета их следует отразить в составе внереализационных доходов.

Заполнение декларации

Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:

Титульный лист

↓

Приложения № 1 и 2 к Листу 02

↓

Лист 02

↓

Подраздел 1.1 Раздела 1

Анализ показателей декларации по налогу на прибыль

Налогоплательщики стремятся снизить налоговое бремя, сотрудники ИФНС — повысить уровень собираемости налогов. Главным инструментом инспекторов является проверка.

В их распоряжении два вида проверок — камеральные и выездные. Основные опасности доначисления налога на прибыль подстерегают организацию во время выездной проверки, когда налоговики ищут любые способы не только не признать расходы, но и доначислить доходы. Но решение о назначении выездной проверки инспекция чаще всего принимает по результатам камеральной.

По новым правилам камеральной проверки налога на прибыль организаций (ст. 88 НК РФ) инспектору нельзя запрашивать у проверяемого дополнительные документы, если декларация составлена безупречно. Значит, чтобы снизить риск, нужно уделить особое внимание правильности отчета. Для этого необходимо знать, как инспектор проверяет декларацию по налогу на прибыль, чтобы отобрать кандидата на выездную проверку.

Если вы в декларации покажете убыток, то ждите вызова в налоговую инспекцию на ко­миссию по легализации объектов налогообло­жения.

Как правило, в обращении к налогопла­тельщику следует «просьба» перепроверить правильность формирования налоговой базы и сдать уточненную декларацию (прибыльную либо нулевую).

Чиновники утверждают, что такое предпри­ятие попадает в группу налогоплательщиков, показатели деятельности которых соответ­ствуют критериям отбора субъектов для прове­дения выездных налоговых проверок. В пунк­те 2 Общедоступных критериев речь идет об осуществлении организацией финансово-хозяйственной деятельности с убытком в тече­ние двух и более календарных лет.

Претензии инспекторов вызывают недоуме­ние. Ведь даже Минфин России не отрицает того, что косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (на­логового) периода вне зависимости от наличия либо отсутствия доходов в этом периоде (письмо Минфина России от 26 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/269). ФНС России также согласна, что все расходы, отнесенные в учетной политике нало­гоплательщиком к косвенным, формируют убы­ток отчетного года (письмо от 21 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/6494).

В объяснительной записке следует отразить причину возникшего убытка (новое предпри­ятие, сезонность продаж, отсутствие лицензии, реорганизация производства и т. д.). Также за­частую налоговые инспекторы просят расшиф­ровать суммы расходов.

Похожие записи:

• Всё о вашей пенсии в мобильном приложении СберБанк Онлайн
• Выплаты при рождении двойни в Москве и Московской области в 2023 году
• Алименты на ребенка. Как и сколько платят в 2023 году