Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет лизинга в 1С 8.3: пошаговая инструкция». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Рассмотрим пример проводок по лизингу на балансе лизингодателя. Пусть имущество, купленное для передачи в лизинг, находится на балансе лизингодателя. Цифры опять возьмем из приведенного выше примера.
Бухгалтерский учет договора лизинга у лизингодателя
Предположим, что объект лизинга был куплен лизингодателем за 450 000 тыс. руб. (в т.ч. НДС 75 000). срок полезного использования 60 мес. Амортизация начисляется линейным способом и составляет 6 250 руб. ((450 000 — 75 000) / 60 мес.)
Операции по покупке и вводу в эксплуатацию выглядят следующим образом:
| Дебет | Кредит | Сумма | НДС |
| 08 | 60 | 375 000 | объект ОС получен от поставщика |
| 19 | 60 | 75 000 | отражен входной НДС |
| 60 | 51 | 450 000 | объект оплачен поставщику |
| 68 «НДС» | 19 | 75 000 | входной НДС принят к вычету |
| 03 «Материальные ценности (МЦ) в организации» | 08 | 375 000 | объект ОС принят к учету |
| 03 «МЦ, переданные во временное владение» |
03 «МЦ в организации» |
375 000 | оборудование передано лизингополучателю |
| 20 (23,25,26…) |
02 |
6 250 | начислена амортизация |
С бухгалтерской отчетности за 2022 год операции по договорам финансовой аренды(лизинга) у лизингополучателя должны отражаться в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ФСБУ 25/2018, поскольку единовременно выполняются следующие условия (п. 5 ФСБУ 25/2018):
- лизингодатель предоставляет лизингополучателю предмет лизинга на определенный срок;
- предмет лизинга определен в договоре, этим договором не предусмотрено право лизингодателя по своему усмотрению заменить предмет лизинга в любой момент в течение срока лизинга;
- лизингополучатель имеет право на получение экономических выгод от использования предмета лизинга;
- лизингополучатель имеет право определять, как и для какой цели используется предмет лизинга в той степени, в которой это не предопределено техническими характеристиками предмета лизинга.
Классификация объектов учета по договору лизинга производится на более раннюю из двух дат: дату, на которую предмет лизинга становится доступным для использования лизингополучателем (дата предоставления предмета лизинга) или дату заключения договора лизинга.
На дату предоставления лизингодателем предмета лизинга в учете лизингополучателя в качестве объекта учета признается право пользования активом (ППА) с одновременным признанием обязательства по аренде (ОА) (п. 10 ФСБУ 25/2018).
Документ «Поступление в лизинг» (рис. 2 — 3):
- Раздел: ОС и НМА – Поступление в лизинг. Кнопка Создать.
- Заполните основную часть документа:
- В поле Документ № укажите данные акта приема-передачи объекта лизинга.
- В соответствующих полях укажите контрагента, договор, проверьте счета учета в поле Счет расчетов (по умолчанию должен быть счет 76.07.1).
- В поле Дата окончания укажите дату окончания договора лизинга.
- Переключатель Принятие к учету установите в положение Позднее (если будут дополнительные затраты, связанные с получением предмета лизинга) или Этим документом (в иных случаях).
- В полях Расходы по амортизации и Арендные платежи в НУ выберите из справочника Способы отражения расходов способ или создайте новый, указав счет затрат и аналитику, на которые будут относиться расходы по амортизации ППА в бухгалтерском учете и расходы по лизинговым платежам в налоговом учете.
Табличную часть документа заполните по кнопке Добавить:
- в колонке Предмет аренды выберите (добавьте новый) соответствующий объект из справочника Основные средства;
- в колонке Сумма укажите сумму договора лизинга (общую сумму лизинговых платежей, включая выкупную стоимость);
- в колонке Срок использования укажите в месяцах СПИ предмета лизинга в соответствии с намерениями по его использованию, в том числе после окончания срока договора лизинга;
- проверьте, что в колонках Счет учета, Счет амортизации и Счет НДС выбраны необходимые счета бухгалтерского учета (по умолчанию используются 01.03, 02.03 и 76.07.9 соответственно).
Обработка «Закрытие месяца» (рис. 17 — 20):
- Раздел: Операции – Закрытие месяца (рис. 17).
- Установите месяц закрытия (Февраль 2022). Кнопка Выполнить закрытие месяца.
- Если необходимо начислить амортизацию и/или признать в расходах по НУ арендный платеж без полного закрытия месяца, то по ссылке с названием регламентной операции Амортизация и износ основных средств или Признание в НУ арендных платежей выберите Выполнить операцию. Но для отражения в учете признания отложенных налогов в связи с возникновением в БУ и НУ разных объектов учета необходимо выполнить все регламентные операции обработки Закрытие месяца.
Переходные положения
Закон № 382-ФЗ предусматривает переходные положения. Согласно им, правила налогового и бухгалтерского учета, применяющиеся на сегодня, будут действовать в отношении лизинговых договоров, заключенных до даты вступления в силу Закона № 382-ФЗ, до окончания срока их действия.
При этом в Законе № 382-ФЗ нет указания на то, что для старых договоров будет применяться ранее действовавший порядок бухгалтерского учета исключительно для целей налога на имущество. Подобная формулировка не дает однозначного ответа на вопросы об исчислении налога на имущество по старым договорам, что может спровоцировать самые разные трактовки, особенно ввиду начала применения ФСБУ 25/2018 (Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утвержден приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н).
Учитывая указанное несоответствие, полагаем, что налогоплательщикам нужно будет ждать разъяснений Минфина РФ, внесения поправок в Налоговый кодекс РФ, а в случае возникновения споров по поводу исчисления налога на имущество обращаться в суд.
Плюсы и минусы лизинга
Лизинг для физических лиц взял все преимущества от двух видов сделок: аренды ТС и автокредитования. В отличие от первого типа – аренды, машиной можно будет пользовать практически все время. Кредит позволяет оформить право собственности на имущество сразу, но за это нужно будет заплатить большие проценты. В лизинге более лояльные условия, но до момента выкупа машины, владелец – арендодатель.
У каждого способа приобретения машины есть свои плюсы и минусы. Ниже приведена таблица, в ней расписаны положительные и отрицательные моменты покупки машины физическим лицом путем обращения в лизинговую компанию.
| Достоинства | Недостатки |
|---|---|
| Возможность самостоятельно корректировать условия договора. Например, размер первого взноса. В кредитном договоре этого сделать не получится. | До момента полного выкупа, автомобиль считается собственностью лизингодателя. При несоблюдении условий договора, он может его забрать. |
| Небольшие ежемесячные платежи. Внушительную сумму нужно будет внести только 2 раза: первый взнос и последний платеж. | Запрещено сдавать ТС в субаренду. |
| Нет поручительства и залога. | Физические лица не имеют права на налоговую льготу. |
| Минимальный пакет документов. | |
| Сделку можно заключить за 1 день и сразу забрать авто. | |
| Негативная кредитная история влияет на решение компании редко. Если гражданин обратился в дочернюю фирму банка, тогда проверка обязательна. | |
| До окончания действия договора лизингополучатель может решить: выкупать ТС или вернуть его обратно. | |
| Можно вернуть машину и оформить лизинг на другую модель. |
Как лизингодателю вести учет по правилам финансовой аренды
В этом случае лизингодатель обязан следовать порядку, установленному ФСБУ 25/2018, то есть провести первоначальную оценку обязательства по аренде:
- рассчитать валовую стоимость инвестиции в аренду (п. 33 ФСБУ 25/2018)
- Справедливую стоимость
- Коэффициент дисконтирования (п. 33 ФСБУ 25/2018)
Это сумма будущих арендных платежей по договору аренды и негарантированной ликвидационной стоимости аренды. Причем негарантированная ликвидационная стоимость – эта та стоимость, по оценке компании, которую будет иметь предмет лизинга к концу срока аренды. По сути, это та стоимость, за которую лизингодатель может продать бывший предмет лизинга по окончании договора лизинга
Справедливая стоимость — это сумма, на которую можно обменять актив или погасить обязательство в сделке. В качестве справедливой стоимости объекта на дату начала лизинга бухгалтер обычно берется стоимость приобретения имущества у поставщика на рыночных условиях.
Новый стандарт ФСБУ 25 определяет ставку дисконтирования для арендных платежей так.
Новый стандарт ведения бухгалтерского учёта по ФСБУ 25/2018
С 1 января 2022 года в бухгалтерском учёте лизинга и аренды произошли серьезные изменения — вступили в силу новые стандарты отражения операций по аренде и лизингу ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды». Мы расскажем, что это значит, и какие есть меры поддержки клиентов Европлана.
Новые стандарты включают в бухгалтерский учёт новое понятие «право пользования активом». Это означает, что все клиенты Европлана с января 2022 году признают предмет лизинга на дату его предоставления в качестве права пользования активом с одновременным признанием обязательства по аренде. С 2022 года перестаёт иметь значение на чьём балансе учитывается предмет лизинга. По договорам лизинга, действительным на момент 01.01.2022 года и дальше, в бухгалтерской отчётности за 2022 год активы и обязательства должны быть отражены уже в соответствии с требованиями ФСБУ 25/2018. Требования, описанные в ФСБУ 25/2018, не применяются для целей налогового учета.
Для застройщика есть много рисков, связанных с подобной реализацией квартир напрямую, без лизинговых компаний. Прежде всего, за время проживания арендатора отделка будет изнашиваться. И тогда это сильно осложнит дальнейшую продажу в случае отказа текущего арендатора. Еще один минус — растянутое во времени получение денежных средств. А если цены на рынке снизятся, то застройщик понесет потери — ему выгоднее было бы продать эту квартиру сразу, по более высоким ценам.
Если же застройщик или клиент привлекает лизинговую компанию, то в сделке появляется дополнительная сторона, которая тоже должна работать с какой-то прибылью для себя, что означает менее выгодные условия для покупателя или продавца.
Особенности отражения платежей за объект, принятый на учет
Особыми у лизингополучателя окажутся и проводки по учету лизинговых платежей. Начисленные по ним суммы на счета учета затрат относиться не будут, т. к. все расходы по приобретению (кроме цены выкупа) полностью списываются туда через амортизацию.
А как в таком случае отражать их в бухучете? Делается это просто: уменьшением общей величины долга по договору. То есть при учете объекта лизинга на балансе лизингополучателя проводка, отражающая начисление очередного платежа, будет иметь вид Дт 76 «Арендные обязательства» Кт 76 «Задолженность по лизинговым платежам» (п. 9 приложения № 1 к приказу № 15). Оплата начисленной суммы выразится записью Дт 76 «Задолженность по лизинговым платежам» Кт 51. Все участвующие в этих проводках суммы включают в себя НДС.
В НУ через амортизацию будет погашаться только та часть стоимости, которая не содержит платы за аренду. Поэтому здесь в расходы эту плату брать можно (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но ее придется уменьшать на величину исчисленной за соответствующий месяц налоговой амортизации и, конечно, брать в этот расчет без НДС. За счет этой операции учет разниц между НУ и бухучетом дополнительно усложнится.
Перед тем, как решиться на покупку авто в лизинг, важно ознакомиться с особенностями процедуры. Так, индивидуальный предприниматель не может тюнинговать машину или переделывать ее без разрешения владельца. Пока все предусмотренные платежи не будут выполнены, ИП не станет собственником машины. Право пользования сохраняется в течение всего периода действия договора. Однако присутствует ряд ограничений. Так, повторно взять в аренду, продать транспортное средство или подарить его нельзя. Вопросы проведения ремонта, техосмотра и страхования решает лизингодатель. Предприниматель не может самостоятельно выбрать компанию для проведения вышеуказанных операций.
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Можно ли купить машину в лизинг без авансового платежа? | Да, такие программы существуют. Но условия сотрудничества будут более суровыми. |
| Удастся ли ИП продать автомобиль в лизинге? | Нет, предприниматель не является собственником авто до полного расчета по обязательствам и не может распоряжаться им. |
| Можно ли погасить лизинг досрочно? | Да, если подобное предусмотрено договором. |
| Хочу купить б/у автомобиль для бизнеса. Удастся ли ИП оформить лизинг? | Да, подобные предложения представлены на рынке. Но могут присутствовать ограничения на возраст, марку и страну изготовителя автомобиля. |
| Можно ли оформить автомобиль в лизинг, если бизнес был создан год назад? | Всё зависит от требований выбранного банка. |
Условия лизинга для физических лиц
С физическими лицами компания Европлан составляет соглашение на срок не более 3 лет с первоначальным взносом от 20 процентов. При этом гражданин может получить субсидию на лизинг от государства, до 10 процентов от стоимости авто. Обязательным условием заключения договора является оформление страховки на ТС.
Требования к физическому лицу:
- возраст не младше 20 и не старше 65 лет;
- российское гражданство;
- постоянная регистрация на территории офиса, который предоставляет ТС клиенту;
- страж не менее трех месяцев на одном месте работы.
Физическое лицо по одному договору может взять в лизинг только новый легковой автомобиль.
Для оформления соглашения АО Европлан физические лица должны предоставить:
- Паспорт.
- Второй документ, удостоверяющий личность.
- Справка о доходе (по необходимости).
При оформлении договора до последнего взноса по собственнику передаваемого в лизинг транспортного средства будет являться Европлан.
Отличия лизинга и автокредитования
Лизинг и кредит подразумевают выплату процентов и определенный срок выдачи. Можно решить, что это ничем не отличимые процедуры. Но это не так, различия есть:
- Процентная ставка – наиболее значимое отличие, которое показывает, что аренда выгоднее. Здесь нет процентной ставки, есть понятие «удорожание». Оно меньше, чем проценты по займу. Среднее годовое удорожание автобусов – 6%, а ставка по кредиту – от 12% в год. Оформить аренду с последующим выкупом можно под нулевую ставку.
- Сроки. Срок лизинга меньше, чем кредитования. Автокредит обычно выдается на 10 лет, а аренда оформляется обычно на 5 лет.
- Возможность обменять на другой транспорт. В некоторых компаниях после выплаты долга можно вернуть автобус, за который производились оплаты, и взять еще один. Сумма погашений в месяц будет равна разнице между ценой выплаченного автобуса и стоимостью с удорожанием нового.
- Наличие первоначального взноса. Займ не требует взноса собственных денег, а аренда требует. Лизинг без взноса – редкость, тогда от заявителя потребуется больше документов. Аванс нужен для подтверждения намеренности фирмы довести сделку до конца. Благодаря ему лизинговая контора выкупает транспортное средство у поставщика.
- Сроки выдачи. Заявка на аренду рассматривается намного быстрее, чем на кредит.
- Собственник. Этот пункт можно отнести как к минусу аренды, так и к плюсу. Минус – до полного погашения стоимости транспортного средства, он будет принадлежать лизингодателю, а при кредите транспорт сразу становится собственностью покупателя. Плюс – бухгалтерские операции (учет, начисление амортизации, уплата налогов) будет вести лизингодатель, что существенно облегчает работу бухгалтерии предпринимателя.
- Налог на движимое имущество. Т.к. собственником автобуса является лизингодатель, то и транспортный налог оплачивает он. Заемщик экономит немалые деньги в течение всего срока выплаты долга.
Чтобы принять решение в пользу того или другого способа финансирования, нужно проанализировать плюсы и минусы, рассчитать выплаты по каждому виду.
Покупка автобуса в лизинг может стать спасением для организации, занимающейся пассажирскими перевозками. Цена на новый автобус не маленькая, а банковское кредитование – не очень выгодное предложение, тем более для коммерческих фирм.
В Москве, СПБ функционирует множество фирм, предлагающих взять автобус в лизинг. У каждой свои условия и требования.
В большинстве компаний можно сразу взять не одно транспортное средство, а, например, несколько автобусов для туризма, несколько микроавтобусов. Сумма сделки может составлять до 15 млн. рублей, максимальный срок – 10 лет.
Авансовый платеж составляет от 10 до 50%. Иногда продажа происходит без первоначального взноса. Удорожание в год примерно равно 5-7%.
Приобретаемый транспорт является залогом для заключения сделки, который обязательно страховать. Дополнительного обеспечения не требуется.
Сделки без первоначального взноса имеют некоторые нюансы:
- ограниченный выбор транспорта;
- скорее всего, потребуется дополнительное залоговое имущество;
- частые отказы в оформлении, т.к. невозможность внести залог характеризует фирму как неплатежеспособного клиента;
- ежемесячные взносы будут больше, размер переплаты выше.
Предварительный расчет
Перед тем, как оформлять долгосрочную аренду транспортного средства, следует произвести предварительный расчет окончательной суммы и ежемесячных платежей. Это можно сделать в отделении банка с сотрудником или на сайте, используя кредитный калькулятор.
Для подсчета нужно выяснить цену автобуса, сроки услуги и минимальный размер авансового платежа. Если условия подходят организации, оформлять заявку и начинать сбор документов.
Примеры расчетов:
- Если сделка составляет 15 млн. рублей, срок оформления – 5 лет, минимальный авансовый платеж – 10%, то ежемесячный платеж без НДС составит 296 тысяч 133 рубля, а удорожание за 60 месяцев – 4 267 980 рублей.
- Стоимость транспорта – 3 млн. рублей, срок аренды – 2 года, аванс – 20%. Ежемесячный платеж составит 128 тысяч 92 рубля, а удорожание за 2 года — 674 208 рублей.
- Сумма сделки – 1 млн. рублей, срок – 1 год, первоначального взноса нет. Ежемесячный платеж составит 95 044 рубля, удорожание за год – 140 528 рублей, или 14%. Сюда входят комиссии, а страхование оплачивается отдельно.
Переплата по лизингу в год составляет от 4 до 15%. Физическим лицам услуга обходится дороже, чем малому и крупному бизнесу.
На сайте организации «Москва-Лизинг» можно отправить заявку на расчет платежей, указав свои пожелания.