Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор беспроцентного займа между юридическими лицами образец бланк». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Договор займа между юрлицами, скачать который можно ниже, представляет собой документ, согласно которому одна организация передает другой денежные средства, подлежащие возврату через определенный срок с процентами или без них. При оформлении процентного займа договор включает размер процентов, которые начисляются за пользование деньгами. В договор обязательно вносят условие о возврате всей суммы денег в определенный срок в полном размере вместе с начисленными процентами, либо проценты уплачиваются ежемесячно в течение срока действия договора до дня возврата займа.
ДОГОВОР ЗАЙМА между физическими лицами
(беспроцентный с неустойкой)г. «» 2023 г.
Гражданин , паспорт: , выдан , проживающий по адресу: , именуемый в дальнейшем «Заимодавец», с одной стороны, и
Гражданин , паспорт: , выдан , проживающий по адресу: , именуемый в дальнейшем «Заемщик», с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», по отдельности «Сторона», заключили настоящий Договор (далее — Договор) о нижеследующем:
Деньги даёт в долг организация
Выдачу беспроцентного займа участнику часто называют одним из способов получения денег из бизнеса, однако это не совсем так. Полученную сумму надо вернуть, кроме того, при получении средств в долг физлицом ему придётся заплатить подоходный налог с экономии на процентах. Напомним, что как мы рассмотрели выше, юридическое лицо в таком случае дополнительные налоги не платит.
В принципе, сумма НДФЛ не так уж велика. Налоговая база составит 2/3 ставки рефинансирования Центробанком, действующей на дату получения дохода, но налоговая ставка здесь повышенная – 35% вместо обычных 13%. В любом случае, одолжить без процентов деньги у своей фирмы выгоднее, чем кредитоваться в банке. Предположим, вы одолжили 100 000 рублей на три месяца, тогда переплатите в виде подоходного налога чуть больше 600 рублей, а по банковскому кредиту на эту сумму проценты превысили бы 3 000 рублей.
Можно ли простить долг в этом случае? Здесь, опять же, действует правило статьи 415 ГК РФ — прощение долга не должно компании мешать отвечать по другим своим обязательствам. То есть, если у общества есть непокрытый убыток, задолженность перед бюджетом, работниками, поставщиками, прощать долг участнику рискованно. Налоговая инспекция обязательно обратит на это внимание и потребует объяснений.
С экономической точки зрения не возвращать полученные участником деньги нет особого смысла. Прощённый долг облагается так же, как дивиденды, по ставке 13%, и удержать НДФЛ обязана сама организация. Кроме того, если должник является работником ООО, принятым в штат, проверяющие требуют начислять ещё и страховые взносы в размере 30% (например, письмо Минздравсоцразвития 21.05.2010 № 1283-19). Мнение весьма спорное, т.к. заёмные и трудовые правоотношения между собой не связаны. Тогда надо готовится к суду, шансы выиграть у компании есть.
Заемщик-индивидуальный предприниматель
Меняется ли ситуация, если заемщиком является физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП? Все зависит от режима налогообложения, который использует индивидуальный предприниматель.
При применении ОСНО, УСН и ЕСХН доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах облагается НДФЛ и удерживается займодавцем, как и в случае, когда заемщиком является «обычный» гражданин. То есть никаких особенностей тут не возникает. Если ИП применяет ОСНО, то его налогооблагаемые доходы определяются в порядке, регулируемом главой 23 НК РФ. Ее нормы не содержат исключения для предпринимателей в части определения НДФЛ при возникновении материальной выгоды. Поэтому у ИП доход в виде материальной выгоды, подлежащий налогообложению НДФЛ, возникает на общих основаниях (с учетом ряда случаев, когда она освобождается от НДФЛ).
В случае применения предпринимателем УСН, Минфин несколько раз менял свое мнение по этому вопросу. Если раньше чиновники считали, что данный доход не облагается ни налогом, уплачиваемым в связи с применением «упрощенки», ни НДФЛ (письмо от 27.08.2014 № 03-11-11/42697), то позже их позиция изменилась. В письме от 07.08.2015 № 03-04-05/45762 они пояснили, что материальная выгода от экономии на процентах ИП на УСН должна облагаться НДФЛ.
Последняя позиция кажется более правильной. Ведь применение «упрощенки» индивидуальным предпринимателем не предусматривает освобождение его от обязанности по уплате НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 35 процентов (п.3 ст.346.11 НК РФ). Такой же порядок применяется и в отношении предпринимателя на ЕСХН (п.3 ст.346.1 НК РФ).
А вот подобного исключения в главах, регулирующих применения ЕНВД и ПСН, нет. То есть применение этих режимов освобождает от уплаты НДФЛ по любым «предпринимательским» доходам (в т.ч. и облагаемым по ставке 35 процентов). Из этого можно было бы сделать вывод: если ИП, применяющий ПСН или ЕНВД, использует беспроцентный заем в предпринимательских целях, то обязанности по обложению НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах не возникает.
Однако налоговики на местах могут так не считать. И суды в большинстве своем их поддерживают. Например, Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 08.12.2014 № Ф01-5102/2014 отметил, что обстоятельства, исключающие налогообложение данного вида материальной выгоды, приведены в статье 212 НК РФ, и их перечень является исчерпывающим. Использование заемных средств в деятельности, облагаемой ЕНВД, таковым не является. Определением Верховного Суда РФ от 16.04.2015 № 301-КГ15-2401 было отказано в передаче данного дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра.
Поскольку денежный займ наиболее распространенный, рассмотрим его особенности.
Выдать займ и получить его может как любое физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, так и юридическое лицо. При этом (если конечно выдача займов и кредитов – не ваша основная деятельность) лицензия для этой операции вам не потребуется.
По общему правилу договор займа в письменном виде можно не заключать, если он составлен между физическими лицами и его размер не превышает более 10 тысяч рублей. Если хотя бы одна сторона – юридическое лицо – в любом случае. Да, расписка в Гражданском кодексе упомянута, но, как показывает практика, ее редко кто заполняет правильно, поэтому возьмите себе за правило – есть займ – есть договор.
Существенное условие, без указания которого договор будет считаться незаключенным только одно – сумма займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Сумму займа можно указать в рублях, условных единицах или в валюте, но если стороны – резиденты РФ, сами операции должны производиться исключительно в российских рублях.
Срок займа – определяется договором. Можно указать конкретную дату, можно период (например, календарный год), можно определить срок возврата моментом востребования.
В случае если займ предоставлен до востребования или срок не указан – сумма подлежит возврату в течение 30 дней со дня предъявления соответствующего требования. Вы можете предусмотреть договором иной срок возврата.
Досрочный возврат процентного займа допускается только в двух случаях:
-
с согласия займодавца. Его можно упомянуть в договоре, можно получить в виде отдельного документа;
-
в случае если это заемщик – гражданин, а займ предоставлен для личного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, сумма может быть возвращена досрочно при условии предупреждения займодавца не менее чем за 30 дней до возврата.
Остались вопросы? Попробую угадать:
Могу ли я выдать займ, если моя организация не является микрофинансовой и не имеет лицензии?
Да, можете, лицензия нужна, если выдача кредитов и займов – ваша основная деятельность.
Облагается ли налогом на прибыль/УСН получение займа?
Ваш доход – только проценты по договорам займа. Вы получили чужие денежные средства и обязаны их вернуть. Сумма займа не облагается налогом на прибыль или налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Можно ли выдать займы сотрудникам?
Можно, но не забывайте про материальную выгоду.
Можно ли вернуть займ учредителю переводом на его личный счет?
Можно. Обратите внимание: если займ целевой (на приобретение товаров, работ, услуг), и вы возвращаете его с применением электронного средства платежа – требуется применение ККТ.
Можно ли выдать займ до востребования?
Можно. По общему правилу заемщик будет обязан вернуть его в течение 30 дней с момента получения запроса.
Гражданский кодекс в большинстве случаев дает сторонам свободу договора. Используйте ее, учитывайте в договоре все важные условия: сумму займа, срок, проценты, порядок предоставления и возврата, порядок уплаты процентов, ответственность за непредоставление займа, за просрочку его возврата и уплаты процентов, обеспечение исполнения обязательств (залог, поручительство и т.д.)
Нюансы формирования контракта
Беспроцентный займ между юридическими лицами будет грамотно оформлен только при наличии правильно составленного договора. При его формировании учитываются следующие особенности:
- не допускается, чтобы стороны были взаимозависимыми, так как иначе они могут привлечь внимание таким договором налоговых инспекторов или служащих других государственных органов;
- в типовом договоре имеются как существенные, так и дополнительные условия;
- если отсутствуют важные условия, то такая сделка будет считаться недействительной;
- указывается полное наименование обеих компаний, участвующих в сделке;
- перечисляются права и обязанности, возникающие у предприятий после подписания такого договора;
- приводится ответственность каждой стороны при нарушении имеющихся условий соглашения;
- прописываются способы, с помощью которых компании могут решать возникающие проблемы или форс-мажоры, причем обычно указывается, что первоначально представители организаций должны попытаться решить вопросы мирным способом, а только потом обращаться в суд;
- приводятся основания для досрочного расторжения контракта.
Если грамотно составить договор, указав в нем важные сведения, то не привлечет этот документ внимание компетентных органов. Только на основании такого документа оформляются беспроцентные займы между юридическими лицами. Образец договора располагается ниже.
Законно ли заключать договор беспроцентного займа между юридическими лицами?
Договор беспроцентного займа между юридическими лицами принято считать абсолютно законным в таких случаях:
1. Ссуды не носят постоянный характер;
2. В соглашении зафиксировано, что заём беспроцентный.
Если беспроцентные займы будут проводиться между двумя фирмами на постоянной основе, то вполне вероятно, что вашими предприятиями заинтересуется соответствующая служба. А сделки можно будет идентифицировать как незаконную банковскую деятельность. Вряд ли вашей организации нужны длительные судебные разбирательства.
Разница в заключении сделки между физ. и юр. лицами заключается в том, что первые имеют право не заключать договор в письменной форме, если сумма займа ≤ 5 тыс. рублей. У организаций устная форма вовсе недопустима. Все сделки должны быть совершены на бумаге.
Условия договора предварительно оговариваются сторонами. После этого подписывается сам документ.
Законодательство не устанавливает никаких ограничений по сумме беспроцентного займа. Юридические лица могут выдавать займы на любые суммы и получать ссуды в любом размере.
Но если одни перевод будет превышать размер в 600 тысяч рублей, то эта процедура может заинтересовать контролирующие органы, а банковская организация, с которой сотрудничает предприятие, может потребовать договор.
Таким образом, нет максимальной суммы по договору. Юридические лица могут самостоятельно решать, какую сумму займа они могут предоставить или попросить взаймы. Большинство фирм в своем Уставе прописывают условия предоставления займов другим организациям. Для выдачи большой суммы для этого может понадобиться согласие совета учредителей.
Если деньги выдаются наличными, то стоит учитывать тот факт, что Центробанк ограничивает сумму таких расчетов в размере 100 тысяч рублей.
Особенности налогового законодательства
- имущество либо деньги, переданные или полученные по договору беспроцентного займа, не облагаются налогом на добавленную стоимость;
- при использовании упрощенной системы налогообложения, ценности, которые получены по такому договору, не подлежат обложению налогами. Но есть исключение: когда предприниматель берет кредит под проценты, а затем передает денежные средства по договору безвозмездного пользования, с целью уменьшения налогооблагаемой базы;
- в случае получения денег по договору безвозмездного пользования от юридического лица нужно оплатить налог на доход физических лиц (НДФЛ), база которого определяется как две трети действующей ставки рефинансирования (платить фактически придется только 35% от облагаемой базы);
- если предприниматель пользуется несколькими системами налогообложения одновременно, то в случае, когда взятые в заем средства попадут под обложение по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД), платить НДФЛ не придется.
- если условия соглашения выполнены в полном объеме и в срок, то заимодавец, который не получил никакой выгоды от дачи займа, никаких налогов платить не обязан.
ИП может предоставить заем другому ИП за проценты или без них, но должен делать это не часто, поскольку иначе придется учреждать микрофинансовую организацию. При процентном варианте нужно будет заплатить подоходный налог. Например, при использовании УСН кредиторы платят 6 % с прибыли. За беспроцентный заем платит уже заемщик.
Чтобы займовые договоренности были действительны, в них отмечают:
- Датировку (с номером документа).
- Кто участвует.
- Сумму задолженности и валюту.
- Процентную ставку либо обязательно ее отсутствие.
- Срок погашения задолженности.
- Как будет происходить погашение.
- Права и обязанности участников.
- Как разрешаются споры.
- Реквизиты плюс визы сторон.
Заимодатель, предоставивший беспроцентный займ, никакой материальной выгоды не получает. При наступлении расчетного срока он лишь получает свои деньги назад, а это не может считаться доходом.
Никаких налогов в данной ситуации уплачивать не нужно (независимо от того, кто является заимодавцем – физлицо или юрлицо).
Что касается заемщика, то здесь есть не большой нюанс. Если в роли заемщика выступает юридическое лицо, налоги опять же исчисляются.
Если же должником является обычный гражданин, придется заплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за выгоду, получаемую от экономии на процентах (статья 212 НК РФ).
Исключение составляют случаи, когда беспроцентный заем выдается на строительство или покупку жилья (у заемщика при этом должно быть право на получение имущественного налогового вычета).
Советы при составлении соглашения
Когда формируется данный контракт, желательно каждой стороне учитывать несколько рекомендаций:
- непременно важно проверить вписанные паспортные данные представителя организации, а также сведения относительно компании, так как если информация будет ложной или ошибочной, то велика вероятность, что документ будет признан ничтожным;
- контракт должен содержать данные о том, что была произведена передача денежных средств;
- если составляется договор займа в валюте, то непременно указывается курс определенного банка, а также прописывается метод возврата денег;
- в некоторых случаях беспроцентный займ может оспариваться налоговой службой, считающей его способом получения дополнительной выгоды в виде неуплаты процентов — стоит посоветоваться с юристом компании, если сумма такого заема существенная;
- все деньги или ценности непременно передаются от одной компании другой при наличии свидетелей.
Таким образом, составить соглашение между двумя юрлицами относительно передачи конкретной суммы денег от одной компании другой, несложно. Для этого используется типовой документ, заполняемый в соответствии с основными требованиями и рекомендациями. Благодаря его наличию сделка считается официальной, а также не возникает никаких проблем для займодавца при возврате своих средств от недобросовестного заемщика.
Как заполнять договор займа между юридическими лицами?
Договор займа между юридическими лицами должен содержать следующие сведения:
- Город и дату подписания договора.
- Данные о заемщике и заимодателе: наименование, сведения об исполнительном органе и основаниях для осуществления его деятельности.
- Предмет договора с указанием суммы денежных средств (или суммы оценки иных активов), предоставляемых заемщику во временное пользование.
- Права и обязанности заемщика и заимодателя с указанием сроков возврата денежных средств или иных активов, необходимости уплаты процентов с суммы займа.
- Ответственность заемщика и заимодателя.
- Порядок действия в случае возникновения форс-мажорных обстоятельств.
- Порядок разрешения споров по предмету договора.
- Порядок и сроки действия договора, а также условия для его досрочного расторжения.
- Обязательства сторон по неразглашению конфиденциальной информации.
- Прочую существенная информация по договору.
- Платежные реквизиты и адреса заемщика и заимодателя.
Передумали заморачиваться со скачкой шаблонов документов онлайн?
Форма договора беспроцентного займа
Форма ДБЗ обязана составляться в письменном виде (ч. 1 ст. 1047 ГКУ) при условии:
- Если сумма сделки превышает 10-тикратный размер установленного законом МРОТ.
- Независимо от суммы, если заимодателем является юр. лицо.
Однако, несмотря на возможность составления ДБЗ в устном виде, рекомендуется составлять такие соглашения только в письменном виде.
Подтверждением заключения ДБЗ может быть предоставление (ч. 2 ст. 1047 ГКУ):
- Расписки заемщиком.
- Составлением иного документа, подтверждающего передачу заемщику денежной суммы или определенного актива.
При этом, отсутствие письменного ДБЗ вполне возможно (определение Высшего спец. суда по делу № 522/3694/16-ц* от 09.11.2017). Например, если в сделке участвуют юридические лица, то подтверждением передачи денег вместо расписки могут быть:
- Кассовый ордер.
- Платежное поручение, с отметкой банка о перечислении средств на основании ДБЗ.
- Выписка из банка.
- Приемопередаточный акт и т. п.