Иностранные работники: страховые взносы в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Иностранные работники: страховые взносы в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Сотрудник-высококвалифицированный специалист, категория: временно проживающий, не являющийся гражданином стран ЕАЭС, Маори Л. получает ежемесячно 200000 руб., других начислений не производилось. Рассчитать страховые взносы за август 2023г.

Начисление страховых взносов на выплаты лицам, получившим временное убежище в РФ

Под временным убежищем подразумевается возможность иностранного гражданина или лица без гражданства временно пребывать на территории РФ в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 19.02.1993 № 4528-1 «О беженцах» (далее – Федеральный закон № 4528-1), а также с другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ. Порядок предоставления временного убежища на территории РФ утвержден Постановлением Правительства РФ от 09.04.2001 № 274 (далее – Порядок).

Лица, получившие временное убежище, наделяются правом временно пребывать на территории РФ (пп. 3 п. 1 ст. 1, п. 3 ст. 12 Федерального закона № 4528-1).

В связи с этим с выплат таким работникам страховые взносы (кроме взносов на обязательное медицинское страхование) исчисляются в том же порядке, что и с выплат временно пребывающим в РФ иностранным работникам.

Взносы на обязательное медицинское страхование с выплат работникам, имеющим временное убежище в РФ, исчисляются в общем порядке и по тарифам, действующим для работников – граждан РФ (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ, пп. 7 п. 1 ст. 6, п. 4 ст. 12 Федерального закона № 4528-1, п. 13 Порядка).

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Нужно ли выплачивать страховые взносы иностранным работникам за выплаченные суточные сверх нормативов?

Ответ: Часть суточных, выплаченных сверх законодательно установленных норм облагается страховыми взносами в размере, соответствующей категории иностранных работников. Например, если работник является гражданином из страны ЕАЭС, то страховые взносы рассчитываются аналогично работникам-гражданам РФ, если работник-иностранец – высококвалифицированный специалист, что начисляются взносы на ОПС и ОСС в общем порядке, ОМС не начисляется.

Вопрос №2: Как производить отчисления на страховую и накопительную части пенсии?

Ответ: На сегодняшний день действует мораторий на накопительную часть, то есть все отчисления полностью перечисляются на страховую часть и 22% на ОПС производится одним платежным поручением и общей суммой.

Таблица. Порядок обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды вознаграждений иностранным гражданам в зависимости от их правового статуса

 Вид страховых 
 взносов 

 Правовой статус иностранного гражданина или лица 
 без гражданства 

 Временно 
 пребывающий 

 Временно проживающий 

 Постоянно 
проживающий

Страховые взносы 
в ПФР 
на финансирование 
страховой части 
трудовой пенсии 

Начисляются, 
но только при 
условии, что 
с иностранцем 
заключен 
трудовой 
договор на 
неопределенный 
срок или на 
срок не менее 
шести месяцев 
(п. 1 ст. 7 и 
п. 2 ст. 22.1
Закона 
N 167-ФЗ). 
Если трудовой 
договор 
заключен менее 
чем на шесть 
месяцев, взносы
не начисляются 
(п. 15 ч. 1
ст. 9 Закона 
N 212-ФЗ) 

Начисляются, но только 
при условии, что 
с иностранцем заключен 
трудовой договор 
на неопределенный срок или
на срок не менее шести 
месяцев (п. 1 ст. 7 и п. 2
ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ).
В законодательстве 
не конкретизировано, 
нужно ли начислять взносы,
если трудовой договор 
заключен менее чем на 
шесть месяцев. Поскольку 
официальных разъяснений 
по этому вопросу нет, 
безопаснее начислять 
взносы по таким договорам 
(п. 1 ст. 7 Закона 
N 167-ФЗ и ч. 1 ст. 7
Закона N 212-ФЗ) 

Начисляются
(п. 1 ст. 7
и п. 1
ст. 22.1 
Закона 
N 167-ФЗ) 

Страховые взносы 
в ПФР 
на финансирование 
накопительной 
части трудовой 
пенсии 

Не начисляются 
независимо 
от срока, 
на который 
заключен 
трудовой 
договор (п. 2
ст. 22.1 Закона
N 167-ФЗ и 
п. 15 ч. 1
ст. 9 Закона 
N 212-ФЗ) 

Не начисляются, если 
с иностранцем заключен 
трудовой договор 
на неопределенный срок 
или на срок не менее шести
месяцев (п. 2 ст. 22.1
Закона N 167-ФЗ). 
В законодательстве 
не конкретизировано, нужно
ли начислять взносы, если 
трудовой договор заключен 
менее чем на шесть 
месяцев. Поскольку 
официальных разъяснений 
по этому вопросу нет 
безопаснее начислять 
взносы по таким договорам 
(п. 1 ст. 7 Закона 
N 167-ФЗ и ч. 1 ст. 7
Закона N 212-ФЗ) 

Начисляются
(п. 1 ст. 7
и п. 1
ст. 22.1 
Закона 
N 167-ФЗ) 

Страховые взносы 
на обязательное 
медицинское 
страхование 
(в ФФОМС) 

Не начисляются 
(п. 15 ч. 1
ст. 9 Закона 
N 212-ФЗ) 

Начисляются (ст. 10 Федерального 
закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ 
"Об обязательном медицинском 
страховании в РФ") 

Страховые взносы 
на обязательное 
социальное 
страхование на 
случай временной 
нетрудоспособности
и в связи 
с материнством 
(в ФСС РФ) 

Не начисляются 
(п. 15 ч. 1
ст. 9 Закона 
N 212-ФЗ) 

Начисляются, если с иностранцем 
заключен трудовой договор (п. 1 ст. 2
Федерального закона от 29.12.2006 
N 255-ФЗ "Об обязательном социальном 
страховании на случай временной 
нетрудоспособности и в связи 
с материнством"). Не начисляются, если
оформлен гражданско-правовой договор 
(п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ) 

Страховые взносы 
на обязательное 
социальное 
страхование 
от несчастных 
случаев 
на производстве 
и профзаболеваний 

Начисляются, если с иностранцем заключен трудовой 
договор либо гражданско-правовой договор, условиями 
которого предусмотрена уплата этих взносов. 
Не начисляются, если оформлен гражданско-правовой 
договор и в нем не предусмотрена уплата этих взносов 
(п. п. 1 и 2 ст. 5 Закона N 125-ФЗ) 

Правовой статус иностранного лица устанавливается на основании документа, дающего ему право на пребывание в России. Таких статусов три: временно пребывающие в РФ иностранцы и лица без гражданства, временно проживающие и постоянно проживающие (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ», далее — Закон N 115-ФЗ). Подробнее о правовых статусах иностранцев читайте во врезке на с. 26.

Зарплата временно пребывающих и временно проживающих высококвалифицированных специалистов не облагается взносами в ПФР

Временно пребывающие высококвалифицированные иностранные специалисты не входят в перечень лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию (п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ). Поэтому на выплаты таким работникам взносы в ПФР не начисляются (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

По мнению автора, эти взносы не нужно начислять и на выплаты временно проживающим высококвалифицированным иностранным специалистам, однако по другому основанию. Хотя такие работники и являются застрахованными лицами, для них не установлен тариф страхового взноса (п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ). Выплаты постоянно проживающим высококвалифицированным иностранцам облагаются взносами в ПФР в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ).

Напомним, статус высококвалифицированного специалиста присваивается работнику, если условия его привлечения в РФ предусматривают оплату его труда в размере не менее 2 млн руб. за 365 дней, то есть в год (пп. 3 п. 1 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ). Статус такого работника подтверждают миграционные органы, которые выдают разрешение на работу с пометкой «Высококвалифицированный специалист» на основании в том числе данных об оплате его труда (п. п. 12 и 13 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ).

Возникает вопрос: как быть, если такой специалист уволился до истечения года? То есть трудовой договор действительно предполагал выплату вознаграждения не менее 2 млн руб. за год, однако специалист его не получил в связи с расторжением договора.

Не забудьте внести корректировки в локальные документы

Ввиду изменений компаниям нужно подкорректировать локальные нормативные акты, в частности — правила внутреннего трудового распорядка (ПВТР).

Нужно внести правки в пункты о предоставляемых работникам-иностранцам гарантиях, в раздел о приёме на работу, отстранении и увольнении. Правила о том, что работники-иностранцы обязаны приобрести ДМС или об обеспечении их платной медицинской помощью за счёт работодателя следует исключить. Если в трудовом договоре есть условие о праве работодателя оплачивать работникам-иностранцам медуслуги, такое условие можно оставить и в ПВТР.

Подготовьте приказ о внесении изменений в ПВТР. Учтите мнение профсоюза (при его наличии). Ознакомьте всех сотрудников под подпись с новой редакцией ПВТР.

• Страховые взносы ОПС, ВНиМ и ОМС на выплаты иностранцам (кроме ВКС), постоянно или временно проживающим в РФ, начисляются по тем же ставкам и в том же порядке, как россиянам.
• Взносы на ОПС и ВНиМ на зарплату иностранцам-ВКС, постоянно или временно проживающим в РФ, уплачиваются по таким же правилам, как за граждан РФ, за исключением взносов на ОМС — их платить не нужно.
• Взносы с зарплаты иностранца-ВКС уплачивать не требуется, если он имеет статус временно пребывающего в РФ. Но, по выплатам такого иностранного сотрудника при наличии у него гражданства ЕАЭС, платятся взносы ВНиМ и ОМС.
• Взносы на травматизм с выплат иностранным сотрудникам начисляются так же, как с выплат работников-россиян. Статус иностранца значения не имеет.

Выясняем статус по документу

То, что начисление взносов во внебюджетные фонды тесно связано с правовым статусом иностранца, пожалуй, известно любому бухгалтеру. Найти информацию о том, как именно тот или иной статус влияет на взносы — тоже не проблема. Основная же проблема заключается в том, как в реальной жизни определить какой именно статус у принятого на работу иностранца. Именно для этих целей предназначена наша первая шпаргалка.
На самом деле определить статус иностранца не сложно. Ведь у каждого из них есть какой-то документ, удостоверяющий законность их пребывания на территории нашей страны. Вот на основании этого документа и определяется статус иностранца. Делается это следующим образом.

• Вид на жительство иностранного гражданина = постоянно проживающий.

• Паспорт со штампом «Разрешено временное проживание» = временно проживающий (для лиц без гражданства — документ, удостоверяющий их личность, а если такового нет, то выдается отдельный документ «Разрешение на временное проживание»).

Трудовая деятельность иностранцев в России

Пожалуй, проблема поиска работы существует повсеместно. Вряд ли найдется государство, способное похвастаться полным отсутствием безработицы. Кроме того, не стоит забывать о миграции, которая так или иначе влияет на внутренние дела страны, в том числе и в сфере трудовых взаимоотношений. Надо заметить, что у мигрантов весьма незавидное положение: коренные жители далеко не всегда занимаются той деятельностью, о которой мечтали, а иностранные гости – тем более. Правда, есть те, кто приезжает за рубеж по приглашению работодателя, но это скорее счастливое исключение, чем правило. Чаще всего иностранцы озабочены поиском работы куда больше местного населения. С точки зрения здравого смысла работодателю гораздо проще взять на работу соотечественника, чем гражданина другой страны.

.

Трудоустройство по патенту

Патент – документ, дающий иностранному гражданину право осуществлять трудовую деятельность. Его получают мигранты, прибывшие в Россию из стран, с которыми действует безвизовый режим. Собственно говоря, позиция законодательства прозрачна: без патента заключение трудового договора невозможно.

В установленных законом случаях вместо патента оформляется разрешение на работу, а иногда и вовсе ни того, ни другого не требуется. Впрочем, обложение страховыми взносами никак не зависит от того, на каком основании иностранный гражданин был принят на службу. Два фактора, которые имеют влияние на платежи в фонды, – это наличие и тип договора (трудовой или гражданско-правовой) между работодателем и работником. Иными словами, страховые взносы в фонды на иностранцев, работающих по патенту, в 2020 году перечисляются в стандартном порядке, описанном выше.

Взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС. По общему правилу обязанность начислять страховые взносы во внебюджетные фонды с выплат иностранным сотрудникам зависит от их миграционного статуса в РФ — постоянно или временно проживающие, временно пребывающие. Это предусмотрено частью 4 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Но поскольку наш иностранец не имеет правового статуса в РФ (работает за границей), вознаграждение, выплаченное ему по договору возмездного оказания услуг, страховыми взносами не облагается.

Взносы на случай травматизма. С выплат иностранцам, работающим в РФ по гражданско-правовым договорам, взносы на травматизм начисляются, только если такая обязанность организации предусмотрена договором (абз. 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ). Так как наш иностранец работает не в России, а за границей, нет смысла указывать такое условие в договоре.

Примечание. Можно ли суммы вознаграждения учесть при налогообложении прибыли

Прямого запрета в НК РФ нет. Поэтому расходы по договору возмездного оказания услуг, заключенному с иностранцем, можно учесть в расходах на основании пункта 21 статьи 255 НК РФ.

Страховые взносы с иностранцев в 2020 — 2021 годах

Выплаты по страхованию в ФОМС с иностранцев в 2021 году не начисляются на заработную плату тех работников, которые находятся на российской территории в статусе временно пребывающих лиц, и на выплаты специалистов высших категорий.

Это, однако, не распространяется на тех, кто проживает в РФ постоянно или временно: для них действует тариф в размере 5,1%, что в принципе составляет ровно столько, сколько для российских граждан.

Тот платеж, что совершит иностранный гражданин, когда решает оформить патент для трудоустройства на территории РФ, можно вернуть себе после подписания трудового договора с работодателем. Эта сумма вычитается из суммы НДФЛ, положенной к уплате за время действия патента, но такой “вычет” становится возможным только при соблюдении следующих условий:

1. От ФНС России было получено соответствующее уведомление.
2. Иностранный гражданин сохранил платежный документ, доказывающий факт совершения платежа.
3. Сам иностранец подал заявление на получение налогового вычета (процедура возврата не может быть инициирована работодателем).

Рассмотрим ситуации, с которыми у работодателей иностранных граждан в России постоянно возникают затруднения:

Ошибка: Гражданин Польши приехал в Россию и уплатил фиксированный платеж по НДФЛ с целью оформления патента для трудоустройства в российской компании.

Польша – страна, не входящая в список стран-участниц СНГ, а потому в отношении поляков безвизовый режим въезда в РФ не действует (граждане Польши должны оформлять визу перед приездом в Россию). В то же время, патент для трудоустройства у российских работодателей доступен к получению исключительно гражданам стран-СНГ, для которых действует безвизовый режим въезда в РФ. Поляк обязан подать документы на получение разрешения на работу, а не патента.

Ошибка: Гражданин Узбекистана приехал в Россию, чтобы найти работу и обеспечивать свою семью, оставшуюся на родине, в Ташкенте. Чтобы оформить патент, узбек уплачивает взнос по НДФЛ в размере 13% от суммы зарплаты, которую обещает ему потенциальный работодатель – сотрудник отдела кадров сети складов супермаркета “Ашан”.

Какие страховые взносы взимаются с иностранцев в 2021 году

Речь идет о начислениях, которые страхуют от несчастных случаев. Все сотрудники, которые приезжают из иных стран, которые оформили положенное трудовое соглашение, должны быть застрахованы от разных вероятных несчастных случаев и неприятных ситуаций.

На основании данного правила становится ясно, что с з/п сотрудников требуется отчислять специальные суммы в ФСС. Их размер зависит от риска. Если гражданин планирует трудиться по гражданско-правовому договору, он должен застраховаться самостоятельно. Суммы отчислений прописываются в оформленном ГПД.

Согласно законодательству РФ, перечисления, положенные на обязательное социальное страхование за сотрудников, выплачивает наниматель. С получаемой з/п отчисляется только НДФЛ. Это правило распространяется на все категории сотрудников – россиян и иностранцев.

Мнение эксперта

Соответственно, каждый нанятый иностранец должен перечислять специальный подоходный налог из получаемой з/п. Подобные перечисления выплачиваются, как наемником, так и учредителем хозяйственного сообщества. Во всех ситуациях, вне зависимости от деятельности, сумма перечисления должна быть равна 30%.

Сотрудник ФНС, г. Екатеринбурга, Семенов Иван Степанович.

Вид на жительство переводит иностранного гражданина в статус лица, постоянно проживающего в России. И если на подоходный налог это не влияет (ставка НДФЛ зависит от того, живете вы в стране больше 183 дней в году или меньше), то на остальных тарифах сказывается напрямую.

Система налогообложения иностранного работника с ВНЖ почти не отличается от налогообложения сотрудника с российским гражданством. Размеры ставок на 2021 год таковы:

Как видите, самая сложная ситуация складывается с высококвалифицированными специалистами. Даже имея вид на жительство, они не могут рассчитывать, что работодатель будет платить за них медицинскую страховку. Исключение составляют ВКС из Казахстана, Армении, Беларуси и Киргизии — за них полагается отчислять те же налоги, что и за россиян.

Наверняка вы заметили, что в таблице есть указание на годовой размер зарплаты.

Дело в том, что если суммарная зарплата сотрудника (будь то россиянин или иностранец) за 12 месяцев превышает 1 150 000 рублей (около 96 000 в месяц), то пенсионная ставка снижается до 10%.

Что касается социальной страховки, то она не выплачивается совсем, если годовая зарплата работника превышает сумму в 865 000 в год (около 72 000 в месяц).

Тарифы страховых взносов за травматизм обуславливаются классом профессионального риска. Ознакомиться с таблицей тарифов можно здесь, а узнать, к какому классу относится та или иная профессия, можно здесь.

Индивидуальные предприниматели также обязаны платить налоги. Если у них нет сотрудников — то только за себя: пенсионную и медицинскую страховку.

Их размеры для ИП фиксированы и составляют 29 345 рублей в год при доходе менее 300 000 рублей (ОПС) и 6 884 рубля (ОМС).

Если годовой доход превышает отметку в 300 тысяч, то к фиксированной ставке пенсионных выплат добавляется 1% от дохода. Социальные взносы добровольны — можно платить, а можно нет.

Если иностранец постоянно или временно проживает на территории РФ, платите с его выплат взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС. Причем, по тем же тарифам, что и с выплат работникам, являющимся гражданами России. Так, если вы будете применять в 2021 году общепринятые тарифы, начисляйте взносы с выплат иностранцам по ставкам (ст. 426 НК РФ):

1. 22% пенсионные взносы с выплат в пределах установленной предельной базы;
2. 10% пенсионные взносы с выплат сверх установленной предельной базы;
3. 5,1% взносы на обязательное медицинское страхование со всех выплат;
4. 2,9% взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если выплаты не превышают предельной базы по взносам в ФСС;
5. с выплат, превышающих предельную базу по взносам в ФСС, взносы не начисляйте.

Если же вы будете применять в 2021 году пониженные тарифы для упрощенцев, то начислять взносы с выплат иностранцам нужно будет только в ПФР по ставке 20%, если выплаты не превышают предельной базы по взносам в ПФР (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ). Со сверхлимитных выплат взносы не начисляйте.

Напомним, что иностранец считается постоянно проживающим в России, если имеет вид на жительство. Если у него есть разрешение на временное проживание, он будет временно проживающим. Если же у гражданина нет вышеперечисленных документов, а только виза или миграционная карта, значит, он временно пребывающий.

Тот платеж, что совершит иностранный гражданин, когда решает оформить патент для трудоустройства на территории РФ, можно вернуть себе после подписания трудового договора с работодателем. Эта сумма вычитается из суммы НДФЛ, положенной к уплате за время действия патента, но такой “вычет” становится возможным только при соблюдении следующих условий:

1. От ФНС России было получено соответствующее уведомление.
2. Иностранный гражданин сохранил платежный документ, доказывающий факт совершения платежа.
3. Сам иностранец подал заявление на получение налогового вычета (процедура возврата не может быть инициирована работодателем).

Рассмотрим ситуации, с которыми у работодателей иностранных граждан в России постоянно возникают затруднения:

Ошибка: Гражданин Польши приехал в Россию и уплатил фиксированный платеж по НДФЛ с целью оформления патента для трудоустройства в российской компании.

Польша – страна, не входящая в список стран-участниц СНГ, а потому в отношении поляков безвизовый режим въезда в РФ не действует (граждане Польши должны оформлять визу перед приездом в Россию). В то же время, патент для трудоустройства у российских работодателей доступен к получению исключительно гражданам стран-СНГ, для которых действует безвизовый режим въезда в РФ. Поляк обязан подать документы на получение разрешения на работу, а не патента.

Ошибка: Гражданин Узбекистана приехал в Россию, чтобы найти работу и обеспечивать свою семью, оставшуюся на родине, в Ташкенте. Чтобы оформить патент, узбек уплачивает взнос по НДФЛ в размере 13% от суммы зарплаты, которую обещает ему потенциальный работодатель – сотрудник отдела кадров сети складов супермаркета “Ашан”.

Если иностранец сменил статус

В письме от 06.08.2019 № СД-4-11/15529 ФНС России рассмотрела исчисление страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранного гражданина, у которого в течение расчетного периода изменился статус с временно пребывающего на временно проживающего на территории России.

Налоговый кодекс не содержит специальных норм, регулирующих порядок исчисления страховых взносов в этой ситуации. Поэтому базу по взносам определяют нарастающим итогом с начала расчетного периода в общем порядке.

Таким образом, с момента приобретения иностранцем, работающим по трудовому договору, статуса временно проживающего страховые взносы исчисляют:

• на обязательный соцстрах – по тарифу 2,9%;
• на ОМС – по тарифу 5,1%.

При этом за месяц приобретения нового статуса эти взносы исчисляют только с части выплат, начисленных со дня, в котором статус изменился, до конца месяца.

Похожие записи:

• Социальная ипотека в Махачкале и Дагестане в 2023 году
• Как вступить в наследство без завещания после смерти
• Пошаговая статья: Регистрация Внедорожного Тюнинга / Испытано на себе