Как вернуть переплату по налогам ИП

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как вернуть переплату по налогам ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Налоговая может медлить с решением: потерялось заявление, произошел сбой в программе, не получилось вовремя рассмотреть заявление. Если налоговая молчит больше положенных 15 рабочих дней, пишите второе заявление с просьбой о выдаче решения через ту же форму в личном кабинете.

Можно ли три года исчислять с даты выдачи справки о состоянии расчетов с бюджетом?

В деле № А76-12783/2016, рассмотренном в Постановлении АС УО от 14.03.2017 № Ф09-406/17, проанализирована следующая ситуация. ИНФС в конце 2015 года выдала организации (по ее запросу) справку о состоянии расчетов с бюджетом, где была отражена переплата по налогу на прибыль и НДС, уплаченным в 2007 – 2011 годах.

На основании этой справки организация подала в ИФНС заявление о возврате налоговой переплаты. Однако ей было отказано из-за пропуска трехлетнего срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ. По мнению налоговиков, организация должна была знать и знала об имеющейся переплате и раньше, поскольку она сдавала в 2008 – 2011 годах первичные и уточненные декларации, но не воспользовалась правом на подачу заявления о возврате переплат в пределах установленного срока.

Между тем арбитры приняли довод организации о том, что о наличии переплаты ей стало известно только после получения справки о состоянии расчетов. Поэтому отправной точкой для исчисления трехлетнего срока для возврата переплаты они признали дату выдачи справки о состоянии расчетов. Арбитры также учли, что налоговики в данном деле самостоятельно засчитывали переплату по налогу в счет недоимки. При этом решения о зачетах не принимались и уведомления в адрес налогоплательщика не направлялись. Следовательно, о точной сумме переплаты организация могла узнать только из извещения о переплате (справки о состоянии расчетов с бюджетом, актов сверок по налогам).

Справедливости ради следует отметить: судебная практика по этому вопросу не является однородной. Есть судебные акты, в которых указывается, что справки расчетов с бюджетом и акты сверки не являются единственными документами, свидетельствующими о возникновении у налогоплательщика переплаты. Эти документы, по мнению судей, лишь отображают состояние его расчетов с бюджетом (см., например, постановления АС ЗСО от 07.09.2016 № Ф04-3529/2016 по делу № А45-6464/2015, АС ПО от 18.08.2017 № Ф06-23272/2017 по делу № А55-18404/2016).

Откуда берется переплата?

На первый взгляд может показаться, что допустить переплату довольно сложно, ведь чаще предприниматели, наоборот, не выплачивают полную сумму налогов. Однако, как показывает практика, переплата представляет собой достаточно распространенное явление. Она может образоваться в виде таких категорий денежных средств:

• излишне уплаченных (то есть тех средств, которые были зачислены сверх определенной суммы начислений, определенных для конкретной даты);
• ошибочно уплаченных (сюда стоит относить те средства, которые поступили в определенный бюджет по ошибке, например, если предприниматель заплатил тот тип налога, который он не должен оплачивать).

Подобные излишки могут образоваться по разным причинам. Например, при подсчете налогов может быть использована неверная ставка, что приведет к уплате суммы, которая превышает установленную. Также среди распространенных причин:

1. предприниматель или бухгалтер, который занимается учетом, не ознакомился с информацией о последних налоговых льготах и не учел их при подсчетах;
2. при оформлении платежки был указан неверный код бюджетной классификации.

Возможны и другие причины. Вне зависимости от того, что именно послужило образованием переплаты, законодательство предусматривает вернуть либо зачесть на будущее данную сумму. Однако вначале предпринимателю нужно точно узнать о том, что образовалась данная переплата, а затем – выработать пошаговый алгоритм действий для возврата излишка.

Как вернуть переплату по налогам ИП: пошаговая инструкция

Приводим в помощь пошаговую инструкцию, которая подскажет, как ИП вернуть переплату по налогу УСН, ЕНВД и в других случаях.

Шаг 1. Сверка с ИФНС

Определите сумму излишне выплаченных средств. Это проводится через сверку взаиморасчетов (и оформление надлежащего акта).

Акт сверки с налоговой службой имеет регламентированную форму. Для получения такого документа налогоплательщику нужно написать заявление и обратиться с ним в свое отделение ФНС.

Заявление можно составить в вольной форме, проследите, чтобы оно содержало главные элементы:

• полное обозначение органа ФНС, его адрес;
• информация о плательщике налогов (фамилия, имя и отчество, ИНН, адрес, телефон для связи);
• параметры сверки (период, подлежащий сверке; тип налогообложения – ЕНВД, УСН, прочее);
• способ получения акта сверки (по почте или лично в налоговой инспекции);
• дата написания заявления.

Как вернуть переплату по взносам ИП

Если избыток платежа произошел не в налогах, а в случае со страховыми взносами, он тоже подлежит возврату через заявление.

Здесь есть нюанс: до 2017 года страховые взносы нужно было платить в Пенсионный фонд, а затем – в налоговую инспекцию. По этой причине часто наступает неразбериха, когда нужно вернуть ошибочно переведенные средства. Инструкция в помощь:

• Переплата произошла до 2017 года → заявление направляете в Пенсионный фонд, где разбираются в вопросе и предоставляют данные в ИФНС, которая уполномочена вернуть деньги.
• Переплата произошла в 2017 году и после → заявление подаете непосредственно в ИФНС по месту прописки.

Что делать, если что-то пошло не так

Если налоговая отказалась вернуть деньги или проигнорировала второе заявление, подавайте жалобу в Федеральную налоговую службу. Она руководит всеми налоговым инспекциями. Подать жалобу можно через личный кабинет. Зайдите в раздел «Обратиться в налоговый орган», выберете пункт «Написать обращение» и следуйте инструкции.

Если обращение в ФНС не помогло, идите в Арбитражный суд. Для судебного разбирательства у вас есть 3 года со дня, когда вы узнали о переплате.

Когда ИП может вернуть переплату по налогам?

Я закрыла ИП в 2018 году. Через два года в личном кабинете на сайте ФНС запросила справку и сверку с налоговой, чтобы проверить расчеты по НДФЛ. По результатам сверки оказалось, что у меня переплата по УСН.

Налоговая о переплате меня не уведомляла. Я пыталась заказать акт сверки за 2017 и 2018 годы, чтобы понять, когда образовалась переплата, но получила отказ. Ссылаются, что данных по представленным декларациям нет. Хотя декларации с отметками налоговой есть у меня на руках.

Не могу понять, с какой даты считать образование переплаты. Заявление на возврат подают в течение трех лет. Могу ли я отсчитывать этот срок с апреля 2018 года, когда подала декларацию по УСН за 2017 год, а за 2018 год — с момента закрытия ИП? Можно ли вернуть переплату или придется обращаться в суд?

Елена, налогоплательщики довольно часто узнают о переплате в личном кабинете на сайте налоговой, однако не каждую сумму можно вернуть. Прежде всего, надо выяснить, как и когда образовалась переплата — за какой период деятельности ИП.

Поскольку у налоговой нет деклараций, вам нужно самой представить им подтверждающие документы. После того как вы вместе с инспекцией выясните, что это за переплата и откуда она взялась, можно будет подавать заявление на возврат налога. Но если со дня уплаты налогов прошло три года, то вернуть переплату вы не сможете. Расскажу, от чего это зависит.

Как сообщить налоговой о разногласиях

Разногласия — это несовпадение данных налоговой с данными налогоплательщика.

О разногласиях можно узнать во время совместной сверки и сразу же начать разбираться, почему цифры не совпадают. Сообщить об этом можно, когда сверка завершится. Налоговая рассмотрит все документы в течение 30 дней и в эти же сроки даст ответ.

Вы пишете, что у вас есть декларации с отметками налоговой. Если вы получите от налоговой акт сверки или отказ его предоставить из-за отсутствия данных о декларациях, то можете направить в инспекцию разногласия и приложить к ним подтверждающие документы.

Разногласия можно оформить в виде реестра расчетов с бюджетом. В реестре следует указать:

Возможно, когда вы будете составлять реестр, сами установите, когда и как образовалась переплата. Если не сможете выявить причину, дату возникновения и сумму переплаты, то не только налоговая откажет вам в возврате налога, но и, скорее всего, суд. Даже если по справке из личного кабинета видна переплата.

Например, в Свердловской области организация столкнулась с такой ситуацией. Она обратилась в суд после того, как инспекция отказалась вернуть переплату. В качестве доказательства компания представила справку о состоянии расчетов, но этого оказалось недостаточно, и суды всех инстанций в иске отказали.

Организация не определила периоды, за которые образовалась спорная переплата, и не представила документы, из которых было бы понятно, что в бюджет перечислено лишнее.

В итоге Верховный суд РФ указал, как можно выявить переплату: сравнить сумму начисленного налога с суммой из платежных документов, по которым происходила его уплата. Подойдут такие документы:

Определение ВС РФ от 11.02.2019 № 309-КГ18-25158 PDF, 189 КБ

Если налоговая согласовала сумму и дату переплаты, вы сможете зачесть ее в счет других налогов. А если у вас нет недоимки по другим налогам, то вернуть переплату на свой счет. Для этого нужно будет подать заявление. Если у вас есть долг по налогам, переплата в первую очередь будет направлена в зачет недоимки.

Если переплата образовалась по результатам контрольных мероприятий

Если организация по результатам выездной проверки узнала, что она не должна была платить налог или должна была его платить в меньшем размере, то именно с этой даты должен исчисляться срок на обращение в суд за возвратом переплаты. К такому выводу еще в 2010 году пришел Президиум ВАС в Постановлении от 21.12.2010 № 3972/10 по делу № А09-9907/08-30.

Данная позиция является справедливой и в наши дни (см., например, постановления АС СЗО от 30.09.2019 № Ф07-11447/2019 по делу № А05-2680/2019, АС ВСО от 21.03.2017 № Ф02-655/2017 по делу № А58-3566/2016). В них также сделан вывод, что трехлетний срок для возврата налоговой переплаты начал течь, когда налогоплательщик получил свое решение по выездной проверке.

В то же время если будет установлено, что налогоплательщик явно знал о том, что он не должен уплачивать налог (например, из-за превышения лимита доходов по УСНО), то суд может признать: срок на возврат этого налога должен исчисляться не с даты составления акта выездной проверки, а с момента уплаты налога. Так было в Постановлении АС ВВО от 10.06.2016 № Ф01-1970/2016 по делу № А82-10796/2015.

Предприниматель самостоятельно обнаружил переплату

Чтобы найти переплату самостоятельно, следует посчитать сумму, которую нужно заплатить налоговой, и проверить, сколько денег реально заплатили. Разница между этими суммами и будет переплатой.

Возьмем пример про новый расчет страховых взносов для ИП на УСН «Доходы минус расходы», который рассматривали выше.

Посчитать сумму, которую надо заплатить. ИП заработал за год 3 500 000 ₽ и потратил 2 000 000 ₽. По старым правилам расчета предприниматель должен заплатить 1% с валового дохода — 32 000 ₽. По новым правилам расчета он должен заплатить 1% с обычного дохода — 12 000 ₽.

Проверить, сколько реально заплатили. Для этого нужно получить выписку о расчетах — в личном кабинете налогоплательщика или в налоговой. Сумма, которую перевел предприниматель, будет в графе «Кредит».

Если предприниматель заплатил 32 000 ₽, а нужно было 12 000 ₽, то в графе «Переплата по виду платежа» будет стоять сумма 20 000 ₽ без знака минус. Это и есть переплата.

Нacкoлькo peaльнo вepнyть пepeплaтy пo нaлoгoвым oтчиcлeниям

Пpи oбнapyжeнии cyбъeктoм пepeплaты пo oбязaтeльным взнocaм oн дoлжeн cнaчaлa пoнять, кaк oнa пoявилacь. Для этoгo нyжнo вocпoльзoвaтьcя cepвиcaми для бyxyчeтa и бизнeca (дocтyп к ним бecплaтный):

1. Элeктpoнный бyxгaлтep иcпoльзyeтcя для вeдeния кoммepчecкoй дeятeльнocти и cдaчи oтчeтнocти в элeктpoннoм видe.
2. B Oнлaйн бyxгaлтepии вeдeтcя yчeт зapaбoтнoй плaты, oтпycкныx, oплaты зa бoльничныe лиcты, бyxyчeт, cдaчa oтёчнocти чepeз интepнeт.
3. Пpoвepкa кoнтpaгeнтa бecплaтнo являeтcя лyчшим cepвиcoм c тeкcтoвым пepeвoдoм.
4. К Элeктpoннoй cдaчи oтчeтнocти бecплaтный дocтyп дeйcтвyeт в тeчeниe 3-x мecяцeв.

Пepeплaтa мoжeт вoзникнyть в cлeдyющиx cлyчaяx:

• ecли cyбъeкт дoпycтил oшибкy пpи yплaтe нaлoгoвoгo взнoca;
• ecли aвaнc пo итoгaм 12 мecяцeв oкaзaлcя бoльшe, чeм цифpa, yкaзaннaя в дeклapaции зa aнaлoгичный пepиoд. К пpимepy, нaлoг нa пpибыль yплaчeн в бoльшeм paзмepe, чeм нyжнo либo пepeплaтa пo итoгaм гoдa зaфикcиpoвaнa в oтчeтнocти пo УCН;
• пpи иcпoльзoвaнии нaлoгoвoй льгoты, кoгдa в oднo и тo жe вpeмя нaлoг yплaчивaeтcя юpидичecким лицoм и cнимaeтcя пo peшeнию ИФНC.

Как вернуть переплату по налогам с лицевого счета ликвидируемого ИП?

Согласно ст.101 НК РК, излишне уплаченной суммой налога является положительная разница между уплаченной в бюджет и исчисленной, начисленной суммой по данному виду налога.

Возврат излишне уплаченной суммы налога производится налоговым органом в течение 5 рабочих дней со дня регистрации в налоговой заявления на возврат.

Обратите внимание, что возврат производится на банковский счет налогоплательщика на основании его налогового заявления только при отсутствии налоговой задолженности в бюджет. Если же задолженность есть, налоговая произведет зачет излишен уплаченной суммы в счет погашения задолженности. Заявления на зачет от налогоплательщика при этом не потребуется.

Возврату подлежит остаток суммы, если таковой будет после проведения зачета.

Таким образом, сначала нужно убедиться, что ИП имеет право на упрощенную процедуру закрытия. Затем проверить наличие налоговой задолженности. При наличии переплаты подать заявление на возврат. Когда на лицевом счете не будет числиться ни задолженности, ни переплат по налогам, следует подать заявление на закрытие ИП.

Если вам требуется помощь в закрытии ИП (в т.ч. в стандартном порядке), вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Как предпринимателю вернуть переплату из налоговой

Обычно плательщик налога знает о наличии переплаты по собственным учетным данным, при условии, что они верны. Как правило, переплата возникает либо в момент сдачи декларации, либо при фактической уплате налога.

При этом суд не считает ошибки учета веской причиной оправдания переплаты (постановление Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 № 18180/10).

Если переплата очевидна и для ИФНС, она должна оперативно (в течение 10 рабочих дней с даты обнаружения) информировать об этом налогоплательщика либо предложить ему провести сверку (п. 3 ст. 78 НК РФ).

С 2016 года обязательной и ежеквартальной стала отчетность по НДФЛ. Поэтому данные о возникающей переплате по НДФЛ появляются в ИФНС в таком же, как и для иных налогов, порядке.

О правилах заполнения отчетности по НДФЛ читайте в статье «Порядок заполнения формы 6-НДФЛ — пример».

Факт переплаты налогов может быть установлен судом, если:

• наличие переплаты стало бесспорным лишь после опубликования писем Минфина России (постановление ФАС Поволжского округа от 18.04.2013 № А65-18995/2012);
• переплата выявлена в ходе выездной проверки (постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.08.2011 № А56-31885/2010);
• решением суда признан ничтожным договор, следствием чего стал факт переплаты (постановление ФАС Поволжского округа от 23.04.2013 № А55-16126/2011);
• решение инспекции о доначислении налога признано незаконным (постановление ФАС Московского округа от 15.11.2012 № А40-94026/11-91-401);
• суд выявил отсутствие обязанности уплачивать налог (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.08.2011 № А81-4526/2010);
• суд обязал инспекцию признать факт переплаты (постановление ФАС Московского округа от 02.02.2012 № А40-27537/11-91-123);
• отказ ИФНС в возмещении признан недействительным (постановление ФАС Московского округа от 24.08.2011 № КА-А40/8845-11-П);
• недействительными признаны инкассовые поручения (постановление ФАС Уральского округа от 12.01.2009 № Ф09-10148/08-С3);
• факт переплаты стал очевидным после формирования правоприменительной практики (постановление ФАС Центрального округа от 22.03.2012 № А35-4258/2011);

От даты установления факта переплаты может зависеть отсчет срока обращения за возвратом налога.

Срок подачи заявления, согласно п. 7 ст. 78 НК РФ, равен 3 годам с даты уплаты соответствующей суммы. Вместе с тем для ряда случаев такой подход неприменим. Например, когда:

• Налог уплачивается авансовыми платежами, и его итоговая сумма за налоговый период определяется только по данным декларации, срок надо отсчитывать с даты сдачи декларации за налоговый (не отчетный) период (постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 № 17750/10, информация ФНС России от 07.09.2015).

• Переплата стала результатом перечисления сумм налога несколькими платежными документами. В этом случае срок может быть определен двумя путями: по каждому платежу отдельно (постановления Президиума ВАС РФ от 29.06.2004 № 2046/04, ФАС Московского округа от 01.11.2008 № КА-А40/10257-08) или по дате последнего платежа (постановление ФАС Поволжского округа от 06.10.2009 № А55-16617/2008).
• По сумме, заявленной к возмещению, заявление по которой до вынесения решения ИФНС о возврате денег налогоплательщиком не подано (п. 14 ст. 78 и п. 11.1 ст. 176 НК РФ), срок отсчитывается с даты решения ИФНС.

Об оформлении заявления на возмещение НДС читайте в материале «Как составить заявление на возврат НДС (образец, бланк)».

Рассмотрев заявление налогоплательщика, ИФНС в течение 10 рабочих дней со дня его поступления принимает решение о соответствующем действии (пп. 5 и 8 ст. 78 НК РФ). Положительными результатами этого решения будут:

• зачет переплаты, осуществленный в дату принятия решения о зачете;
• возврат переплаты не позже 1 месяца со дня поступления заявления о возврате (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Кроме того срок принятия решения о возврате излишне уплаченного налога зависят от того, подтвержден ли факт излишней уплаты по итогам камеральной налоговой проверки. Соответствующие положения предусмотрены п. 8.1 ст. 78 НК РФ.
В случае проведения камеральной налоговой проверки срок принятия решения на возврат налога исчисляется не со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате, а в следующем порядке:

• по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки декларации, в которой отражена сумма налога, подлежащая возврату, или со дня, когда такая проверка должна была быть завершена в силу сроков, указанных в п. 2 ст. 88 НК РФ. Эти положения применяются, если в ходе камеральной налоговой проверки не выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
• со дня, следующего за днем вступления в силу решения по результатам камеральной налоговой проверки. Эти положения применяются, если в ходе проверки налоговым органом был составлен акт налоговой проверки и вынесено соответствующее решение.

В некоторых случаях могут иметь место особенности правил отсчета сроков. Например, если переплата указана в декларации 3-НДФЛ и одновременно с ней подано заявление о возврате, то отсчет срока возврата начнется не с даты подачи заявления, а с даты фактического завершения камеральной проверки декларации либо по истечении срока такой проверки (письмо ФНС России от 26.10.2012 № ЕД-4-3/18162@).

Зачет обнаруженной переплаты ИФНС может сделать самостоятельно, но это не лишает налогоплательщика права на подачу заявления, обусловленного собственной точкой зрения на погашение имеющейся недоимки (п. 5 ст. 78 НК РФ). Мнение заявителя при этом является приоритетным (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.09.2012 № А33-15051/2011).

Вернуть переплату при наличии недоимки по другим платежам можно только после закрытия такой недоимки зачетом из суммы существующей переплаты (п. 6 ст. 78 НК РФ). Этот зачет ИФНС сделает сама (п. 5 ст. 78 НК РФ), и налогоплательщик получит только остаток заявленной им к возврату суммы, если она превысит сумму имеющей место недоимки, которую можно погасить зачетом.

Наличие такой недоимки не является для налогоплательщика препятствием для направления в ИФНС заявления о возврате переплаты (письмо Минфина России от 07.09.2011 № 03-02-07/1-317).

Есть одно исключение из правила о проведении зачета для погашения недоимки ИФНС перед возвратом переплаты налогоплательщику: оно не применяется, если в отношении налогоплательщика открыто конкурсное производство (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.11.2012 № А19-4247/2012).

Возврат сумм НДФЛ, который удерживается по месту работы, как правило, происходит в особом порядке (п. 1 ст. 231 НК РФ). Его осуществляет работодатель по заявлению работника, причем такой возврат в случае необходимости делают и уже уволенному работнику.

В ряде случаев при условии сдачи налогоплательщиком в ИФНС формы 3-НДФЛ возврат делает инспекция, руководствуясь при этом правилами ст. 78 НК РФ:

• фирма-работодатель прекратила существование;
• не заявлялся вычет на детей по месту работы;
• намерение воспользоваться имущественным или социальным (по расходам на лечение или обучение) вычетом возникло позже года появления права на него;

Напомним, что благодаря Федеральному закону от 06.04.2015 № 85-ФЗ с 2016 года соцвычеты на обучение и лечение могут быть получены по месту работы.

• есть основания для применения социального вычета по благотворительности и платежам в ПФР, предоставляемого только в ИФНС;
• налогоплательщик-физлицо, отчитывающийся о доходах непосредственно перед ИФНС, уточняет отчетность.

Срок возврата налога (месяц) будет отсчитываться от дня завершения проверки декларации 3-НДФЛ вне зависимости от даты подачи налогоплательщиком заявления на возврат (письма Минфина России от 15.05.2017 № 03-02-08/30790, № 03-02-08/30802, ФНС России от 26.10.2012 № ЕД-4-3/18162@).

Подробнее о возврате НДФЛ читайте в этой статье.

Как возникает переплата по налогам

Переплата может возникнуть по любым видам платежей в бюджет— налогам или страховым взносам. Это может произойти из-за того, что изменились правила расчета, предприниматель ошибся в реквизитах при проведении платежа, ИП или компания переехали в другой регион с пониженной налоговой ставкой, налоговая по ошибке дважды списала налог или предприниматель не знал о положенной льготе.

Изменились правила расчета налогов или взносов. Бывает, что по новому закону изменяется порядок расчетов или снижаются налоговые ставки. Предприниматель может об этом не знать и продолжать платить в бюджет по старым правилам — больше, чем нужно.

ФНС изменила правила расчета дополнительных страховых взносов для ИП на УСН «Доходы минус расходы»: раньше считали процент от валового дохода, а теперь от прибыли. Рассмотрим сразу на примере. Представим, что годовой доход ИП — 3 500 000 ₽, расходы — 2 000 000 ₽.

Как считали раньшеКак надо считать по новым правилам

Доход ИП, с которого считается взнос	3 500 000 ₽	3 500 000 − 2 000 000 = 1 500 000 ₽
Величина взноса	1% × (3 500 000 − 300 000) = 32 000 ₽ в год	1% × (1 500 000 − 300 000) = 12 000 ₽ в год

Таким образом, если предприниматель не знал о новой системе расчета, он каждый год переплачивал 20 000 ₽.

ИП или компания ошиблись в реквизитах при уплате налогов. Если отправить платеж по неправильным реквизитам, по одному налогу может быть переплата, а по другому — долг.

Бухгалтер оформлял платежи в налоговую и перепутал коды классификации доходов — КБК: вместо номера 182 1 05 06000 01 1000 110 он случайно вписал 182 1 01 02010 01 1000 110. Из-за этого деньги ушли не в счет налога ИП, а в счет НДФЛ — налога на доходы физлиц. Но НДФЛ клиент раньше заплатил уже сам, поэтому по нему образовалась переплата. А вот налог ИП так и остался неуплаченным.

Когда ИП может вернуть переплату по налогам?

Я закрыла ИП в 2018 году. Через два года в личном кабинете на сайте ФНС запросила справку и сверку с налоговой, чтобы проверить расчеты по НДФЛ. По результатам сверки оказалось, что у меня переплата по УСН.

Налоговая о переплате меня не уведомляла. Я пыталась заказать акт сверки за 2017 и 2018 годы, чтобы понять, когда образовалась переплата, но получила отказ. Ссылаются, что данных по представленным декларациям нет. Хотя декларации с отметками налоговой есть у меня на руках.

Не могу понять, с какой даты считать образование переплаты. Заявление на возврат подают в течение трех лет. Могу ли я отсчитывать этот срок с апреля 2018 года, когда подала декларацию по УСН за 2017 год, а за 2018 год — с момента закрытия ИП? Можно ли вернуть переплату или придется обращаться в суд?

Елена, налогоплательщики довольно часто узнают о переплате в личном кабинете на сайте налоговой, однако не каждую сумму можно вернуть. Прежде всего, надо выяснить, как и когда образовалась переплата — за какой период деятельности ИП.

Поскольку у налоговой нет деклараций, вам нужно самой представить им подтверждающие документы. После того как вы вместе с инспекцией выясните, что это за переплата и откуда она взялась, можно будет подавать заявление на возврат налога. Но если со дня уплаты налогов прошло три года, то вернуть переплату вы не сможете. Расскажу, от чего это зависит.

ФНС отмечает, что часто оснований для возврата нет. В личном кабинете могут отображаться, например, суммы налогов, по которым срок возврата — три года со дня уплаты — уже истек.

Чтобы установить, действительно ли есть переплата, как и когда она образовалась, нужно провести сверку расчетов по налогам вместе с налоговой инспекцией.

Курс для тех, кто много работает и устает. Цена открыта — назначаете ее сами Начать учиться

• Сверку расчетов по налогам проводят по инициативе инспекции или по заявлению налогоплательщика.
• Срок проведения сверки. Сверку расчетов проводят:

1. в течение 10 рабочих дней с даты регистрации заявления, если разногласий нет. Когда налогоплательщик получит от инспекции акт сверки, он должен подписать его, указав «С разногласиями» или «Без разногласий»;
2. в течение 15 рабочих дней с даты регистрации заявления, если были разногласия.

Проверяемый период. Сверку можно провести за три года, которые предшествовали году подачи заявления. То есть в 2021 году можно будет проверить, как были начислены и уплачены налоги в 2018, 2019, 2020 годах.

За какие периоды налогоплательщик хочет свериться, нужно указать в заявлении.

Окончание сверки. Если разногласий нет, то есть ИП или организация со всеми данными согласны, в разделе 1 акта сверки нужно написать: «Без разногласий». После этого сверка считается законченной.

Если налогоплательщик указал в акте «С разногласиями», то дальше будут оформлять раздел 2 акта сверки. Проверка закончится, когда обе стороны подпишут раздел 2.

Разногласия — это несовпадение данных налоговой с данными налогоплательщика.

О разногласиях можно узнать во время совместной сверки и сразу же начать разбираться, почему цифры не совпадают. Сообщить об этом можно, когда сверка завершится. Налоговая рассмотрит все документы в течение 30 дней и в эти же сроки даст ответ.

Разногласия можно оформить в виде реестра расчетов с бюджетом. В реестре следует указать:

1. Какая сумма была начислена по декларациям.
2. Какая сумма была уплачена.

Как составить и подать заявление для зачета переплаты по налогам

В 2020 году изменились документы, которыми юридические и физические лица должны пользоваться для зачета и возврата переплаты по налогам. Рассмотрим, как сейчас выглядит форма заявления о зачете переплаты по налогу и как правильно заполнять этот документ.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Бланки заявлений, используемых для осуществления зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, утверждены приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Ими должны пользоваться и физические, и юридические лица. Но с 2020 года в приказ ФНС были внесены небольшие изменения, о которых необходимо помнить.

Возврат или зачет – что лучше

Помимо возврата налога, налогоплательщик имеет право попросить ИФНС произвести зачет сумм возникшей переплаты по налогу в счет имеющихся обязательств предприятия перед бюджетом.

Однако, при зачете излишнего налога действует ограничение. Его можно производить только по налогам в рамках одного бюджета (федерального, регионального или местного).

Решение о возврате или зачете принимает в большинстве случае только налогоплательщик (при отсутствии долгов по налогам). Поэтому, что лучше зачет или возврат, каждый хозяйствующий субъект решает самостоятельно, оценивая сложившуюся ситуацию в конкретных условиях, а также размер суммы излишне уплаченного налога.

Внимание! Налоговые органы предпочтение всегда отдают зачету, так как это позволит им не возвращать деньги. Поэтому процедура зачета осуществляется намного быстрее, и требует меньшего количества документов, чем возврат. Данный факт налогоплательщики также должны учитывать, принимая решения об этом.

Кроме этого имеет значение, в каком статусе возникла переплата по налогу. Ведь если была допущена излишняя уплата налоговым агентом, то учесть эти суммы ему нельзя по обязательствам, где он выступает налогоплательщиком. Здесь возможен только возврат.

Вам будет интересно:

Упрощенная система налогообложения в 2020 году для ООО и ИП

В течение какого срока можно подать заявление

В соответствии с действующими нормами, требовать возврата переплаты от ФНС можно в течение трех лет с момента ее возникновения. В данном случае датой исчисления сроков считается день уплаты налогов.

Если предприниматель по каким-либо причинам пропустил срок подачи заявления, вернуть излишне уплаченную сумму можно только одним способом — через суд. Срок исковой давности по таким делам ограничен тремя годами. Его исчисление начинается с дня, когда юридическое или физическое лицо узнало о праве на возврат определенной части уплаченных налогов.

Стоит учесть, что суд не интересует факт наличия или отсутствия переплаты. Судье прежде всего необходимо будет рассказать о причинах пропуска сроков написания заявления в ФНС. Если причина и доказательства весомые — шансы вернуть переплату высокие.

Для защиты своих прав рекомендуется использовать нормы НК РФ, которые обязывают налогового инспектора уведомлять предпринимателя о наличии образовавшейся переплаты. В таких случаях срок для подачи иска о возврате денег рассчитывается с момента получения налогового уведомления или сверки с бюджетом.

Похожие записи:

• Радоница 2023: что нужно знать об этом празднике и какие традиции соблюдать?
• Режим неполного рабочего дня или неполной рабочей недели
• Новый работник говорит, что потерял трудовую книжку. Надо ли оформлять новую?