Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как удержать НДФЛ из заработной платы, отпускных и других выплат». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговый агент в определенных ситуациях не имеет возможности удержать налог у физлица. В этом случае организация извещает о невозможности исчислить и удержать налог гражданина и ФНС – до 1 марта следующего за получением дохода года.
Исчисленный и удержанный налог на доходы
Чтобы разобраться, в чем различия между двумя суммами НДФЛ, рассмотрим каждое понятие по отдельности.
Исчисленный НДФЛ. Во исполнение обязанностей налогового агента работодатель, прежде чем выплатить сотруднику заработную плату, обязан произвести расчет налога на доходы с этой суммы. Налог рассчитывается с учетом вычетов и впоследствии перечисляется в государственный бюджет.
Удержанный НДФЛ. Исчислив налог, работодатель производит еще одну операцию – удерживает рассчитанную сумму из заработной платы сотрудника.
Исчисляют налог, согласно законодательству, в момент начисления заработной платы и приравненных к ней сумм, а удержанный налог представляет собой величину, остающуюся у работодателя с целью последующей передачи ее в бюджет. Удержать налог ранее даты фактического получения дохода физлицом невозможно.
Показатели связаны между собой: налог нужно сначала исчислить, затем удержать, после чего следует его перечисление.
Как рассчитать НДФЛ: общий порядок
Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, нужно использовать положения ст. 225 НК РФ.
Расчет подоходного налога происходит в несколько этапов:
- В начале для расчета НДФЛ за налоговый период определяются все доходы, подлежащие обложению подоходным налогом (п. 3 ст. 225 НК РФ).
- Для каждого вида дохода уточняется ставка налога согласно ст. 224 НК РФ.
- Исчисляется налоговая база по НДФЛ за налоговый период. При этом нужно помнить, что для расчета НДФЛ при применении нескольких налоговых ставок исчисление налоговой базы производится отдельно по каждому виду доходов. Также налоговая база по доходам от долевого участия высчитывается отдельно от налоговой базы по всем остальным доходам, к которым применима ставка 13%, с учетом требований ст. 275 НК РФ.
- Производится непосредственный расчет НДФЛ по формуле, приведенной ниже. При этом сумма налога округляется до полных рублей, т. е. сумма меньше 50 коп. не учитывается, а равная или свыше 50 коп. округляется в большую сторону до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы начислили НДФЛ. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Расчет подоходного налога. Примеры
Больше материалов по теме «НДФЛ» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .
Федеральный бюджет наполняется в первую очередь за счет налога на доходы. Каждой прибылью гражданин должен делиться с казной государства, давшего ему возможность эту прибыль получить.
Доход может быть и не в форме денег, все равно часть его должна быть перечислена в виде налога.
Самый весомый вклад населения в бюджет – это подоходный налог с заработанных денег. Прежде, чем официально работающие получат на руки свой заработок, работодатель отделяет часть, предназначенную для уплаты, а все остальные удержания (кредит, алименты и др.) производятся уже от оставшейся суммы.
Как вычислить облагаемую налогом долю зарплаты, от чего зависит налоговый процент, что такое налоговые льготы (вычеты) и как они работают?
Также покажем на конкретных примерах, как рассчитывается этот налог в различных жизненных обстоятельствах.
Кстати, расчет суммы НДФЛ вы можете осуществить на специальном калькуляторе.
В основном, этот вид льгот касается работников, на чьем попечении находятся несовершеннолетние дети или студенты очной формы обучения (до 24 лет). За каждого ребенка из этой категории полагается вычесть из суммы дохода по 1400 рублей, а если детей больше 2, то каждый последующий отпрыск на иждивении сэкономит на НДФЛ по 3000 руб. Такую же сумму – 3 тыс. руб. – полагается вычитать на ребенка-инвалида 1 или 2 группы. Опекуны, усыновители или попечители имеют те же права, что и родная семья. Права должны быть подтверждены документально.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! К работающим по совместительству такой вид льгот может быть применен только на основной работе.
Пример 1. Сотрудница Ласкина Н.А., работающая на окладе 10000 руб. в мес., имеет троих несовершеннолетних детей. По итогам года она получила премию 2000 руб. и материальную помощь 4000 руб. Рассчитаем НДФЛ для Ласкиной Н.А.
Ее доход за год: 12х10000 + 2000= 122000 руб. 4 тыс. руб материальной помощи мы не учитываем, поскольку этот вид дохода не облагается НДФЛ. Сотрудница подпадает под социальные льготы, так как ее годовой доход меньше 200 тыс. руб. На первых двух детей Ласкиной Н.А. полагается вычет по 1400 руб., а на третьего – 3000 руб. Итого, облагаемая налогом сумма: 122000 – (1400 Х 2 + 3000) *12 = 52400 руб. Ласкина Н.А. является резидентом РФ, так что вычисляем НДФЛ по ставке в 13%: 6812 руб.
Исчисленный и удержанный налог на доходы
Чтобы разобраться, в чем различия между двумя суммами НДФЛ, рассмотрим каждое понятие по отдельности.
Исчисленный НДФЛ. Во исполнение обязанностей налогового агента работодатель, прежде чем выплатить сотруднику заработную плату, обязан произвести расчет налога на доходы с этой суммы. Налог рассчитывается с учетом вычетов и впоследствии перечисляется в государственный бюджет.
Удержанный НДФЛ. Исчислив налог, работодатель производит еще одну операцию – удерживает рассчитанную сумму из заработной платы сотрудника.
Исчисляют налог, согласно законодательству, в момент начисления заработной платы и приравненных к ней сумм, а удержанный налог представляет собой величину, остающуюся у работодателя с целью последующей передачи ее в бюджет. Удержать налог ранее даты фактического получения дохода физлицом невозможно.
Показатели связаны между собой: налог нужно сначала исчислить, затем удержать, после чего следует его перечисление.
Действующее законодательство предусматривает исчисление налога не позднее последней даты месяца начисления дохода. Если исчисленный налог был удержан в один и тот же период, то показатели на конец этого периода совпадут. Однако так бывает далеко не всегда. Исчисленный и удержанный подоходный налоги отдельными строками отражаются в формах налоговой отчетности, данные которых подлежат сверке:
Разница между двумя значениями может возникать при отражении их в указанных формах по правилам налогового законодательства. Например: показатели по исчисленному и удержанному НДФЛ (стр. 040 и 070 ф. 6-НДФЛ) не равны между собой, если заработная плата, начисленная в отчетном квартале, выдавалась в следующем месяце, приходящемся на новый квартал. В квартальном отчете по строке удержания будет нулевое значение либо значение, меньшее исчисленного (разъяснения из письма налоговой службы №БС-4-11/8609 от 16/05/16 г.).
Обратите внимание, что контрольные соотношения для шестой формы не содержат обязательного равенства для строк 040 и 070 (письмо налоговой службы №БС-4-11/3852 от 10/03/16 г.).
Кстати говоря! Перечисленный НДФЛ – это сумма, которая фактически была перечислена в госбюджет по итогам месяца.
Объём налоговых платежей, начисленный в справке 2-НДФЛ, направляется в государственный бюджет – он является федеральным налогом. Для того, чтобы правильно выполнить процедуру перечисления необходимо верно ввести КБК в платёжном поручении. Уточнить эти сведения возможно в подразделении ФНС, где компания была поставлена на регистрационный учет.
Средства, полученные от налогоплательщиков, расходуются на различные сферы госдеятельности – развитие транспортной инфраструктуры, образования, ЖКХ, благоустройство и др. Большая часть полученной суммы остается в том субъекте РФ, где зарегистрирована организация, а не ее сотрудник. То есть, если гражданин имеет вологодскую прописку, но работает в Санкт-Петербурге, то основная часть денег будет потрачена на развитие Ленинградской области.
Что такое налог удержанный
Это та сумма обязательного сбора, которая фактически была «изъята» у сотрудника, а потом уплачена в бюджет. Отражается она по строчке 070 Раздела 2 соответствующей отчётности. Указывать её нужно нарастающим итогом с начала года и до конца.
Построчное заполнение 6 НДФЛ: титульный лист и расчет
Значение удержанного налога на «трудовые» и иные суммы зависит от предмета и основания, по которым они выплачиваются. Значит удержанный НДФЛ от дохода физическому лицу рассчитывается по фактическому получению средств.
На заметку! Если работник получил некие суммы в натуральном виде или в виде материальной помощи, то удержать с него подоходный сбор в данном отчётном периоде невозможно. Поэтому удержание производится из любых других средств, которые конкретный налогоплательщик фактически получает в денежной форме.
Но закон устанавливает ограничения по сумме, которая впоследствии удерживается – не более 50% от полученной сотрудником суммы. В строчке 070 это значение будет отражено тогда, когда налогоплательщик фактически получит свой «денежный» доход.
НДФЛ исчислено больше чем удержано
Ситуация такая при формировании отчетности по НДФЛ выявил ошибку сумма налога исчисленная больше чем сумма налога удержанная и перечисленная
1С почему-то не обложила НДФЛом б/л по сотруднику. Было это все в ноябре.
Таким образом я не удержал у сотрудника НДФЛ по б/л
как быть с отчетностью сдавать как есть или же есть другие варианты решения проблемы?
Удержите СейЧас и сдайте справку с учетом этого.
Он к сожалению уволен в сентябре 2013г., а б/л принес после увольнения — который я считал в ноябре — где и произошла ошибка — я не увидел её
Значит должны (были) уведомить ИФНС о невозможности удержать.
Так я же и говорю что выявил ошибку сейчас когда начал делать НДФЛ отчет и теперь не знаю как быть в этой ситуации
1. Как сдавать отчет — с расхождениями или что-то править?
2. Как и кого уведомлять и т.п.?
т.е. мне нужна помощь советом какие шаги предпринять в этой ситуации
Поставьте все стри строчки одинаковыми. Исчислено = Удержано = Перечислено.
т.е. все строки поставить как в строке исчислено налога (к примеру — исчислено 7000, удержано 7000, перечислено 7000), но в этом случаи:
1. сумма в реестре по НДФЛ отчету (исчислено/удержано/перечислено) не будет равен анализу сч. 68,1 в бухгалтерии (к примере в реестре 7000, а по ан.сч68,1 6000)
2. Налоговики же могут сравнить сумму налога по отчету и ту которая фактически к ним пришла в виде уплаты, может если это так на самом деле проверяется лучше оставить к примеру — исчислено 7000, удержано 6000, перечислено 6000 где будет видна сумма не удержанная 1000 и вопрос уже будет к этому физ лицу?
А Вы что, за каждого сотрудника отдельными п/п налог уплачиваете?
НДФЛ годовой отчет в нем есть реестр по ФИО и суммам исчисл/уд/перечисл НДФЛа, а так же справки по каждому чел. — сдаем каждый год
Конечно одна платежка по всем сотр. но ведь по общей сумме ведь видно сколько исчислено и сколько перечислено
Советую отчитаться честно, как есть. Будет штраф, но небольшой, 200 руб. А может и не будет. У нас в 2012 г. была такая же ситуация. Бухгалтерию отдавали на аутсорсинг и расчетчиков в апреле сократили, аутсорсинг продержался полгода, бухгалтерию вернули в штат. По итогам этой заварушки при сдаче годовой отчетности обнаружили, что у троих работников НДФЛ удержан неполностью, а срок уведомления об этом 01.02.2013 был пропущен. Честно отправили отчетность с заполненной графой «5.7. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Мы отчитываемся по разным КПП, поэтому справки с неудержанным налогом ушли в разные налоговые. Штраф был выставлен только по одному случаю, из других налоговых до сих пор никакой реакции нет.
т.е. получается лучше показать неудерженый НДФЛ в строке 5.7 в справке а дальше налоговики сами удержат его у сотрудника ?
а когда вы делаете выгрузку в 1с Бух из 1с ЗиК по зарплате сумму НДФЛ не корректировали или же это не требуется т.к. при выгрузке идет сумма удерженного, а не исчисленного НДФЛ?
Отчитался как есть, позвонил в налоговую сказали еще сделать справку на этого чел. со статусом 2 (о невозможности удержать НДФЛ) т.к. он уволен в сентябре 2013г.
уведомить его письмом, о том что он должен НДФЛ бюджету, т.е. деньги он сам им теперь вернет по налогу
Мне вот непонятно, а в таком случаи надо ли в 1С Зик делать мартом 2014г. на него документ «Пересчет НДФЛ» — что он мне даст — только то что сделает проводки Дт 70 Кт 68,1 на эту сумму НДФЛа и при выгрузке у меня мартом 2014г. (не декабрем 2013, а мартом 2014) повиснет эта сумма НДФЛа в 1с Бух по сч. 68,1 — но т.к. я платить в бюджет эту сумму не буду — зачем она мне тогда в новом 2014г. по сч. 68,1.
Вот если я не буду делать для налоговой справку со статусом 2 (о невозможности удержания НДФЛ) то тогда, да делаю док. «Пересчет НДФЛ» в ЗиК, потом выгрузку в Бух Дт.70 Кт. 68,1, потом якобы чел сам вернул деньги в кассу Дт.50,1 Кт. 70 , потом Дт. 51 Кт. 50,1, и последнее оплата этого налога Дт. 68,1 Кт. 51
Ваше мнение какой вариант выбрать, и что на Ваш взгляд более грамотно будет?
Учет НДФЛ в 1С 8.3 Бухгалтерия – налоговые регистры, исчисление, настройка, расчет
Налог на доходы физических лиц, или НДФЛ, удерживают с доходов граждан организации-работодатели. Предприятия выполняют роль налоговых агентов, т.е. сами рассчитывают налог и сдают декларации.
Для учета различных видов доходов физических лиц предназначены специальные коды доходов. Например, код 2000 обозначает доходы в качестве оплаты труда, код 2010 применяют для учета выплат гражданско-правовым договорам. Код дохода 2012 используют для отражения отпускных. Все эти коды есть в специальном справочнике 1С 8.3 «Виды доходов НДФЛ». Для налогового учета различных вычетов предназначен справочник «Виды вычетов по НДФЛ».
В течение года на регистрах налогового учета по налогу на доходы накапливается информация, необходимая для формирования налоговых отчетов.
Далее читайте инструкцию, где найти и как настроить налоговые регистры по НДФЛ в 1С 8.3.
Начислите зарплату и рассчитайте НДФЛ в 1С 8.3
Для начисления зарплаты зайдите в раздел «Зарплата и кадры» (1) и нажмите на ссылку «Все начисления» (2). Откроется окно для создания нового начисления.
В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3) и кликните на «Начисление зарплаты» (4). Откроется окно для начисления зарплаты.
В открывшемся окне нажмите кнопку «Заполнить» (5). Документ заполнится начислениями по сотрудникам. В отдельных полях будут видны НДФЛ (6) и страховые взносы (7) по каждому сотруднику.
Чтобы сохранить начисления нажмите кнопки «Записать» (8) и «Провести» (9). Чтобы посмотреть бухгалтерские проводки и записи в налоговых регистрах по НДФЛ, нажмите кнопку «ДтКт» (10). Откроется окно бухгалтерских и налоговых записей.
Во вкладке «Расчеты налога…» (11) видны записи на регистрах налогового учета по НДФЛ.
В справке 2-НДФЛ нужно проверить и правильность отражения переплаты. Так, если у сотрудника вы удержали и заплатили сумму НДФЛ больше, чем следует, возникает переплата. Отражать ли ее в справке 2-НДФЛ? Ответ на этот вопрос будет зависеть от того, когда вы обнаружили переплату. Рассмотрим возможные варианты.
Первый вариант: переплату вы увидели до того, как отчетный год закончился. В таком случае есть возможность зачесть излишне удержанные и перечисленные суммы в счет будущих платежей по НДФЛ. То есть учесть переплату за прошлые месяцы при расчете НДФЛ за текущий месяц (п. 3 ст. 226 НК РФ). Тогда в справке 2-НДФЛ фиксировать излишне удержанные суммы налога на доход физлиц вам не придется.
Второй вариант: вы обнаружили переплату после окончания года, за который составляете справки. Тогда производить зачет переплаты вы не можете (ст. 231 НК РФ). Ее можно только вернуть работнику, причем в безналичном порядке, то есть на банковский счет. Нельзя таким образом вернуть лишь переплату, образовавшуюся в связи с приобретением сотрудником статуса резидента и сменой ставки НДФЛ соответственно с 30 до 13%. Почему — смотрите во врезке ниже.
Порядок заполнения справки 2-НДФЛ в рассматриваемом случае будет зависеть от того, успеете вы вернуть деньги работнику до того, как начнете составлять справку, или нет. Если успеете, то переплату в отчетности не фиксируйте. Правильные суммы НДФЛ отражайте по строкам 5.3, 5.4 и 5.5 раздела 5 (строки будут равны). Если не успеете, тогда пересчитайте НДФЛ и его верную сумму поставьте по строке 5.3 «Сумма налога исчисленная». По строкам 5.4 и 5.5 покажите излишне удержанную и перечисленную сумму (они будут превышать показатель строки 5.3). А переплату зафиксируйте по строке 5.6 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом». То есть в строке 5.6 вы отразите разницу между излишне удержанным налогом и суммой по строке 5.3.
Если же переплату вы не зачли и не вернули и к тому же не отразили ее правильно в отчетности (по строке 5.6), то налоговики, вероятнее всего, попросят объяснить причину расхождений в суммах НДФЛ в справке. Тогда составьте для них пояснения по образцу, представленному ниже. А к пояснениям приложите уточненную справку. В ней укажите правильные суммы налога (после пересчета) по строкам 5.3 — 5.5. А вот факт переплаты в «уточненке» не фиксируйте (письмо ФНС России от 13.09.2012 № АС-4-3/15317).
Обращаем ваше внимание еще на такой момент. Бывает так, что НДФЛ с доходов вы исчислили и удержали верно. Но в бюджет уплатили большую сумму, чем следует. Так вот, такие ошибочно перечисленные деньги нельзя считать переплатой по НДФЛ. Поскольку за счет средств работодателя платить НДФЛ не разрешается (п. 9 ст. 226 НК РФ). А значит, это не НДФЛ и зачесть его нельзя. В справках 2-НДФЛ такую переплату не отражайте. То есть в строке 5.5 «Сумма налога перечисленная» поставьте ту же сумму, что и в строках 5.3 «Сумма налога исчисленная» и 5.4 «Сумма налога удержанная».
Если НДФЛ удержать невозможно
Бывают ситуации, когда налоговый агент не может удержать налог из выплачиваемых доходов. Например, супермаркет устроил розыгрыш продуктовых корзин среди своих покупателей. Поскольку победители получают от организации только приз и никакие денежные выплаты им не выплачиваются, то у супермаркета-налогового агента отсутствует возможность удержать НДФЛ со стоимости призов.
В этом случае налоговый агент не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором был выплачен доход без удержания НДФЛ, должен
Налоговые агенты представляют в ИФНС форму 2-НДФЛ в двух случаях: в общем порядке — не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом, и при невозможности удержать налог. Кроме того, справка по форме 2-НДФЛ должна быть представлена налоговым агентом налогоплательщику — физическому лицу по его требованию. В конце прошлого года, вслед за изменениями в законодательстве, налоговая служба обновила формы отчетности по НДФЛ, изменив в том числе и привычную форму 2-НДФЛ. Наши рекомендации помогут налоговым агентам не только проверить, а при необходимости и уточнить уже сданную отчетность, но и корректно оформлять справки в будущем.
Порядок заполнения новой справки прописан достаточно детально. Но жизнь постоянно преподносит бухгалтерам такие «сюрпризы», которые отразить в отчетности оказывается затруднительно.
Заполнение справки: переходные моменты
Начнем с вопросов заполнения справки. Ведь неверные сведения в этом документе грозят организации штрафом в 500 руб. за каждую некорректную справку (ст. 126.1 НК РФ).
Много затруднений вызывают так называемые «переходные» выплаты. Они хотя и возникают только раз в году, но являются причиной постоянной головной боли бухгалтера. Как же правильно заполнять справку по выплатам, начисленным в 2015 г., а фактически выплаченным в 2016-м?
С текущей зарплатой все понятно. О том, что декабрьскую зарплату нужно было включить в справку за 2015 г., даже если фактически она выплачена в январе 2016 г., налоговые органы определились давно (см., например, письма ФНС России от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@ и № ЕД-4-3/1698@).
Однако и здесь есть нюанс: данное положение не распространяется на заработную плату, выплачиваемую с нарушением сроков, установленных трудовым законодательством (письмо ФНС России от 07.10.2013 № БС-4-11/17931@). И если, например, в январе была выплачена заработная плата не за декабрь 2015 г., а за более ранние периоды, она считается доходом 2016 г. А значит, попадет в справку за 2016 г. Хотя на практике налоговые органы не возражают против включения такой выплаты (в части заработной платы за 2015 г.) в справку за 2015 г., если фактическая выплата произошла до представления соответствующей отчетности.
В отношении же выплат по гражданско-правовым договорам переходные правила вообще не применяются. По общему правилу датой фактического получения дохода в денежной форме признается день его выплаты либо перечисления на счета налогоплательщика в банках (счета третьих лиц по поручению налогоплательщика). Об этом говорится в подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. И если, например, арендная плата за декабрь 2015 г. была выплачена в январе или феврале 2016 г., это доход 2016 г. Поэтому в Сведения по форме 2-НДФЛ, предоставляемые за 2015 г., данные о начисленной, но не выплаченной в этом году арендной плате включать было не нужно.
Все налоги поступают в консолидированный бюджет РФ — в федеральный, бюджет субъекта, города и района в совокупности. Бюджет — это то, сколько денег Россия и ее субъекты планируют получить и на что хотят их потратить. Основной источник доходов любого бюджета — налоговые отчисления.
Большая часть НДФЛ — 85% — поступает в бюджет субъекта, то есть в Москву, Петербург, Севастополь, республики, края и области. Остальные 15% распределяются в местные бюджеты. Например, 85% всех поступлений НДФЛ Москва оставляет у себя, а 15% отдает в Мосрентген, Воскресенск и Троицк.
НДФЛ не уходит в федеральный бюджет, а остается там, где вы работаете. Его тратят на благоустройство области или города. О том, сколько и на что вы отдаете, мы уже писали в другой статье про НДФЛ.
Когда показатели совпадают
Совпадения исчисленного и удержанного НДФЛ наблюдаются в определенных случаях:
- Отпускные выплаты. По мнению налоговой службы (письмо ФНС №БС-4-11/13984@ от 01/08/16 г. и ряд других) суммы отпускных, которые начислялись, но не выплачивались, не включаются в отчетность по ф. 6-НДФЛ в периоде начисления. Они будут включены в расчет в периоде выплаты. Соответственно, в периоде выплаты отпускных сумм исчисленный и удержанный налоги по ним в форме 6-НДФЛ будут совпадать.
- Больничные выплаты в части, облагаемой налогом, отражаются аналогично отпускным, как и дивиденды: в периоде фактической выплаты. Исчисленный и удержанный налоги по суммам, выплаченным в определенном периоде, будут в отчетных формах идентичны.
- Отпускные могут быть получены сотрудником в виде компенсации, если отпуск он не использовал и написал заявление на увольнение. В последний день работы он получит сумму компенсации. Исчисленный и удержанный налоги в форме 6-НДФЛ в периоде увольнения по этому сотруднику будут совпадать (Письмо ФНС №БС-3-11/2094@от 11/05/16 г.).
- Заработная плата получена работниками в том же периоде, что и начислена. Соответственно, исчисленный и удержанный НДФЛ по этому периоду будут совпадать (письмо налоговой службы от №БС-4-11/6420@ от 05/04/17 г.). Такая ситуация нередко возникает в последний рабочий день года, когда проводится начисление и выплата заработной платы. Заметим, что по рекомендации фискальных органов, уплату в бюджет таких сумм следует произвести в первый рабочий день следующего года (НК РФ ст. ).
Часто задаваемые вопросы
| Какие сроки устанавливаются для того, чтобы налоговый агент исполнил обязательства по оплате НДФЛ? | Согласно ст. 226 НК РФ, исчисление налога должно быть произведено в момент получения дохода по факту. Удержание производится при выплате зарплат и прочих типов дохода в деньгах. Перечисление суммы обоих типов налога должно производиться не позже дня, который следует за днем выплату денег плательщику. В роли исключений выступают ситуации по выплате больничных средств и отпускных. |
| Как происходит определение даты получения зарплаты? | Зарплата должна выплачиваться не реже двух раз в месяц. С октября 2021 года дата выдачи ЗП не устанавливается правилами трудового распорядка внутри предприятия позже, чем истечение 15 дней после окончания периода начисления. Определить полученных доход в виде ЗП нельзя до истечения месяца, также невозможно в этом случае и исчисление налога НДФЛ за первые полмесяца. |
| Когда работодатель должен перечислят налог с ЗП? | Момент удержания налогов может не совпадать с датой фактического получения ЗП. Агентом удержание и перечисление производится каждый месяц после полного расчет с сотрудником по итогам отчетного периода, в которому ему начислялся доход. В 2019 году налог удержанный перечисляется не позже дня, который следует за моментом получения сотрудником заработанных средств. |
Узнайте из статьи, какой НДФЛ при компенсации морального вреда.