Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как сделать корректировку РСВ по одному сотруднику». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Первое, чем отличается уточненный отчет от первичного, это цифра в поле «Номер корректировки» на титульном листе. Если РСВ сдается впервые, в «окошко» вписывается «0». В случае же, если имеет место корректировка, проставляется ее порядковый номер – «1», «2», «3» и т.д.
Если ошибка в количестве сотрудников
| Ошибка | Как уточнить РСВ |
| Забыли включить сотрудника в исходный расчет. | Включите в раздел 3 корректирующего расчета забытого сотрудника. Исправьте суммы в разделе 1 и подразделе 1 и приложениях к разделу 1 с учетом выплат забытому работнику. |
| Сотрудника включили в исходный отчет ошибочно. | Включите в раздел 3 уточненного расчета сотрудника, которого добавили ошибочно. В поле 010 раздела 3 укажите тип аннулирования сведений «1», а в подразделе 3.2 строки 130–170, 190–210 не заполняйте. В разделе 1, подразделе 1 раздела 1 и приложениях к нему уменьшите количество застрахованных лиц и пересчитайте суммы. |
| Включили одного сотрудника вместо другого. | В раздел 3 корректирующего расчета включите обоих сотрудников. По сотруднику, который попал в РСВ ошибочно, в поле 010 раздела 3 укажите тип аннулирования сведений «1», а в подразделе 3.2 строки 130–170, 190–210 не заполняйте. На забытого работника заполните новый раздел 3. В разделе 1, подразделе 1 раздела 1 и приложениях к нему пересчитайте суммы. При этом количество застрахованных лиц не поменяется. |
Когда корректируют РСВ
Расчет подлежит корректировке в следующих случаях:
- занижение базы по страхвзносам и, соответственно, занижение величины отчислений в фонды. Причем если этот показатель завышен, то корректировка РСВ – право работодателя, то есть он может ее и не делать, а вот если занижен – уже возникает обязанность подачи уточненки;
- неточности в количественных показателях (например, неправильно подсчитана численность работников организации);
- ошибки в персонифицированных сведениях о сотрудниках – данные о трудоустроенных указаны не полностью, вовсе не указаны или вписаны неверно.
Правила подачи уточнённого РСВ
Получателем корректирующего отчёта по страховым взносам выступает ИФНС по месту постановки страхователя на налоговый учёт. Способов подачи документа два:
- в электронном виде — его можно сдавать при любом количестве застрахованных лиц:
- в бумажном виде. Допускается отправка при числе работников не больше 10.
Не все обнаруженные ошибки требуют отправки уточнённого РСВ — если они не повлияли на расчёт сумм страховых взносов или на идентификацию застрахованного лица, их можно не исправлять. Корректировка РСВ будет обязательной, если:
- забыли туда добавить сотрудника, или наоборот, включили лишнего;
- указали неверную сумму вознаграждений;
- ошиблись в расчёте страховых взносов.
Форма представления уточненного расчета
При подаче корректировочных данных на титульном листе указывается номер уточнения. Первичная подача документа сопровождается отсутствием номера, при корректировке номер уточнения начинается с «1» и далее по очередности при необходимости неоднократного внесения изменений. Присвоение номера позволяет инспекторам и самим должностным лицам предприятия ориентироваться в представленных данных. При заполнении корректировочной формы:
- В бланк переносятся сведения, не требующие корректировки.
- Данные, требующие уточнения, заменяются на новые показатели.
- При замене информации по начислениям на вознаграждения физических лиц в строке 010 указывается номер корректировки.
Требования к способу представления уточненного расчета аналогичны варианту подачи первичного документа. Организации и ИП со среднесписочным числом работников в количестве 25 человек и свыше представляют расчет в электронном виде. Аналогичная форма предусмотрена при подаче уточненного отчета. Предприятия с меньшей численностью имеют возможность выбрать способ передачи отчетности в ИФНС и могут использовать любую форму представления.
Форма представления уточненного расчета
При подаче корректировочных данных на титульном листе указывается номер уточнения. Первичная подача документа сопровождается отсутствием номера, при корректировке номер уточнения начинается с «1» и далее по очередности при необходимости неоднократного внесения изменений. Присвоение номера позволяет инспекторам и самим должностным лицам предприятия ориентироваться в представленных данных. При заполнении корректировочной формы:
- В бланк переносятся сведения, не требующие корректировки.
- Данные, требующие уточнения, заменяются на новые показатели.
- При замене информации по начислениям на вознаграждения физических лиц в строке 010 указывается номер корректировки.
Требования к способу представления уточненного расчета аналогичны варианту подачи первичного документа. Организации и ИП со среднесписочным числом работников в количестве 25 человек и свыше представляют расчет в электронном виде. Аналогичная форма предусмотрена при подаче уточненного отчета. Предприятия с меньшей численностью имеют возможность выбрать способ передачи отчетности в ИФНС и могут использовать любую форму представления.
Ошибочные данные о работнике, указанные в номере СНИЛС или паспорте
При выявлении в разделе 3 по строке 070 данных СНИЛС, расходящихся с показателями о страховом номере работников с базой ИФНС, налогоплательщику будет предложено представить уточнения. Ошибка возникает при внесении в расчет неверных данных либо при наличии сбоя при передаче баз данных из ПФР в ИФНС. Для приведения данных в соответствие потребуется:
- Составить уточненный расчет, указав очередной номер изменений.
- Представить раздел 1 с приложениями идентично первичной форме.
- Подать раздел 3, касающийся индивидуальных сведений, с заменой показателей, по которым имеются ошибки. Представляются исправленные данные, верные сведения на остальных сотрудников повторно не подаются.
- Приложить документальные доказательства данных о лице – копию паспорта, страхового свидетельства.
Если ошибка возникла при передаче персональной информации из ПФР, на основании исправленных сведений в базу ИФНС вносятся корректирующие сведения.
В практике часто встречаются случаи, когда работник после смены паспорта не сообщает работодателю об изменившихся личных данных. Замена паспорта производится при вступлении в брак, утрате документа, достижения возраста, при котором положена выдача нового бланка. Представленные в расчете индивидуальные сведения должны быть актуальными, соответствовать информации, поступившей в ИФНС из государственных органов. В случае расхождения сведений расчет не будет принят.
Распространенные ошибки при подаче корректирующие отчеты
Представляя уточненные расчеты, предприятия могут допустить ошибки. Рассмотрим наиболее часто встречающиеся неточности.
| Условие | Неверная позиция | Верная позиция |
| Определение срока для подачи уточненного расчета по уведомлению ИФНС | Исчисление срока производится со дня получения уведомления | Срок исчисляется не с даты получения страхователем, а со дня отправки уведомления |
| Данные о работниках, не получающих облагаемых страховыми взносами выплат | Отсутствие в разделе 3 сведений о работниках в отпуске по уходу за ребенком, без сохранения заработной платы и прочих | В разделе 3 должны быть указаны все застрахованные лица, включая получателей необлагаемых взносов |
| Изменение других налогов при обнаружении и исправлении ошибки (на прибыль, единого при УСН) | После внесения корректив в расчет по взносам не пересчитывают другие налоги | Изменение размера взносов требует пересчета налоговой базы при использовании сумм взносов для ее уменьшения |
Вопрос № 1. Нужно ли подавать уточненные данные при ошибочном указании в разделе 3 номер корректировки вместо первичного представления с показателем «0».
Если незначительные неточности в расчете не повлекли занижения базы, налога либо искажения персональных данных, представление уточненного расчета не является обязательным. По расчету, принятому ИФНС, можно представить пояснения по запросу налоговых органов. В сдаче уточнения нет необходимости.
Вопрос № 2. В какой орган контроля представляются уточненные данные за период, предшествующий 2017 году?
Основные моменты в Разделе 3
Третий раздел заполните на каждое застрахованное лицо. К ним относятся работающие по трудовым договорам, получавшие выплаты по ГПХ, руководитель компании.
Не заполняйте поле 010 в шапке раздела: эта графа предназначена для аннулирования ранее представленных сведений по физлицу, а также при корректировке данных по строкам 020–060 – для уточнения РСВ.
Заполните два подраздела:
- 3.1 с персональными данными по сотруднику: фамилия, имя и отчество, дата рождения, сведения о гражданстве, паспортные данные, номера СНИЛС и ИНН;
- 3.2 – данные о доходах, облагаемых страховыми взносами по основному и дополнительному тарифу. Суммы отражают за IV квартал 2021 года. Для случаев, когда сотрудник уволился в I, II или III квартале и не получал доходов после увольнения в IV квартале, учтите его выплаты и взносы только в первом разделе с приложениями. В третий раздел РСВ за IV квартал такого сотрудника не включайте.
Как сдать корректировочный рсв за 2021 год по 3 разделу
Уточненный РСВ отличается от первичного тем, что в определенных полях делается отметка о корректировке.
В первичном расчете на титульном листе номер корректировки ставится «0», а подача уточненки отражается порядковым номером измененного отчета — 1,2,3 и т.д.
Например, номер корректирующего РСВ «1» значит, что изменение делается первый раз. Аналогично заполняется строка 010 третьего раздела отчета.
Уточненка по расчету по страховым взносам подается, когда допущены ошибки при заполнении первичного отчета. Если корректируются показатели 2021 и более ранних годов, то сдавать измененный отчет потребуется в Пенсионный фонд. Если речь идет о корректировке периодов начиная с 2021 года, то новый расчет подается в налоговый орган по месту регистрации.
В ст. 81 НК РФ описаны случаи, когда на налогоплательщика не накладываются никакие санкции при подаче уточненного расчета. Это касается ситуаций:
- подача уточненки, в которой взносы к оплате станут меньше, чем в первичном отчете;
- подача уточненки до истечения установленного срока подачи основного расчета;
- подача уточненки при самостоятельно выявленной ошибке до назначения выездной налоговой проверки (при этом неустойка по взносам должна быть оплачена до подачи уточненки, если срок оплаты уже наступил);
- подача уточненки при самостоятельно выявленной ошибке, если при проведении выездной проверки эту ошибку не увидели налоговики.
Согласно п. 5 ст. 81 НК РФ уточненный расчет предоставляется в налоговый орган на том бланке, который действовал на момент подачи первичного расчета за тот же период.
Максимальные сроки для подачи уточненного расчета законодательством не установлены. Но налоговый орган может установить такой срок, если он сам выявил ошибку в расчете. В этом случае в требовании налоговиков указывается то количество дней, в течение которых должен быть подан измененный расчет.
Корректирующий отчет отправляется в ту же ИФНС, в которую был сдан первичный расчет. При этом на нем указывается номер корректировки. Как это сделать покажем далее.
Отличия при заполнении уточненного расчета от первичного только в том, что в определенных полях необходимо отметить, что расчет является корректирующим. На первом листе в поле «номер корректировки» при подаче первичного расчета указывается 0, а вот при сдаче уточненки в этом поле должен стоять порядковый номер измененного отчета.
Аналогично заполняется одноименное поле раздела 3 с данными персонифицированного учета.
При заполнении уточненного расчета следует руководствоваться тем нормативным документом, которым утверждена форма отчета, действовавшего в периоде, за который подается корректировка. В этом документе присутствуют и рекомендации по заполнению формы.
При заполнении корректировки следует помнить, что:
- заполняются все необходимые листы бланка, даже если сведения на них не отличаются от первичного расчета;
- раздел 3 о персонифицированном учете заполняется только на тех физлиц, которых коснулись изменения;
- во всех графах указываются новые показатели (не значения, на которые нужно уменьшить или увеличить показатели первичного расчета, а именно новые).
Дата рядом с подписью руководителя должна стоять текущая.
Ниже представлен образец исправления ошибок в расчете по страховым взносам на примере отчета, из которого вы узнаете, как сдалеть корректировку. В образце приведены только те поля, заполнение которых отличается от заполнения при подаче первичного отчета.
Напомним, что если уточненка подается за периоды, предшествовавшие 2021 году, то форма будет другой, а сдаваться такой отчет будет в Пенсионный фонд.
Если нужно корректировать данные по сотрудникам в Разделе 3 (кроме ФИО и СНИЛС)
На титульном листе укажите номер корректировки (например, «1—», «2—» и так далее). Согласно порядку заполнения, включите в форму только тех сотрудников, по которым нужно откорректировать данные.
В 3 разделе в карточке сотрудника достаточно лишь скорректировать необходимые данные (кроме ФИО и СНИЛС).
Обратите внимание, что ИНН, дату рождения и паспорт надо корректировать таким способом, а не через аннулирование.
Если необходимо откорректировать суммы по сотруднику, то не забудьте внести изменения и в приложения раздела 1. В случае, если суммы остаются прежними, раздел 1 со всеми приложениями включается в отчёт без изменений.
Обратите внимание: проверки в сервисе работают на всех сотрудников, только если на титуле стоит номер корректировки = 0. Чтобы проверить отчёт, воспользуйтесь приведенным выше алгоритмом.
Онлайн журнал для бухгалтера
Также полагаем, что раздел 3 нужно формировать на генерального директора-единственного учредителя, с которым заключен трудовой договора. Ведь такие лица также поименованы в абзаце 2 пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании». Поэтому они должны попадать в раздел 3. Даже если в последние три месяца отчетного периода они не получали никаких выплат от своей собственной организации.
Безусловно, нужно формировать раздел 3 на лиц, в пользу которых в последние три месяца отчетного периода имелись выплаты и вознаграждения по трудовым или гражданско-правовым договорам (п.22.1 Порядка заполнения расчет по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2021 № ММВ-7-11/551).
Форматно-логический контроль: ошибка 400400011 и прочие
С одной стороны, форматно-логический контроль (ФЛК) включает в себя проверку контрольных соотношений конкретных цифр. С другой — предполагает гораздо более углубленный анализ различных показателей в отчете. Например, в целях выявления ошибок в самих цифрах (которые при этом могут соотноситься вполне корректно). Данный контроль также проводится автоматически — с применением специальных ведомственных программ ФНС.
Особенность форматно-логического контроля в том, что он проводится полностью ФНС. Пользователь не может принять в нем участие. Но знать основные критерии, используемые налоговиками, в любом случае полезно.
Эти критерии прописываются главным образом на уровне внутриведомственной документации и не публикуются в нормативных актах, подобных административным регламентам ФНС.
К числу основных действующих документов, в которых отражены действующие критерии по ФЛК, можно отнести разработанный ГНИВЦ ФНС России классификатор ошибок файлов, принятых по ТКС. В нем сказано, к примеру, что распространенный код ошибки 0400400011 в расчете по страховым взносам обозначает, что нарушено равенство значения суммы страховых взносов по работодателю совокупной сумме взносов по застрахованным лицам.
Ознакомимся с примерами некоторых частых ошибок в РСВ, которые могут быть обнаружены как при проверке контрольных соотношений, так и в процессе проведения ФЛК.
Избежать ошибок при заполнении РСВ в 2021 году вам поможет готовое решение от КонсультантПлюс. Еще больше полезной информации вы получите, если оформите пробный бесплатный доступ к К+
Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
Распространенные ошибки при подаче корректирующие отчеты
Представляя уточненные расчеты, предприятия могут допустить ошибки. Рассмотрим наиболее часто встречающиеся неточности.
| Условие | Неверная позиция | Верная позиция |
| Определение срока для подачи уточненного расчета по уведомлению ИФНС | Исчисление срока производится со дня получения уведомления | Срок исчисляется не с даты получения страхователем, а со дня отправки уведомления |
| Данные о работниках, не получающих облагаемых страховыми взносами выплат | Отсутствие в разделе 3 сведений о работниках в отпуске по уходу за ребенком, без сохранения заработной платы и прочих | В разделе 3 должны быть указаны все застрахованные лица, включая получателей необлагаемых взносов |
| Изменение других налогов при обнаружении и исправлении ошибки (на прибыль, единого при УСН) | После внесения корректив в расчет по взносам не пересчитывают другие налоги | Изменение размера взносов требует пересчета налоговой базы при использовании сумм взносов для ее уменьшения |
Вопрос № 1. Нужно ли подавать уточненные данные при ошибочном указании в разделе 3 номер корректировки вместо первичного представления с показателем «0».
Если незначительные неточности в расчете не повлекли занижения базы, налога либо искажения персональных данных, представление уточненного расчета не является обязательным. По расчету, принятому ИФНС, можно представить пояснения по запросу налоговых органов. В сдаче уточнения нет необходимости.
Вопрос № 2. В какой орган контроля представляются уточненные данные за период, предшествующий 2017 году?
Главные изменения по взносам с 2023 года
С 1 января 2023 года Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) сливаются в Единый социальный фонд РФ. Соединение крупных ведомств повлекло значительные изменения в пенсионном и медицинском страховании, а также в налоговом законодательстве. Поправки внесены Федеральными законами от 14.07.2022 № 237-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ и уже с 01.01.2023 вступят в силу.
Важной новостью для работодателей становится увеличение перечня застрахованных лиц. В него добавили новые категории граждан:
- исполнители, трудящиеся по гражданско-правовым договорам;
- студенты, нанятые на работу в студотряды;
- работники-иностранцы, временно проживающие в России.
К примеру, в 2022 году за студентов, занятых в студотрядах, наниматель не делает взносов на пенсионное страхование. Об этом прямо написано в ст. 422 НК РФ. Однако с 01.01.2023 ситуация изменится: вознаграждения студентов станут входить в базу при расчете страховых взносов. Проще говоря, на зарплату учащегося придется начислять все виды взносов (новая ред. ст. 427 НК РФ).
Уточненный расчет по страховым взносам
Сформировав разделы 3 по всем получившим доход лицам, можно переходить к Разделу 1 и приложениям к нему. Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» Здесь обобщают результаты всех предварительных исчислений по страхвзносам: Заполните 3 блока с данными о суммах взносов по их видам – ОПС, ОМС и ОСС. Данные возьмите из приложений к Разделу 1.
Порядок зависит от того, какую ошибку вы допустили — неверно записали персональные данные работников или неправильно посчитали взносы. Кроме того, по-разному уточняйте отчетность, если вы включили в расчет лишнего работника или кого-то забыли (см. табл.).
Подавая уточненки по взносам, следует учесть один важный нюанс: уточнение полагается подавать на бланке, применявшемся в периоде, в котором найдены ошибки.
Как правильно исправлять ошибки при заполнении «Расчета по страховым взносам», также разъясняла в своих письмах ФНС РФ (письма от 18.07.2019 № БС-4-11/14022, от 28.06.2019 № БС-4-11/12446).