Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить раздел 2 ЕФС‑1: отчет по взносам на травматизм в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2023 года организации и ИП обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг.
Отчетность по договорам ГПХ в налоговую инспекцию
Наряду с представлением сведений о заключенных и расторгнутых договорах гражданско-правового характера в СФР, компании должны регулярно представлять сведения о работающих по таким договорам сотрудниках в налоговую инспекцию. Это требуется для правильного назначения и начисления исполнителям по договорам ГПХ страховой и накопительной пенсии.
В указанных целях организации и ИП должны ежемесячно сдавать в ИФНС отчетность по форме, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (приложение № 2). Отчет, представляющий собой аналог СЗВ-М, должны представлять все компании, привлекающие к работе сотрудников на основании договоров ГПХ. Исключение — организации и ИП, перешедшие на применение АУСН. Компании на АУСН представлять в ИФНС данную отчетность не должны.
Отчет включает в свой состав титульный лист и раздел «Персональные данные», где нужно указывать персональные сведения о сотрудниках, работающих по договорам ГПХ, а также сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу таких сотрудников.
В отчете необходимо указать ФИО сотрудника по договору ГПХ, его ИНН и СНИЛС. По строке 070 нужно указать сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу сотрудника за прошедший месяц. Если в прошедшем месяце сотрудник не получал никаких вознаграждений, по строке 070 необходимо проставить прочерки.
Отчет в отношении сотрудников по договорам ГПХ нужно сдавать в ИФНС не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим (новая редакция п. 7 ст. 431 НК РФ). Отчет сдают по месту нахождения организации (месту жительства ИП) и по месту нахождения ее обособленных подразделений, которым открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты в пользу сотрудников по договорам ГПХ. Форма представления отчета опять же зависит от количества работающих в компании сотрудников (в том числе и по договорам ГПХ). Если в компании работает больше 10 человек, отчет необходимо сдавать в форме электронного документа. Все прочие компании вправе отчитываться как в электронном виде, так и на распечатанном бумажном бланке.
Таблица по страховым взносам
Для того чтобы разобраться, в каком случае нужно, а в каком не нужно платить страховые взносы по ГПД, рассмотрим таблицу:
|
Предмет договора |
Включается ли в базу по страховым взносам |
|
Договор подряда |
Включается |
|
Авторские вознаграждения |
Включается, за минусом документально подтвержденных расходов |
|
Отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности |
Включается, за минусом документально подтвержденных расходов |
|
Договор купли-продажи |
Не включается |
|
Договор возмездного оказания услуг |
Включается |
|
Лицензионный договор |
Включается, за минусом документально подтвержденных расходов |
|
Договор аренды |
Не включается |
|
Договор займа |
Не включается |
|
Договоры, заключаемые с UEFA и ее дочерними организациями, коммерческими партнерами, поставщиками товаров, а также с Российским футбольным союзом |
Не включается по 31.12.2020 |
|
Договоры, заключаемые с Международной ассоциацией футбола FIFA |
Не включается |
|
Волонтерство |
Не включается |
Страховые взносы с компенсации расходов
Исполнитель по ГПД на оказание услуг или выполнение работ может рассчитывать на получение компенсации своих издержек (п. 2 ст. 709, ст. 783 ГК РФ). Компенсировать можно, например, документально подтвержденные расходы исполнителя на материалы, работы, услуги, прямо использованные для выполнения этого договора ГПХ. Или это могут быть расходы на проезд и/или проживание, если привлечен иногородний работник или объект подряда находится в отдаленном месте. На суммы выплаченной компенсации страховые взносы не начисляются.
Все расходы, подлежащие компенсации, должны быть подтверждены документально. В противном случае у налогоплательщика могут быть проблемы с ФНС. Такой позиции придерживаются и контролирующие органы (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина РФ от 21.08.2017 № 03-15-06/53442).
А вот если принято решение компенсировать физлицу расходы на приобретение оборудования, то в случае неначисления страховых взносов на такие выплаты возможен спор с налоговыми органами. Так как компенсация расходов на покупку оборудования или инструмента может расцениваться как вариант оплаты по ГПД, ведь исполнитель будет пользоваться данным оборудованием и для выполнения работ по другим договорам или в личных целях.
Как избежать просрочки в подаче
Снять нагрузку с кадровиков и бухгалтеров поможет Рокет Ворк. Рокет Ворк поддерживает взаимодействие с исполнителями по ДГПХ. Платформа берет на себя:
- разработку шаблонов договоров, актов;
- выпуск ЭП и онлайн-подписание;
- перечисление вознаграждение;
- передачу в МВД уведомлений о начале и окончании работы с иностранными исполнителями (подача таких уведомлений — обязанность работодателя, за их отсутствие компании грозят штрафы).
Рокет Ворк легко интегрируется с 1С: справочники заполняются автоматически. Поэтому риск ошибок в персональных данных исполнителей исключен, а исходные данные для подготовки отчётности встают на свои места. Платформа подготовит выгрузку отчётов по запросу компании, которые можно загрузить в 1С или 1С:ЗУП.
По нормам статьи 226 Налогового кодекса РФ организация или ИП, которые осуществляют выплаты в пользу физических лиц, становятся их налоговым агентом. Это значит, что они должны удержать из выплаченного дохода НДФЛ и заплатить его в бюджет. Поэтому если организация заключила гражданско-правовое соглашение о выполнении работ (оказании услуг) с обычным гражданином (не ИП), то с суммы выплачиваемого ему вознаграждения она должна будет удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. При этом если даже условиями контракта предусмотрено, что исполнитель самостоятельно должен уплатить НДФЛ, это не отменяет обязанность налогового агента удерживать налог. Ведь нормы НК РФ, как напомнил Минфин России Письме от 09.03.2016 № 03-04-05/12891, в этом случае имеют большую юридическую силу, чем договоренность между сторонами.
Ставка налога на доходы физических лиц в этом случае стандартная — 13 %. В некоторых отдельных ситуациях нужно применять повышенные ставки. Работников в рамках ГПХ также нужно включать во все отчеты: форму 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.
Кроме того, у заказчика, который заключил гражданско-правовой договор, возникает обязанность платить за исполнителя страховые взносы. Правда, договор ГПХ взносы обязывает платить не такие, как с заработной платы, а в урезанном варианте. Как это происходит?
По нормам статьи 420 НК РФ заказчик должен, если заключает с физлицами договоры ГПХ, страховые взносы платить на:
- обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- обязательное медицинское страхование (ОМС).
Но только при условии, что речь идет о работах или услугах. Если предметом соглашения является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также передача имущества в пользование (аренду), то страховые выплаты не начисляются (Письма Минфина от 18.06.2018 № 03-15-07/41602 и ФНС от 25.06.2018 № БС-4-11/12184).
Также не нужно начислять взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также «на травматизм». Это следует из норм статьи 422 НК РФ. Однако если страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве прямо предусмотрено соглашением ГПХ, то платежи в Фонд социального страхования делать нужно обязательно (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Ведь если произойдет несчастный случай, заказчик будет обязан выплачивать исполнителю компенсацию или оплачивать больничный.
Пенсионные и медицинские сборы по гражданско-правовым отношениям начисляются по общеустановленным тарифам:
- на пенсионное страхование — 22 %;
- на медицинское страхование — 5,1 %.
Все льготы и право на применение пониженных тарифов, которые имеют организации, распространяются и на отношения ГПХ. Исполнителей по таким соглашениям включают в отчетность РСВ на общих основаниях.
Возьмём случай, который упоминали выше: в феврале работник получил 16 000 рублей, 5 000 из них — это пособие по нетрудоспособности.
Взносы за февраль нужно рассчитывать только по основному тарифу, так как 16 000 — 5 000 = 11 000 (
Если предположить, что работнику каждый месяц выплачивается по 16 000 рублей и только в апреле была необлагаемая сумма 5 000 рублей, то в разделе 3 нужно заполнить два подраздела 3.2.1.
- Подраздел 3.2.1 с кодом категории НР:
Допустим, ежемесячные выплаты работника составляют 20 000 рублей. В феврале часть этой суммы составило пособие 5 000 рублей.
Как считать взносы и заполнять РСВ для МСП в 2022 году
Это значит, что они должны удержать из выплаченного дохода НДФЛ и заплатить его в бюджет. Поэтому если организация заключила гражданско-правовое соглашение о выполнении работ (оказании услуг) с обычным гражданином (не ИП), то с суммы выплачиваемого ему вознаграждения она должна будет удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. При этом если даже условиями контракта предусмотрено, что исполнитель самостоятельно должен уплатить НДФЛ, это не отменяет обязанность налогового агента удерживать налог.
Именно по этой причине следует исключать возможность переквалификации такого договора в трудовой.
Начисление иных страховых взносов (на ОПС и ОМС) осуществляется по общеустановленным или пониженным (если есть право на их применение) ставкам.Но это будет не государственное пособие по временной нетрудоспособности, а возмещение застрахованному лицу утраченного заработка в части оплаты труда по гражданско-правовому договору. В п. 3 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ сказано, что такая выплата осуществляется за счет средств лица, причинившего работнику вред.
Но согласно предоставление вычетов возможно только за на период действия договора ГПХ. Как налоговый агент организация обязана в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, предоставить сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛпо физлицам, которые получали в течение года вознаграждения по договорам ГПХ и ежеквартально нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год расчет по форме 6-НДФЛ, утвержденного .
16 января 16 января 2022 Любые выплаты в пользу физлиц, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, в том числе компенсация расходов, понесенных исполнением по такому договору, не включаются в базу для начисления страховых взносов.
Следовательно, указанные выплаты не отражаются в приложении № 2 к разделу 1 . Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России .Напомним, что в приложении № 2 к разделу 1 формы РСВ показывается расчет суммы взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, исходя из сумм выплат, производимых в пользу физлиц,
«являющихся застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования»
.
А, как известно, лица, получающие вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, не подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ).
При этом в Налоговом кодексе четко сказано, что выплаты по договорам гражданско-правового характера не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. НК РФ). Исходя из указанных норм, авторы письма делают следующий вывод. Любые выплаты в пользу физлица, производимые в рамках договора ГПХ (в том числе компенсация расходов, понесенных исполнителем по такому договору), не включаются в базу для исчисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
А значит, отражать эти выплаты в приложении № 2 к разделу 1 формы РСВ не надо. Обратите внимание: при сдаче расчета по взносам наиболее комфортно будут чувствовать себя те страхователи, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «»). Там актуальные проверочные программы устанавливаются автоматически, без участия пользователя.
Если данные, которые ввел страхователь, не соответствуют актуальным контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки. 2 946 Обсудить на форуме2 9462 946 Обсудить на форуме2 94638 1217 7367 2876 29734 4979 1973 127Бухгалтерские новости на почтуТак же читайте нас в Яндекс.Дзене и в социальных сетях.
Рассмотрим на примере, какие налоги платить по договору подряда с физическим лицом в 2023 году. Допустим, что ГБОУ ДОД СДЮСШОР «Аллюр» заключило ДГПХ с Копайко А.Н. По условиям соглашения, Копайко обязуется оказать услуги, а учреждение — произвести выплаты в сумме 10 000 рублей.
Расчет произведут по итогам оказания услуг. Авансовых выплат не предусмотрено. Взносы на травматизм по условиям соглашения не предусмотрены.
Учреждение уплачивает страховое обеспечение по общеустановленным тарифам.
Рассчитаем, какие взносы и налоги по ГПХ с физическим лицом придется заплатить организации:
НДФЛ: 10 000 × 13 % = 1300 рублей.
ОПС: 10 000 × 22 % = 2200 рублей.
ОМС: 10 000 × 5,1 % = 510 рублей.
Такие взносы, как ВНиМ, НС и ПЗ, не начисляются.
На руки Копайко А.Н. получит 8700 рублей (10 000 – 1300).
«1С»: как правильно отразить в СЗВ-М данные по работникам-подрядчикам
При формировании СЗВ-М в «1С» сведения о работниках, оформленных по договору подряда, должны попадать в отчет автоматически.
Если данные о подрядчиках-физлицах не попали в СЗВ-М, проверьте следующие разделы в «1С»:
Подрядчики-физлица, по которым организация (ИП) уплачивает страховые взносы и НДФЛ, должны числиться в этом справочнике. При внесении подрядчиков-физлиц в справочник «Контрагенты» сведения по ним не будут включены в СЗВ-М. В «1С:8» информация о подрядчиках-физлицах вносится в отдельно формируемую группу «Подрядчики» справочника «Сотрудники» и в карточке сотрудника не заполняется ссылка «Оформить прием на работу». Для отражения начислений (оплат) в пользу подрядчиков-физлиц в справочнике «Начисления» создается дополнительный тип начислений «Выплаты по договорам подряда». В «1С:ЗиК» выделить подрядчиков-физлиц проще: при внесении сведений о новом сотруднике ставится флажок в пункте «Работник по договору гражданско-правового характера» и далее заполняются личные данные подрядчика и сведения о договоре с ним.
Порядок заполнения 4-ФСС за 2 квартал 2021 года
Рекомендации по заполнению 4-ФСС приведены в к Приказу ФСС РФ от 26.09.2016 N 381.
Для подачи расчета 4-ФСС всем страхователям нужно заполнить титульный лист и таблицы 1, 2, 5. Эти листы подаются, даже если у компании не было в отчетном периоде начислений по взносам. При наличии соответствующихпоказателей следует заполнить также листы 1.1, 3 и 4.
В титульный лист
вносятся данные об отчетном периоде и детальные сведения о компании: ИНН, КПП, ОГРН (ОГРНИП), наименование, адрес, среднесписочная численность работников за полугодие (рассчитывается в обычном порядке) и т.д.
Таблица 1
служит для расчета базы по страховым взносам – нарастающим итогом с начала года и отдельно за каждый из трех последних месяцев отчетного периода. В строке 9 указывается размер страхового тарифа, определенный с учетом скидки или надбавки.
Таблица 2
показывает состояние расчетов с ФСС по взносам на травматизм за отчетный период. Сведения вносятся по данным бухучета: задолженность по страховым взносам на начало и конец расчетного периода (стр. 1, 19), начисленные и уплаченные суммы взносов (стр. 2, 16), расходы по страхованию несчастных случаев с начала года (стр. 15) и т.д.
Если в январе-июне были выплачены пособия при производственной травме или иные затраты, которые можно зачесть в счет взносов на травматизм, необходимо заполнить таблицу 3
. Если же на производстве произошел несчастный случай, информацию нужно внести в
таблицу 4
.
В таблице 5
отражаются сведения по итогам специальной оценки условий труда и проведенных обязательных медосмотров сотрудников. Показатели вписываются по состоянию на начало года, поэтому этот раздел в расчетах за разные периоды одного календарного года будет одинаковым.
Что изменилось для сотрудников, работающих по договорам ГПХ
С 1 января 2023 года сотрудники, выполняющие работы и оказывающие услуги на основании договоров гражданско-правового характера (ГПХ), были включены в перечень застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Исключение составляют сотрудники, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и получающие выплаты за деятельность по договорам ГПХ, – они в перечень застрахованных лиц не включаются. Все прочие исполнители по договорам ГПХ подлежат соцстрахованию наряду с работниками, осуществляющими деятельность по трудовым договорам.
По новым правилам работодатели обязаны уплачивать страховые взносы с любых выплат в пользу исполнителей, авторов и подрядчиков (кроме самозанятых) по следующим видам договоров (ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ):
- договоров о выполнении работ и оказании услуг;
- договоров авторского заказа;
- договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и издательских лицензионных договоров;
- лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, а также договоров о передаче полномочий по управлению правами, заключенных с организацией по управлению правами на коллективной основе.
Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени
1. С 1 января 2023 года сотрудники, выполняющие работы и оказывающие услуги на основании договоров ГПХ, были включены в перечень застрахованных лиц по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это значит, что с 2024 года они смогут получать пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.
2. Выплата пособий в пользу сотрудников по договорам ГПХ будет производиться только при условии, что работодатель в прошлом году уплатил за них страховые взносы в размере не менее стоимости страхового года. Стоимость страхового года за 2022 год составляет 4 833 рубля, а за 2023 год – 5 652 рубля.
3. В перечень застрахованных лиц не включили самозанятых, получающих выплаты за деятельность по договорам ГПХ.
4. Страховые взносы с вознаграждений по договорам ГПХ подлежат уплате по общему тарифу в размере 2,9%.
5. Работодатели теперь обязаны представлять в СФР сведения о каждом заключенном или расторгнутом договоре ГПХ не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения или прекращения договора.
Страховые взносы с вознаграждений по всем указанным выше договорам подлежат уплате по общему тарифу в размере 2,9%. В целях своевременной уплаты этих страховых взносов работодатели теперь обязаны представлять в Социальный фонд России (СФР) сведения о каждом заключенном или расторгнутом договоре ГПХ. Для этого работодатели не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения или прекращения договора, представляют в фонд заполненный подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1, утв. постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п.
При этом сами подрядчики и исполнители по договорам ГПХ получили возможность получать:
- пособие по временной нетрудоспособности;
- пособие по беременности и родам;
- пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.
Расчет по страховым взносам. Нет выплат по ГПХ.
Вопрос В 3 квартале не было заключено договора ГПХ с физическим лицом, не было осуществлено ему выплат.
В 1 и 2 квартале с данным физическим лицом были договора ГПХ и были выплаты. В РСВ за 9 месяцев данное лицо по договору ГПХ не надо включать ни в подраздел 3,1 (персональные данные), ни в подраздел 3,2 раздела 3? Ответ Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем, что согласно пункту 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется.
В связи с этим если в текущем отчетном периоде не начислялись выплаты и иные вознаграждения работникам, уволенным в предыдущих отчетных периодах, то на таких работников подраздел 3.2 раздела 3 расчета по страховым взносам не заполняется. По поводу заполнения подраздела 3.1 раздела 3 полагаем, что в вашей ситуации его тоже не нужно заполнять.
Обоснование
- В подразделе 3.1 разд. 3 указываются персональные данные физлица — получателя дохода: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др. (п. п. 22.8 — 22.19 Порядка заполнения расчета по страховым взносам)…
В подразделе 3.2 разд.
3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на ОПС (п. п. 22.20 — 22.36 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). На лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 разд.
Как считать взносы и заполнять РСВ для МСП в 2022 году
Это значит, что они должны удержать из выплаченного дохода НДФЛ и заплатить его в бюджет. Поэтому если организация заключила гражданско-правовое соглашение о выполнении работ (оказании услуг) с обычным гражданином (не ИП), то с суммы выплачиваемого ему вознаграждения она должна будет удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. При этом если даже условиями контракта предусмотрено, что исполнитель самостоятельно должен уплатить НДФЛ, это не отменяет обязанность налогового агента удерживать налог.
Именно по этой причине следует исключать возможность переквалификации такого договора в трудовой.
Начисление иных страховых взносов (на ОПС и ОМС) осуществляется по общеустановленным или пониженным (если есть право на их применение) ставкам.Но это будет не государственное пособие по временной нетрудоспособности, а возмещение застрахованному лицу утраченного заработка в части оплаты труда по гражданско-правовому договору. В п. 3 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ сказано, что такая выплата осуществляется за счет средств лица, причинившего работнику вред.
Но согласно предоставление вычетов возможно только за на период действия договора ГПХ. Как налоговый агент организация обязана в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, предоставить сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛпо физлицам, которые получали в течение года вознаграждения по договорам ГПХ и ежеквартально нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год расчет по форме 6-НДФЛ, утвержденного .