Порядок действий, если налоговая требует пояснений

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок действий, если налоговая требует пояснений». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если вы получили извещение о выявленной ошибке (противоречии, несоответствии) в представленной вами отчетности, в ответ организация может представить уточненную налоговую декларацию, в которой выявленные несоответствия и противоречия будут устранены, или представить пояснения. Форма представления пояснений налоговым законодательством не определена, поэтому организация вправе воспользоваться рекомендованными ФНС формами (например, см. приложение № 3 к письму ФНС России от 07.04.2015 N ЕД-4-15/5752) или составить пояснения в произвольной форме. Для подтверждения своих аргументов можно приложить к пояснениям выписки из регистров бухгалтерского и налогового учета и иные подтверждающие документы.

Представление пояснений при проведении выездной налоговой проверки

Несмотря на то, что обязанность представить пояснения при проведении выездной налоговой проверки налоговым законодательством не предусмотрена, тем не менее, в Письме от 13.08.2014 N ЕД-4-2/16015 ФНС рекомендовала территориальным налоговикам и в рамках выездных налоговых проверок не пренебрегать правом на истребование пояснений. В частности, авторы данного Письма указали на необходимость получения пояснений от налогоплательщика относительно каждого выявленного в ходе процедуры проведения выездной налоговой проверки (до ее окончания) факта, позволяющего предполагать совершение налогового правонарушения, имеющего значительный характер. По мнению ФНС, получение подобных пояснений поможет заранее выявить позицию налогоплательщика по спорным эпизодам проверки. Тем самым еще до составления акта налоговой проверки могут быть урегулированы отдельные спорные ситуации (разногласия), возникшие в ходе проверки между налоговым органом и проверяемым лицом, что, в свою очередь, позволит уменьшить количество необоснованных претензий контролеров и судебных разбирательств в дальнейшем. В данном письме также указывается на правомерность требования пояснений от налогоплательщика в письменной форме.

В рамках выездной проверки могут запрашиваться любые документы.

Пункт 12 статьи 89 НК РФ содержит лишь одно ограничение: они должны быть связаны с исчислением и уплатой налогов.

В Письме ФНС России от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок», налоговая служба описывает то, какие документы и информация могут интересовать проверяющих, не намного подробнее:

«в ходе проведения налоговой проверки должностными лицами налогового органа проверяются, анализируются, сопоставляются и оцениваются документы и информация, имеющие значение для формирования выводов о правильности исчисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов и сборов, а также для принятия обоснованного решения по результатам проверки».

Какого-либо исчерпывающего перечня таких документов нет, соответственно, объем и состав запрашиваемых документов и информации фактически не ограничен.

Когда можно в представлении документов (информации) отказать?

Наиболее часто встречающиеся формальные нарушения, влекущие недействительность требования:

• К требованию не приложено поручение;

• Требование составлено неуполномоченным лицом, например, должностным лицом инспекции, в которой вы не состоите на учете;

• Требование (поручение) составлено не по форме, предусмотренной Приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ «Об утверждении форм документов, предусмотренных налоговыми органами при реализации своих полномочий…». Речь идет о ситуации, когда вместо требования налогоплательщику направляется «информационное письмо» или иной, не предусмотренный НК РФ запрос. Посредством таких запросов налоговые органы пытаются получить информацию за рамками сроков проверки или информацию, запрашивать которую формально не могут. Идти навстречу инспектору или нет в такой ситуации — сугубо право налогоплательщика.

• Требование выставлено после окончания налоговой проверки.

Важно! Если требование выставлено во время проверки, но получено налогоплательщиком после ее окончания, такое требование признается законным.

• Документы и информация представлялись в инспекцию ранее.

• Запрошенные документы и информация не относятся к проверяемому периоду или к предмету проверки.

Виды налоговых требований

Налоговые инспекторы рассылают требования при камеральных, выездных проверках и других контрольных мероприятиях. Запрашивать документы и информацию они могут не только о вашем предприятии, но и о контрагентах.

Официальная часть. Что такое требование о предоставлении пояснений по убыткам.

Требование о предоставлении пояснений – документ, который налоговый орган вам направляет, если вы по итогам отчетного и/или налогового периода заявили в декларации убытки. Причем направить такое требование о предоставлении пояснений вам могут не только, если вы применяете обычную систему налогообложения и уплачиваете налог на прибыль, но и в случае применения упрощенной системы налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Форма требования утверждена Приказом Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ (ред. от 27.08.2020). В настоящее время выглядит этот документ вот так:

В «шапке» документа указываются реквизиты налогового органа, который направил требование, и реквизиты налогоплательщика, в адрес которого оно направлено. Первое, что мы делаем — проверяем, точно ли оно адресовано нам.

В требовании указывается основание для направления требования со ссылкой на нормы законодательства о налогах и сборах. Для направления требования о предоставлении пояснений по убыткам таким основанием является пункт 3 статьи 88 Налогового Кодекса РФ:

«При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка».

Также указывается налоговая декларации, в которой Вами заявлен убыток, и период, за который она составлена.

Далее в требовании налоговый орган перечисляет, что именно вам необходимо предоставить. И вот после пункта «письменные пояснения причин возникновения убытка» вы можете наблюдать великое разнообразие, что хочет от вас налоговый орган – тут и первичные документы, и расшифровки, и различные регистры, и оборотно-сальдовые ведомости с таблицами и договорами. В общем, «несите все». Насколько правомерно запрашивать такое количество документов и информации – мы рассмотрим чуть позже.

В требовании о предоставлении пояснений по убыткам обязательно должен быть указан срок, в который вы эти пояснения должны представить. Вместо пояснений в тот же срок можно подать уточненную налоговую декларацию. Это в том случае, если вы вдруг решите пересмотреть свои налоговые обязательства и уменьшить или вовсе «убрать» из декларации убытки. Собственно, основная цель этого требования – заставить налогоплательщика скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль или УСН, уменьшить убытки, но лучше, конечно, чтобы вы показали прибыль и доплатили налог в бюджет .

И, конечно, в требовании о предоставлении пояснений вас обязательно предупреждают об ответственности за непредставление пояснений в установленный срок в соответствии со статьей 129.1 Налогового Кодекса РФ.

Если вы являетесь налогоплательщиком по НДС и/или обязаны представлять декларации по НДС в электронном виде, требование о предоставлении пояснений по убыткам вам направят в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Не забудьте получить требование и отправить в налоговую инспекцию квитанцию о его получении в течение 6 дней, в противном случае вам могут заблокировать банковские счета.

Если же вы «упрощенщик», требование о предоставлении пояснений могут отправить как в электронном виде, так и по почте, это обычно зависит от способа представления отчетности. У «упрощенцев» нет обязанности получать электронные требования и отправлять квитанции, так что, если по каким-то причинам вы не отправили квитанции о получении в электронном виде, требование вам отправят по адресу регистрации почтовым отправлением. В этом случае днем получения требования будет считаться шестой день с даты отправки – и тут ваша задача получать корреспонденцию по юридическому адресу вовремя.

В каких случаях налоговые органы вправе требовать пояснений?

Право потребовать пояснения или дополнительные документы прямо прописано среди полномочий налоговиков. При этом ситуации, когда требование документов налоговой является правомерным, четко ограничены законодательно. К ним относятся следующие:

• возникли вопросы в процессе проведения проверки – сюда относится большинство эпизодов, когда ФНС обращается к предпринимателям с требованием предоставить те или иные документы или разъяснения. При проведении налоговых проверок (как выездных, так и камеральных) нередко происходят ситуации, когда нужно прояснить определённые эпизоды в деятельности компании: в каких условиях проводилась сделка, правильно ли были рассчитаны налоговые платежи и т. д. Кроме того, очень часто пояснения требуют у компаний, которые подают отчетности с убытками за определенный период, если они пользуются налоговыми льготами, хотя получить возмещение НДС и т. д.;
• при проверке налоговой отчетности выявлены ошибки – не всегда нахождение неточностей в декларации или несовпадение данных между разными документами автоматически ведет к штрафу или доначислению налогов. Нередко налоговый инспектор вначале пытается выяснить, что стало причиной ошибки, помочь предприятию исправить выявленные неточности (если они не относятся к грубым и/или умышленным). В этих случаях налоговая может потребовать предоставить дополнительные документы, которые бы пролили свет на спорные сведения в отчетных документах или объяснить, почему указаны те или иные цифры;
• проводится проверка контрагентов, с которыми работает компания – нередко пояснения требуют не только с того юридического лица, которое проверяется налоговиками, но и со всех, кто с ним сотрудничал в отчётный период и с кем сделки показались ФНС подозрительными. Чтобы выяснить, насколько законным был договор, правильно ли уплачены налоги с него и т. д., налоговики могут затребовать документы или пояснения со всех сторон сделки. И такие требования также будут полностью законными и правомерными;
• какая-либо сделка вызвала сомнения у налоговых инспекторов – контроль за деятельностью налогоплательщиков может выполняться и вне определённых проверок. Так, регулярно проводится мониторинг, касающийся потенциально рискованных сделок, особенно если одним из участников такой сделки является юридическое лицо, ранее уличенное в тех или иных налоговых нарушениях. Если какая-либо сделка покажется налоговикам подозрительной, они вправе потребовать пояснения от любого из ее участников, и им обязаны предоставить необходимые сведения.

Теперь поговорим о ситуациях, когда требования предоставить пояснения или документы могут быть неправомерными. Во-первых, это касается ситуаций, когда нарушена форма подачи таких требований со стороны налоговой. Закон разрешает направлять требования как по электронной почте, так и обычным письмом, и здесь разницы для налогоплательщиков нет. Но каждое требование должно быть оформлено по определенному шаблону и обязательно содержать информацию относительно того, какие именно документы или пояснения нужно предоставить, а также кто является ответственным должностным лицом в данной ситуации (обычно это либо налоговый инспектор, либо руководитель отделения ФНС или его заместитель). Кроме того, необходимо убедиться, что требования направлены именно вам (правильно указано наименование юридического лица и другие сведения).

Еще одной ситуацией, когда требования о предоставлении разъяснении могут быть неправомерными, является обращение налоговиков относительно документов или сведений по камеральной проверке, если ее сроки завершились. Как известно, камеральная проверка может продолжаться до 3 месяцев (или больше, если она была продлена особым распоряжением). Если запрашиваются данные по старым декларациям, по которым проверки уже проводились или истекли сроки, такие требования можно расценивать как неправомерные и оспаривать в установленном порядке.

Как ответить на требование ФНС, если в нём указаны странные суммы

Налоговая инспекция должна запрашивать пояснения только при выявлении ошибок и несоответствий. Обычно из текста требования хорошо понятно, что именно случилось и почему запрашивают пояснения. Но бывает и по-другому: например, в требовании могут указать на расхождение между декларацией и поступлениями на расчётный счёт, но не написать, в какую сторону — в большую или меньшую.

В таком случае сначала налогоплательщик должен проверить свою декларацию и документы, на основании которых она заполнялась. На УСН это книга учёта доходов и расходов и банковская выписка — та, что выдал банк, а не автоматически загруженная в программу учёта.

Чтобы исправить ошибку, можно подать уточнённую декларацию. Если сумма завышена, уточнёнку подавать необязательно, достаточно просто ответить на требование.

Если сумма занижена, необходимо обязательно сдать уточнённую декларацию. Кроме этого, придётся заплатить штраф и пени. 1

Превышение допустимой доли вычетов

Существует норма вычета НДС, заявлять которую безопасно. Рассчитывается она как процентное отношение суммы вычета к сумме начисленного НДС. Если полученный результат менее определенного порогового уровня, то такой вычет не вызовет вопросов.

Безопасная доля вычетов по регионам в I и II кварталах 2021 года

Регион	I квартал	II квартал	Динамика*
Российская Федерация в том числе:	88,8	88,4	–0,4
Центральный федеральный округ
Белгородская область	90,0	88,6	–1,4
Брянская область	89,3	90,1	0,8
Владимирская область	86,1	83,6	–2,5
Воронежская область	91,2	91,7	0,5
Ивановская область	91,5	91,6	0,1
Калужская область	88,3	89,3	1,0
Костромская область	87,7	87,7	0,0
Курская область	94,5	91,7	–2,8
Липецкая область	104,3	104,2	–0,1
Московская область	88,3	88,9	0,6
Орловская область	88,1	89,4	1,3
Рязанская область	88,3	88,4	0,1
Смоленская область	91,1	92,7	1,6
Тамбовская область	95,2	93,6	–1,6
Тверская область	87,2	87,8	0,6
Тульская область	96,8	96,3	–0,5
Ярославская область	86,5	89,3	2,8
город Москва	88,8	89,4	0,6
Северо­Западный федеральный округ
Республика Карелия	71,3	70,2	–1,1
Республика Коми	80,0	77,0	–3,0
Архангельская область	85,4	91,2	5,8
Вологодская область	99,7	102,2	2,5
Калининградская область	63,9	64,3	0,4
Ленинградская область	90,2	91,8	1,6
Мурманская область	185,7	161,9	–23,8
Новгородская область	96,2	97,8	1,6
Псковская область	92,1	91,5	–0,6
город Санкт­Петербург	88,4	88,4	0,0
Ненецкий АО	110,8	108,0	–2,8
Северо­Кавказский федеральный округ
Республика Дагестан	85,4	84,4	–1,0
Республика Ингушетия	95,7	93,6	–2,1
Кабардино­Балкарская Республика	90,8	91,5	0,7
Карачаево­Черкесская Республика	91,0	88,6	–2,4
Республика Северная Осетия — Алания	86,6	87,9	1,3
Чеченская Республика	96,8	95,1	–1,7
Ставропольский край	93,5	91,7	–1,8
Южный федеральный округ
Республика Адыгея	87,4	85,5	–1,9
Республика Калмыкия	116,3	87,0	–29,3
Республика Крым	87,8	86,4	–1,4
Краснодарский край	91,6	91,8	0,2
Астраханская область	78,5	76,6	–1,9
Волгоградская область	93,6	87,7	–5,9
Ростовская область	95,0	95,2	0,2
город Севастополь	83,1	81,9	–1,2
Приволжский федеральный округ
Республика Башкортостан	93,1	93,3	0,2
Республика Марий Эл	89,6	90,4	0,8
Республика Мордовия	89,3	90,4	1,1
Республика Татарстан	92,0	91,3	–0,7
Удмуртская Республика	82,3	79,4	–2,9
Чувашская Республика	82,4	84,6	2,2
Кировская область	84,8	85,4	0,6
Нижегородская область	92,5	90,2	–2,3
Оренбургская область	75,3	72,1	–3,2
Пензенская область	87,6	86,9	–0,7
Пермский край	86,3	81,5	–4,8
Самарская область	84,3	82,9	–1,4
Саратовская область	86,8	86,8	0,0
Ульяновская область	88,0	90,0	2,0
Уральский федеральный округ
Курганская область	85,2	85,1	–0,1
Свердловская область	91,6	91,6	0,0
Тюменская область	84,2	82,2	–2,0
Челябинская область	89,9	89,8	–0,1
Ханты­Мансийский АО — Югра	66,8	60,4	–6,4
Ямало­Hенецкий АО	75,9	69,7	–6,2
Сибирский федеральный округ
Республика Алтай	90,0	88,9	–1,1
Республика Тыва	81,3	88,9	7,6
Республика Хакасия	85,6	84,5	–1,1
Алтайский край	89,0	88,1	–0,9
Красноярский край	83,4	81,6	–1,8
Иркутская область	78,9	79,7	0,8
Кемеровская область — Кузбасс	93,8	92,6	–1,2
Новосибирская область	88,6	89,1	0,5
Омская область	88,2	84,1	–4,1
Томская область	73,6	74,5	0,9
Дальневосточный федеральный округ
Республика Бурятия	93,1	92,6	–0,5
Республика Саха (Якутия)	86,9	87,2	0,3
Приморский край	97,7	96,3	–1,4
Хабаровский край	90,8	89,1	–1,7
Амурская область	143,9	137,1	–6,8
Камчатский край	91,3	95,9	4,6
Магаданская область	100,5	103,4	2,9
Сахалинская область	91,9	92,8	0,9
Забайкальский край	98,0	99,3	1,3
Еврейская автономная область	86,2	83,3	–2,9
Чукотский АО	124,1	149,4	25,3
БАЙКОНУР	75,2	72,5	–2,7

* Показатели посчитаны на основании отчета 1-НДС опубликованного на сайте ФНС. Безопасная доля рассчитана по операциям, которые облагаются НДС по ставкам 10 и 20 процентов, без учета сумм налога и вычетов по операциям с нулевой ставкой.

При проверке деклараций по НДС налоговые органы ориентируются на региональный показатель.

Далее приводим примерный ответ на требование пояснить, почему у компании вычет превысил ту самую безопасную долю.

Кого вызовут на зарплатную комиссию ИФНС

Согласно письму ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@, обязательному вызову на комиссию подлежат следующие плательщики/налоговые агенты по НДФЛ:

• ИП, имеющие низкую налоговую нагрузку по НДФЛ, уплачиваемому «за себя»;
• налоговые агенты, имеющие задолженность по перечислению НДФЛ;
• налоговые агенты, снизившие поступления НДФЛ относительно предыдущего отчетного (налогового) периода более чем на 10%;
• налоговые агенты, выплачивающие заработную плату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе;
• ИП, заявившие профессиональный налоговый вычет в размере более 95% от общей суммы полученного за налоговый период дохода;
• физические лица (не ИП), не задекларировавшие полученные доходы.

В перечень плательщиков страховых взносов, которых вызовут на комиссию в первую очередь, входят:

• страхователи, имеющие задолженность по перечислению страховых взносов;
• плательщики, снизившие поступления взносов относительно предыдущего отчетного (расчетного) периода при постоянном количестве работников;
• страхователи, снизившие численность работников в течение отчетного периода более чем на 30% по сравнению с предыдущим периодом;
• плательщики, исчислявшие в предыдущих периодах взносы по дополнительным тарифам 9% либо 6%, но в текущем периоде применившие иные ставки тарифов.

«Осуществление финансово-хозяйственной деятельности»: пример нарушения № 2

Пример № 2 также основан на реальных фактах. Уведомлением вызывается в налоговый орган налогоплательщик для:

«представления пояснений по вопросу, осуществления финансово-хозяйственной деятельности за 2021 г. [здесь и далее пунктуация оригинала — прим. автора]. Согласно Расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2021г. общая сумма дохода составила — 3 456 000 руб., тогда как в налоговой декларации по УСНО за 2021 г. сумма дохода составила — 0 руб.»

Проанализируем доводы налогового органа. Во-первых, законодательство предписывает налоговому органу осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 30 НК РФ), а не за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, что не одно и то же.
Следовательно, незаконно требовать от налогоплательщика пояснений по его финансово-хозяйственной деятельности без уточнения конкретной нормы законодательства о налогах и сборах, к соблюдению (или несоблюдению) которой эта финансово-хозяйственная деятельность относится, и претензии к которой имеются у налогового органа.

Во-вторых, суммы доходов физических лиц, указанные в Расчете сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, никак не соотносятся с суммой дохода, отраженного в налоговой декларации по УСН. Доход, выплаченный физическим лицам, и доход, подлежащий налогообложению при УСН, – это разные виды дохода, а при объекте налогообложения «доходы минус расходы» выплаченные физическим лицам суммы заработной платы в декларации по УСН и вовсе отражаются по строке «расходы».

Итак, налоговым законодательством не предусмотрено отражение в налоговой декларации по УСН по строке «Сумма полученных доходов» доходов, начисленных и выплаченных налоговым агентом физическим лицам, и, значит, к законодательству о налогах и сборах этот довод налоговиков отношения не имеет.

Следовательно, и в данном случае нет правовых оснований для вызова налогоплательщика в налоговый орган.

Какие документы в ИФНС можно не представлять

Инспекторы вправе запросить у юрлица только те документы, на основании которых оно рассчитывает, уплачивает сборы, налоги, а также документы, подтверждающие своевременность и правильность исполнения фирмой налоговых обязательств. В первую очередь, это товарные накладные и счета-фактуры.

Если в документах нет информации по исчислению и уплате налогов, то компания вправе их не представлять. В число таких документов входят: отчеты, аналитические справки, различные таблицы, объяснения причин убытков, не являющиеся налоговыми регистрами документы и т.п. Более того, если организация, руководствуясь правилами ведения бухучета и учетной политикой, не ведет некоторые регистры бухучета, то привлечение ее к ответственности за их непредставление неправомерно.

Срок ответа на требование налоговой

Не важно какое требование и по какому основанию поступило в адрес организации от ИФНС. На него надо отвечать в установленной срок. В случае игнорирования, компания будет привлечена к административной ответственности.

Срок для ответа различный и зависит от оснований направляемого требования. Законодателем предусмотрено, что общий срок составляет десять дней. При проверке группы налогоплательщиков он может быть продлен еще на 10 дней, при проверке иностранной компании составляет 30 дней. Если получено требование об истребовании документов по контрагенту, то срок ответа 5 и 10 дней, в зависимости от запрашиваемой информации.

По общим правилам срок начинает исчисляться на следующий день, после получения требования и заканчивается в последний день установленного срока. Днем получения считается день поступления письма в адрес компании. Если при направлении заказным письмом, вами получено уведомление о поступлении требования на почту, а вы его умышленно не забираете, письмо все равно будет считаться доставленным и срок начнет течь. Поэтому лучше его забрать и ответить, как полагается по закону.

Представление пояснений при выявлении ошибок и противоречий

Если вы получили извещение о выявленной ошибке (противоречии, несоответствии) в представленной вами отчетности, в ответ организация может представить уточненную налоговую декларацию, в которой выявленные несоответствия и противоречия будут устранены, или представить пояснения. Форма представления пояснений налоговым законодательством не определена, поэтому организация вправе воспользоваться рекомендованными ФНС формами (например, см. приложение № 3 к письму ФНС России от 07.04.2015 N ЕД-4-15/5752) или составить пояснения в произвольной форме.

Для подтверждения своих аргументов можно приложить к пояснениям выписки из регистров бухгалтерского и налогового учета и иные подтверждающие документы.

На практике организациям часто приходится получать требования налоговых органов о предоставлении пояснений по ситуациям, когда несоответствия и противоречия отсутствуют, например, по расхождениям между строками бухгалтерской отчетности и декларации по налогу на прибыль. В таком случае требования налоговых органов неправомерны, т. к.

бухгалтерская отчетность содержит информацию бухгалтерского учета, сформированную по правилам, предусмотренным соответствующим законодательством. Налоговая декларация содержит сведения налогового учета, который отличен от бухгалтерского, и это не является противоречием.

Налогоплательщики вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов (подпункт 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ). Поэтому при получении подобных требований в первую очередь необходимо убедиться, что они соответствуют действующему законодательству. Что делать, если налоговый орган, требуя пояснений, явно превышает свои полномочия, и организация считает выполнение таких требований неуместным, будет рассмотрено в ситуации ниже.

Пояснения к декларации по требованию налоговиков

ФНС проинформировала налогоплательщиков о порядке действий в случае обнаружения противоречий, несоответствии сведений в представленных декларациях (Письмо ФНС от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395) Новый формат Пояснений вступил в силу с 24.01.2017 (Приказ ФНС от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@).

Шаг 1. При получении электронного Требования о представлении пояснений необходимо:

• в течение 6 рабочих дней отправить Квитанцию о его получении (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Если Квитанция не будет отправлена, то будут санкции — блокировка счета (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Если налогоплательщик не смог открыть файл электронного требования – требование считается не полученным

В Письме ФНС от 16.02.2016 N ЕД-4-2/2436@ была разрешена спорная ситуация, о привлечении к ответственности в соответствии со ст. 126 НК РФ, за не представление документов вовремя, если налогоплательщик не смог отправить квитанцию о получении электронного требования в установленный срок.

Зачастую, ИФНС отправляет требование, формат которого неверен или складывается ряд других технических причин по которым налогоплательщик не может просмотреть требование и предоставить квитанцию о его получении. Поэтому, согласно указанному письму ФНС, файл электронного требования не признается полученным, если налогоплательщик не смог его открыть и отправить квитанцию о приеме.

Шаг 2. Проверить правильность заполнения декларации в отношении записей, указанных в Требовании. К Требованию прикрепляются Приложения в виде pdf – файлов и в виде таблиц по разделам (Письмо ФНС РФ от 16.07.2013 N АС-4-2/12705):

• 8-12 (с Приложениями к Разделам 8,9),
• по контрольным соотношениям (КС),
• по сведениям, отсутствующим в Книге продаж.

По иным основаниям – в pdf –формате.

Образец пояснительной записки

Для наглядного понимания, как писать пояснения в налоговую по убыткам, образец, представленный ниже, нам поможет.

Начальнику

ИФНС России №6

по г. Казани

Скворцову А.С.

ПОЯСНЕНИЯ

Изучив Ваше требование касательно предоставления пояснений, объясняющих образование убытка, ООО «Ромашка» сообщает следующее.

В течение девяти месяцев 2014 года выручка ООО «Ромашка» от продажи продукции составила 465 тыс. руб.

Затраты, учитываемые в налоговом учете, составили 665 тыс. руб., в том числе:

• материальные затраты – 265 тыс. руб.
• расходы на оплату труда – 200 тыс. руб.
• прочие расходы – 200 тыс. руб.

По сравнению с аналогичным периодом прошлого года данные затраты возросли на 15 процентов, в том числе:

• материальные затраты – на 10%;
• расходы на оплату труда – на 4%;
• прочие расходы – на 1%.

Из указанных показателей видно, что рост расходов предприятия был связан в основном с увеличением цен на необходимые для выпуска нашей продукции материалы и сырье. Кроме того, стоит отметить, что предприятие с целью мотивации своих работников увеличило расходы на заработную плату.

Также в связи с ситуацией на рынке и уровнем конкуренции Общество не смогло осуществить плановое увеличение цен на реализуемый товар.

В связи с вышеизложенным можно утверждать, что убыток является следствием объективных причин.

Похожие записи:

• Как оплатить госпошлину за гражданский паспорт в 2023 году
• Как отказаться от договора коллективного страхования?
• Молодые семьи Ставрополья стали обладателями свидетельств на приобретение жилья